Анализ затрат на ОАО «АвтоВАЗагрегат»

 

СОДЕРЖАНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЯ

1. Формы бухгалтерской отчетности: №1 «Бухгалтерский баланс» на 31.12.2009 г., №2 «Отчет о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

2. Формы бухгалтерской отчетности: №1 «Бухгалтерский баланс» на 31.12.2010 г., №2 «Отчет о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

3. Формы бухгалтерской отчетности: №1 «Бухгалтерский баланс» на 31.12.2011 г., №2 «Отчет о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

 

 

 

 

 

 

1. Анализ затрат, произведенных   ОАО «АвтоВАЗагрегат»

за 2009-2011 гг.

Необходимым элементом  финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые характеризуются суммой прибыли или убытка. Прибыль — это стандарт успешной работы предприятия.

Одним из основных факторов, влияющих на прибыль любого предприятия, являются затраты.

Анализ затрат на ОАО «АвтоВАЗагрегат» – важнейший инструмент управления предприятием. В условиях острой конкуренции важно осуществлять жесткий контроль за затратами с целью повышения конкурентоспособности предприятий и улучшения их финансового состояния.

Необходимость анализа затрат на производство растет по мере того, как усложняются условия  хозяйственной деятельности и возрастают требования к рентабельности.

ОАО «АвтоВАЗагрегат», пользующийся хозяйственной самостоятельностью, должен всегда иметь четкое представление об окупаемости реализуемых готовых изделий, эффективности каждого принимаемого решения и их влияние на финансовые результаты, а также на величину затрат.

При анализе затраты учитываются как в целом по предприятию, так и по производственным подразделениям, экономическим элементам затрат и калькуляционным статьям, единицам продукции, стадиям производственного процесса и другим объектам учета.

При исследовании расходов на обеспечение процесса расширенного производства фактический уровень затрат отчетного периода сравнивают с достигнутым за предыдущий период, выявляют объем и причины изменения затрат по составу и структуре, устанавливают факторы, обусловившие рост или сокращение затрат, раскрывают резервы возможного их снижения.

Анализ предполагает исследование затрат на производство и реализацию продукции на ОАО «АвтоВАЗагрегат» по основному виду деятельности в разрезе экономических элементов.

Такой подход позволяет выявить изменения материалоемкости, фондоемкости и трудоемкости продукции.

Анализ динамики затрат по основным экономическим элементам, приведенный в таблице 1, проведен на основании данных формы № 5 бухгалтерской отчетности ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009-2011 гг. В этой форме отражены затраты, произведенные предприятием в рассматриваемом периоде.

Таблица 1

Анализ затрат ОАО «АвтоВАЗагрегат» по элементам за 2009-2011 гг.

Виды затрат	Сумма, тыс. руб.			Абсолютные изменения, тыс. руб.			Темп прироста, %
	2009г.	2010г.	2011г.	2009-2010гг.	2010-2011гг.	2009-2011гг.	2009-2010гг.	2010-2011гг.	2009-2011гг.
Материальные  затраты	2364722	4472931	4745173	2108209	272242	2380451	+89,15	+6,09	+100,67
В % к итогу	79,55	85,83	83,29	6,28	-2,54	3,74	+7,89	-2,96	+4,70
Затраты на оплату труда	343552	434811	506529	91259	71718	162977	+26,56	+16,49	+47,44
В % к итогу	11,56	8,34	8,89	-3,21	0,55	-2,67	-27,85	+6,59	-23,10
Отчисления  во внебюджетные фонды	84488	107684	166416	23196	58732	81928	+27,45	+54,54	+97,06
В % к итогу	2,84	2,07	2,92	-0,78	0,85	0,08	-27,11	+41,06	+2,82
Амортизация основных средств	82639	85732	107913	3093	22181	25274	+3,74	+25,87	+30,59
В % к итогу	2,78	1,65	1,89	-1,14	0,25	-0,89	-40,65	+14,55	-32,01
Прочие затраты	97093	110270	171001	13177	60731	73908	+13,57	+55,07	+76,12
В % к итогу	3,27	2,12	3,00	-1,15	0,89	-0,26	-35,17	+41,51	-8,26
Итого	2972494	5211428	5697032	2238934	485604	2724538	+75,32	+9,32	+91,66
В % к итогу	100	100	100	0	0	0	0	0	0

Используя данные таблицы 1, следует отметить, что за 2009-2011 гг.

произошло повышение затрат по всем экономическим элементам.

Наибольший  темп роста отмечен по материальным затратам. Такое изменение расходов на материальные ресурсы может быть вызвано нарушением технологических режимов, некондиционностью сырья, вынужденной заменой материалов в случае бракованной продукции, а также с изменением цен на продукцию поставщиков, повышению государственных сборов и т.д.

Определенные  структурные изменения, которые отображены на рисунке 1, произошли по всем затратам предприятия. Но не смотря на них материальные затраты продолжают занимать наибольший удельный вес в общей сумме затрат предприятия.

Преобладание материальных затрат над иными затратами указывает на материалоемкий характер производства.

Трудоемкость  производства на данном предприятии достигает достаточного уровня, о чем свидетельствует немалая доля заработной платы в затратах на производство. Удельный вес заработной платы персонала в 2009 году составил 12%. Однако по сравнению с последующими годами доля этих затрат снизилась на 23,10% пункта, что говорит о снижении трудоемкости производства продукции.

