Анализ структуры капитала и оценка его стоимости

Раздел "Справки" 

Строка 200 "Чистые активы" 

    По  строке 200 "Чистые активы" отражается стоимость чистых активов на начало и конец отчетного периода. Порядок  расчета стоимости чистых активов  установлен совместным Приказом Минфина  России и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерного общества".

    Величина  чистых активов отражает стоимость  имущества организации после  погашения дебиторской и кредиторской задолженностей. Этот показатель является одним из важнейших критериев  для оценки устойчивости финансового  состояния предприятия. Поэтому  коммерческие организации должны отражать его в Отчете об изменениях капитала. Акционерные общества обязаны ежеквартально  оценивать стоимость чистых активов  и раскрывать эту информацию в  промежуточной и годовой бухгалтерской  отчетности.

    Общества  с ограниченной ответственностью для  определения величины чистых активов  могут руководствоваться тем  же Приказом Минфина России и ФКЦБ России N 10н/N 03-6/пз.

    Согласно  этому Приказу стоимость чистых активов акционерных обществ (кроме  осуществляющих страховую деятельность и банковскую деятельность) определяется как разница между суммой активов, принимаемых к расчету, и суммой пассивов, принимаемых к расчету.

    В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

    - внеоборотные активы, отражаемые  в разд. 1 бухгалтерского баланса  (нематериальные активы, основные  средства, незавершенное строительство,  доходные вложения в материальные  ценности, долгосрочные финансовые  вложения, прочие внеоборотные активы);

    - оборотные активы, отражаемые в  разд. 2 бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям, дебиторская  задолженность, краткосрочные финансовые  вложения, денежные средства, прочие  оборотные активы), за исключением  задолженности участников (учредителей)  по взносам в уставный капитал.

    В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

    - долгосрочные обязательства по  займам и кредитам и прочие  долгосрочные обязательства;

    - краткосрочные обязательства по  займам и кредитам;

    - кредиторская задолженность;

    - задолженность участникам (учредителям)  по выплате доходов;

    - резервы предстоящих расходов;

    - прочие краткосрочные обязательства. 

Строка 210 "Получено на расходы

по обычным  видам деятельности" 

Строка 220 "Получено на капитальные вложения

во внеоборотные активы" 

    Эти строки заполняют организации (кроме  некоммерческих), которые в отчетном и (или) в предыдущем году получали средства из бюджета и внебюджетных фондов. Некоммерческие организации показывают полученные и использованные суммы  целевого финансирования в форме N 6 "Отчет о целевом использовании  полученных средств". Полученные средства целевого назначения отражаются по кредиту  счета 86 "Целевое финансирование". Для заполнения строк 210 и 220 используются соответствующие аналитические  данные этого счета.

    Если  организация получала целевые средства из бюджета или внебюджетных фондов на цели, связанные с чрезвычайными  обстоятельствами, эти суммы тоже следует отразить в разделе "Справки". В образце формы N 3, приведенном  в Приказе Минфина России от 22.06.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", строки для отражения  таких сумм не предусмотрены, поэтому  при необходимости организация  вводит их самостоятельно. 

Пример  заполнения формы N 3 

    ЗАО "Факел" было зарегистрировано в 2003 г. Основной вид деятельности - оптовая  торговля канцелярскими товарами. Рассмотрим данные бухгалтерского учета ЗАО "Факел", на основании которых составляется форма N 3. Показатели отчета приведены  в тысячах рублей. 

                                                    ┌────────────┐

            ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА            │    КОДЫ    │

                                                    ├────────────┤

                                  Форма N 3 по ОКУД │   0710003  │

                 6                                  ├────┬───┬───┤

           за 200- г.      Дата (год, месяц,  число) │2007│ 03│ 28│

                                                    │    │   │   │

            ЗАО "Факел"                             ├────┴───┴───┤

Организация ------------------------------- по ОКПО │   7812466  │

                                                    ├────────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика       ИНН │ 7714789866 │

                 Оптовая торговля                   ├────────────┤

Вид деятельности ------------------------- по ОКВЭД │   514723   │

                                                    ├─────┬──────┤

Организационно-правовая форма/                      │     │      │

                    Закрытое акционерное общество/  │     │      │

форма собственности ------------------------------- │     │      │

частная                                             │     │      │

-----------------------------------   по ОКОПФ/ОКФС │  67 │  16  │

                                                    ├─────┴──────┤

Единица измерения: тыс. руб./-млн руб.-     по ОКЕИ │ 384/-385- │

(ненужное  зачеркнуть)                               └────────────┘ 

                      I. Изменения капитала 

┌────────────────────────┬──────┬──────┬───────┬───────────┬─────┐

│       Показатель       │Устав-│Доба- │Резерв-│Нераспре-  │Итого│

├────────────────────┬───┤ный   │вочный│ный    │деленная   │     │

│   наименование     │код│капи- │капи- │капитал│прибыль    │     │

│                    │   │тал   │тал   │       │(непокры-  │     │

│                    │   │      │      │       │тый убыток)│     │

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│        1           │ 2 │   3  │   4  │   5   │     6     │  7  │

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Остаток     на    31│   │      │      │       │           │     │

│декабря  года, пред-│   │      │      │       │           │     │

│шествующего   преды-│   │      │      │       │           │     │

│дущему              │010│ 100 │   -  │   4   │    250    │ 354│

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│          5         │   │      │      │       │           │     │

│       200- г.      │   │      │      │       │           │     │

│  (предыдущий год)  │   │   Х │   X  │   Х   │           │     │

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Остаток на 1  января│   │      │      │       │           │     │

│предыдущего года    │030│ 100 │   -  │   4   │    250    │ 354│

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Чистая прибыль      │040│   Х │   Х  │   Х   │    300    │ 300│

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Дивиденды           │045│   Х │   Х  │   Х   │ (   -   ) │( - )│

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Отчисления в резер- │   │      │      │       │           │     │

│вный фонд           │050│   Х │   Х  │   1   │ (    1  ) │ -  │

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Остаток на 31 декаб-│   │      │      │       │           │     │

│ря предыдущего года │070│ 100 │   -  │   5   │    549    │ 654│

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│         6          │   │      │      │       │           │     │

│      200- г.       │   │      │      │       │           │     │

│  (отчетный год)    │   │   Х │   X  │   Х   │           │     │

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Остаток  на 1 января│   │      │      │       │           │     │

│отчетного года      │100│ 100 │   -  │   5   │    549    │ 654│

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Чистая прибыль      │102│   Х │   Х  │   Х   │    350    │ 350│

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Дивиденды           │103│   Х │   Х  │   Х   │ (   -   ) │( - )│

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Отчисления в резер-│   │      │      │       │           │     │

│вный фонд           │110│   Х │   Х  │   -   │ (   -   ) │ -  │

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Увеличение  величины│   │      │      │       │           │     │

│капитала  за   счет:│   │      │      │       │           │     │

│дополнительного     │   │      │      │       │           │     │

│выпуска акций       │121│   50 │ 33  │   Х   │     Х     │   83│

├────────────────────┼───┼──────┼──────┼───────┼───────────┼─────┤

│Остаток на 31 декаб-│   │      │      │       │           │     │

│ря отчетного года   │140│ 150 │ 33  │   5   │    899    │ 1087│

└────────────────────┴───┴──────┴──────┴───────┴───────────┴─────┘