Анализ заработной платы на предприятии

Льготы по подоходному  налогу. Пунктом 8 Инструкции № 35 ГНС  определен перечень выплат членам трудового  коллектива, которые не включаются в совокупный годовой доход работника  и следовательно, не подлежат налогообложению. К ним, в частности, относятся:

- государственные  пособия по беременности и  родам, на рождение ребенка,  на погребение и другие, предусмотренные  законодательством, за исключением  пособия по временной нетрудоспособности (п. 8-а);

- суммы, получаемые  работниками в возмещение ущерба, причиненного им увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей (п. 8-в);

- выходные пособия,  выплачиваемые при увольнении, а  также все виды денежной компенсации,  выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий в соответствии с действующим законодательством о труде (п. 8-г);

- компенсационные  выплаты работникам в пределах  норм, установленные действующим  законодательством (п. 8-д) и др.

Особенность налогообложения  материальной помощи. Материальная помощь работникам выплачивается по различным причинам ( обстоятельствам ). Если материальная помощь оказана в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, смертью членов семьи работника, то ее сумма независимо от размера не включается в налогооблагаемую базу. Суммы материальной помощи по другим обстоятельствам (на лечение, приобретение путевок и др.) не подлежат налогообложению в пределах 12-кратного установленного законом размера месячной оплаты труда в год. Сумма материальной помощи, превышающая этот предел, подлежит включению в облагаемый налогом доход.

Пример: Оказана  в марте материальная помощь молодоженам  на приобретение мебели в размере 9000 руб. В доход работника для  целей налогообложения будет включена сумма 7998 руб. (9000 руб. - 83,49 руб.*12).

Величина материальной помощи, не включаемая в облагаемый доход, определяется в соответствии с размером минимальной месячной оплаты труда в год и рассчитывается по действовавшим с начала года размером и тому размеру, который действует на дату начисления материальной помощи, с последующим перерасчетом по фактически сложившемуся размеру минимальной месячной оплаты труда.

В том же порядке  подлежит налогообложению стоимость  полученных от организации подарков (в связи с юбилейной датой, окончанием учебного заведения, рождением ребенка) в виде вещей или услуг.

Налогообложение лиц, не состоящих в штате организации. Порядок налогообложения таких  лиц не отличается от установленного для состоящих в штате организации, за исключением льгот по подоходному налогу, предусмотренных п. 9, 10, 11 Инструкции № 35 ГНС, установленных для застройщиков (п. 14-в) и на содержание детей и иждивенцев (п. 14-г), - они не представляются лицам, не состоящим в штате организации.

Здесь есть одно важное исключение. В настоящее время многие физические лица не имеют основного места работы и вынуждены работать по разовым трудовым соглашениям. Им при исчислении налога доход уменьшается на все предусмотренные законом вычеты. При этом бухгалтерия должна потребовать от этих лиц личные заявления, документы, подтверждающие право на льготы и вычеты, а также трудовую книжку.

Организация не реже одного раза в квартал в срок, согласованный с налоговым органом, представляет на указанных лиц справки  о выплаченных доходах.

Удержание по исполнительным листам. Организации при удержании  алиментов по исполнительным листам руководствуются Временной инструкцией  о порядке удержания алиментов  по исполнительным документам, переданным для производства взыскания предприятиям, учреждениям и организациям, утвержденной Министерством юстиции РФ 2 сентября 1993 года.

Основанием для  удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты - дубликаты; письменные заявления граждан о  добровольной уплате алиментов; отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Учет расчетов с юридическими и физическими  лицами по удержаниям в их пользу организации  учитывают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Рекомендуется к нему открыть субсчет 76-1 "Удержания по исполнительным листам". Суммы, удержанные из заработной платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-1), подлежат перечислению ( дебет субсчета 76-1, кредит счета 51) в день получения средств в банке по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными (дебет субсчета 76-1, кредит счета 50). Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером.

Учет поступивших исполнительных документов. Поступившие в организацию исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом руководителя организации. В бухгалтерии эти документы регистрируются в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

Суммы доходов  работников, с которых удерживаются алименты. Исчерпывающий перечень видов  доходов, из которых производится удержание  алиментов на содержание детей, утвержден  постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841. К ним относятся:

- заработная  плата по тарифным ставкам,  должностным окладам, по сдельным  расценкам или в процентах  от выручки от реализации продукции  (выполнение работ, оказания услуг)  и т. п.;

- все виды  доплат и надбавок к тарифным  ставкам и должностным окладам  (за работу во вредных и опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах; за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т. п.);

- премии (вознаграждения), имеющие регулярный или периодический  характер, а также по итогам  работы за год;

- плата за  сверхурочную работу, работу в  выходные и праздничные дни; 

- заработная  плата за время отпуска, денежная  компенсация за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