Уменьшение  удельного веса материальных затрат в 2010-2011 гг. при относительном увеличении доли затрат на оплату труда связано  со структурными сдвигами в составе продукции, а именно с увеличением доли одного вида продукции при снижении доли другого в общем объеме выпускаемого товара.

Изменение доли амортизации в общей сумме  затрат на 32,01% отражает динамику фондоемкости производства и фондовооруженности труда рабочих. Это значит, что увеличение амортизационных отчислений может свидетельствовать о том, что предприятие параллельно закупает новое технологическое оборудование, следовательно, принимает на работу новый дополнительный персонал, увеличивая тем самым расходы на оплату труда.

Рисунок 1 –  Динамика затрат ОАО «АвтоВАЗагрегат» по экономическим элементам за 2009-2011 гг.

Снижение доли затрат на амортизацию в 2011 гг. свидетельствует о массовом старении основных фондов или их выбытиям, а рост доли этих затрат в 2010 г. может быть связан с ускоренной амортизацией техники или внедрением новой техники на производстве.

Прочие затраты  повысились в 2011 г., по сравнению с 2009-2010 гг. на 76,12%, а их удельный вес уменьшился на 8 пунктов.

Значительный рост прочих затрат у ОАО «АвтоВАЗагрегат» за весь рассматриваемый период на 76,12% произошел за счет существенного увеличения коммерческих расходов и иных косвенных расходов.

Результаты проведенного анализа затрат используется для выявления резервов их снижения.

2. АНАЛИЗ  ЗАТРАТ НА ОДИН РУБЛЬ ТОВАРНОЙ  ПРОДУКЦИИ ОАО «АВТОВАЗАГРЕГАТ»  ЗА 2009-2011 ГГ.

Анализ затрат на 1 рубль продукции, работ и услуг  имеет исключительно важное значение. В условиях рынка предприятия  наряду со сравнимой продукцией производит несравнимую продукцию, так как обновление товарного ассортимента является одним из основных конкурентных преимуществ.

Показателем сравнимой продукции  является себестоимость единицы  продукции, а несравнимой продукции - затраты на 1 рубль продукции. Он позволяет выяснить тенденции изменения затрат, определить влияние факторов на их прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения затрат на продукцию.

Анализ затрат на 1 рубль  продукции ОАО «АвтоВАЗагрегат» следует начинать с определения показателей, формирующих себестоимость объема выпускаемой продукции, так как показатель затрат на 1 рубль продукции является производным от показателя себестоимости.

Затраты на один рубль продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий её прямую связь с прибылью.

К достоинствам этого показателя можно отнести его динамичность и широкую сопоставимость.

Непосредственное влияние  на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Анализ затрат на рубль товарной продукции устанавливает  прямую связь между себестоимостью и прибылью, так как разность между  ценой и себестоимостью составляет прибыль. Связь выражается через формулу 1:

                              Вр =  Сп + Пр,                                                               (1)

где Вр — выручка от продажи продукции (нетто), руб;

Сп — полная себестоимость реализованной продукции, руб;                                                                    

Пр — прибыль  от продажи товарной продукции, руб.

Затраты на рубль товарной продукции (Зт), расчет которых осуществляется по формуле 2, определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к выручке от продажи продукции.

                                     Зт = Сп / Вр,                                                            (2)

Исходя из данной формулы, чем ниже уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, тем  выше прибыль предприятия.

Изменение затрат на рубль товарной продукции, выполненное по формуле 3, зависит от изменения уровня удельных постоянных и переменных затрат, указанных:

                            3т = Ср / Вр + Рк / Вр + Ру / Вр,                                    (3)

где Ср - себестоимость реализованной продукции, руб;

Рк – коммерческие расходы, руб.;

Ру – управленческие расходы, руб.

Результаты, полученные делением затрат на величину выручки, по данным формы «Отчет о прибылях и убытках»  ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009 – 2011 гг. приведены в таблице 2.

У рассматриваемого предприятия отсутствуют управленческие расходы, поэтому в анализе затрат они не учитываются.

 Таблица  2

Анализ прибыли  и затрат на 1 рубль реализованной  продукции

ОАО «АвтоВАЗагрегат» за 2009 – 2011 гг.

Показатели	Значение показателя, руб.			Темп прироста, %
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009-2010 гг.	2010-2011 гг.	2009-2011 гг.
1	2	3	4	5	6	7
1. Общие затраты на 1 руб. выручки (нетто), в том  числе:	0,9830+0,0105=0,9935	0,9252+0,0096=0,9348	0,9373+0,0097=0,9470	0,9348/0,9935*100-100= -5,9084	0,9470/0,9348*100-100=+1,3051	0,9470/0,9935*100-100=-4,6804

 

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7
1.1. Себестоимость проданных  товаров на 1 руб. выручки	2895779/2945834=0,9830	5135478/5550596=0,9252	5646874/6024707=0,9373	0,9252/0,9830*100-100=-5,8800	0,9373/0,9252*100-100=+1,3078	0,9373/0,9830*100-100=-4,6490
1.2. Коммерческие расходы  на 1 руб. выручки	30896/2945834=0,0105	53270/5550596=0,0096	58680/6024707=0,0097	0,0096/0,0105*100-100=-8,5714	0,0097/0,0096*100-100=+1,0417	0,0097/0,0105*100-100=-7,6190
2. Прибыль от продажи  на 1 руб. выручки	19159/2945834=0,0065	361848/5550596=0,0652	319153/6024707=0,0530	0,0652/0,0065*100-100=+903,0769	0,0530/0,0652*100-100=-18,7117	0,0530/0,0065*100-100=+715,3846