- сумма районных  коэффициентов и надбавок к  заработной плате;

- сумма за  время выполнения государственных  и общественных обязанностей  и в других случаях, предусмотренных  законодательством о труде (кроме выходного пособия при увольнении);

- дополнительные  выплаты, установленные работодателем  сверх сумм, начисленных при предоставлении  ежегодного отпуска в соответствии  с законодательством РФ и законодательством  субъектов РФ;

- сумма, равная стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно- профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде;

- комиссионное  вознаграждение (штатным страховым  агентам, штатным брокерам и  др.);

- оплата выполнения  работ по договорам гражданско- правового характера;

- сумма авторского  вознаграждения, в том числе выплачиваемого  штатным работникам редакции  газет, журналов и иных средств  массовой информации;

- суммы исполнительского  вознаграждения;

- пособие по  временной нетрудоспособности, в том числе по беременности и родам;

- суммы, выплачиваемые  в возмещение вреда, причиненного  увечьем, профессиональным заболеванием  или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых  обязанностей, за исключением дополнительно понесенных расходов, вызванных повреждением здоровья, в том числе расходов на лечение, дополнительное питание, приобретение лекарств, протезирование, посторонний уход, санаторно- курортное лечение, приобретение специальных транспортных средств, подготовку к другой профессии;

- суммы, выплачиваемые  на период трудоустройства уволенным  в связи с ликвидацией организации,  осуществлением мероприятий по  сокращению численности штата; 

- доходы физических  лиц, осуществляющих старательскую  деятельность;

- доходы от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

- доходы от  передачи в аренду имущества;

- доходы по  акциям и другие доходы от  участия в управлении собственностью  организации (дивиденды, выплаты  по долевым паям и т. п.);

- суммы материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, а также со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

Удержание за брак. Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Различают брак исправимый (дефекты устранимы, и это хозяйственно целесообразно) и неисправимый (дефекты неисправимы, или, хотя и исправимы, это хозяйственно нецелесообразно); внутренний (выявленный в организации) и внешний (выявленный потребителями).

Если брак исправимый, то сумма потерь (дебет счета 28) будет  складываться из расходов, связанных  с его исправлением: материалов (кредит счета 10); заработной платы, начисленной за исправление брака (кредит счета 70); платежей во внебюджетные социальные фонды (кредит счета 69); суммы транспортного налога (кредит счета 68) и части общепроизводственных расходов (кредит счета 25).

Учетная сумма  потерь либо сразу будет удержана в полном размере (дебет счета 70, кредит счета 28), либо предварительно списана на субсчет 73-3 (дебет субсчета 73-3, кредит счета 28) и в дальнейшем погашена (кредит субсчета 73-3) путем удержания из оплаты труда (дебет счета 70), внесения наличных в кассу (дебет счета 50) или перечисления на расчетный счет (дебет счета 51).

Если брак неисправимый, то его потери складываются из стоимости  материалов, израсходованных на бракованные  изделия (например, 250 руб.); начисленной  заработной платы (400 руб.) включительно до той операции, на которой произошел окончательный брак; начислений во внебюджетные социальные фонды (154 руб.); начисленного транспортного налога (4 руб.) и соответствующей части общепроизводственных расходов (120 руб.) за минусом стоимости забракованного изделия по цене возможной реализации (лома) (например, 12,5

руб.). К удержанию  за причиненный ущерб неисправимого  брака подлежит сумма 915,5 руб. [(250 руб. + 400 руб. + 154 руб. + 4 руб. + 120 руб.) - 12,5 руб.].

Будут сделаны бухгалтерские записи:

1. дебет счета  28, кредит счетов 20, 23, 29 - 928 руб.

2. дебет счета  10, кредит счета 28 - 12,5 руб.

3. дебет счета  73, кредит счета 28 - 915,5 руб.

4. дебет счетов 50, 51, 70, кредит счета 73 - 915,5 руб.  по мере возмещения.

Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм. Наличные денежные средства выдаются под отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, приобретение горюче- смазочных материалов (ГСМ), представительские расходы, на командировки.

Перечень лиц, имеющих право получать наличные на хозяйственные расходы, лучше  оформить приказом по организации, хотя это не обязательная норма.

Наличные выдаются на определенный срок, по истечении  которого подотчетное лицо должно представить  авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Так, если деньги получены на хозяйственные расходы (приобретение ГСМ), то к авансовым отчетам прилагаются документы, подтверждающие факт их приобретения (чеки кассовых аппаратов, акты приобретения материалов на рынке и др.). отчет о командировке должен быть представлен в течении трех дней по возвращении из нее.

Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Анализ заработной  платы в ОАО "Надежда". 
 

4.1. Краткая характеристика  предприятия. 
 

17 сентября 1932 г.  бюро Биробиджанского РК ВКП(б)  было принято решение о пуске  швейной фабрики.