Анализ себестоимости сахарной свеклы

 

       Исходя  из данных таблицы, можно сделать  вывод о том, что валовое производство сахарной свеклы  в СПК «Краковка» в период с 2005 по 2009 гг. возросло на 41,5%, что в натуральном выражении составило 31905ц. Это обусловлено как увеличением посевной площади на 50 га (на 33,3%), так и ростом урожайности на 31,4 ц/га (на 6,1%) в 2009 г. по сравнению с 2005 г. При этом прямые затраты труда снизились на 5 тыс. чел.-ч., то есть на 9,3%.

         Снижение удельных затрат труда на 1 га площади посева и на 1 ц произведенной продукции за анализируемый период можно проследить на «Приложения 1» рис. 2.1 и «Приложения 1»  рис. 2.2 соответственно.      Таким образом, очевидно, что в 2009 г. по сравнению с 2005 г. затраты труда на 1 га площади посева сахарной свеклы снизились на 115 чел.-ч., то есть на 31,9%. Также наметилась тенденция к стабильному снижению прямых затрат труда на 1 ц производства сахарной свеклы. Если в 2005 г. этот показатель составлял 0,7 чел.-ч. на 1 ц , то в 2009 г. он сократился до 0,45 чел.-ч., то есть на 35,9%.

       Себестоимость 1ц сахарной свеклы за анализируемый  период постоянно возрастает, только в 2009 г. по сравнению с 2008 г. наблюдается  снижение; по сравнению же с 2005 г. в 2009 г. этот показатель увеличился на 2,3 тыс.руб., что составило 34,7%. «Приложения 2, рис. 2.3»

        

Рис. 2.3 – Динамика себестоимости 1 ц сахарной свеклы

       В связи с увеличением производства сахарной свеклы и себестоимости  единицы продукции общая сумма  производственных затрат в данном периоде возросла на 90,6%, что в натуральном выражении составило 455 млн.руб. При этом в структуре данного показателя значительно увеличилась доля затрат на минеральные удобрения – на 11,8%, а на семена и ГСМ сократилась соответственно на 0,8% и 1,8%.

       Таким образом, можно заметить, что в  СПК «Краковка» производство сахарной свеклы за анализируемый период возросло, при этом наблюдается устойчивая тенденция снижения прямых затрат труда и роста себестоимости. 
 

       2.2 Анализ общей суммы затрат  на производство сахарной свеклы  по статьям затрат 

       В процессе анализа основное внимание уделяется калькуляционным статьям, занимающим большой удельный вес  в себестоимости продукции. Выделяют следующие статьи затрат: оплата труда  с начислениями, семена, удобрения  и средства защиты, затраты на содержание основных средств, работы и услуги, затраты по организации производства и управлению и прочие прямые затраты. (Таблица 2.2)

 

       При производстве сахарной свеклы в структуре  затрат наибольший удельный вес занимает статья «Оплата труда с начислениями» и статья «Удобрения и средства защиты растений», а также статья «Прочие прямые затраты» - соответственно 28,0%, 24,6% и 23,2% в 2009 г. Если рассматривать динамику структуры, то в 2009 г. по сравнению с 2005 г.  резко снизился удельный вес оплаты труда с начислениями – на 13,6%, зато возросла доля затрат на удобрения и средства защиты растений – на 11,8% и на содержание основных средств – на 8,5%. Соотношение постоянных и переменных затрат в структуре изменилось на 4,5%.

       Анализ  общей суммы затрат производится на основании факторной модели:

                                     ОЗ=∑b_i*ВП_i+А,                                          [ф.1]

       Где ОЗ – общие затраты на производство продукции, млн.руб.;

       b_i - переменные затраты на единицу продукции, млн.руб.;

       ВП_i –объем производства продукции, ц;

       А – общие условно-постоянные затраты, млн.руб 
 
 
 
 
 

Таблица 2.3 – Исходные данные для анализа  общей суммы затрат

 

       Дополнительно подсчитывается коэффициент выполнения плана К_ВП на основании данных о производстве продукции в сопоставимых ценах по плану и по факту:

                                        К_ВП =ВП₁/ВП₀ .                                     [ф. 2]

       К_ВП=108780/78940=1,378

       Анализ  проводится методом цепных подстановок:

       ОЗ₀=∑b_i0*ВП_i0+А₀=0,00713*78940+160=723млн.руб.

       ОЗ_усл1=(∑b_i0*ВП_i0)*Квп+А₀=(0,00713*78940)*1,378+160=936млн.руб.

       ОЗ_усл2=∑b_i1*ВП_i1+А₀,=0,00744*108780+160=969млн.руб.

       ОЗ₁=∑b_i1*ВП_i1+А₁=0,00744*108780+148=957млн.руб.

       Влияние факторов на изменение общей суммы затрат определяется следующим образом:

• за счет объема валовой продукции: OЗ_Вп= ОЗ_усл1- ОЗ₀=213млн.руб.;
• за счет переменных затрат: OЗ_bi= ОЗ_усл2- ОЗ_усл1=33 млн.руб.;
• за счет постоянных затрат: OЗ_А= ОЗ₁- ОЗ_усл2=-12 млн.руб.;
• общее изменение: OЗ_общ= ОЗ₁- ОЗ₀=234млн.руб.

 
 
 
 
 

Таблица 2.4 - Анализ общей суммы затрат на производство сахарной свеклы

 

       Таким образом, можно заметить, что общее  отклонение отчетного года от предшествующего  составило +234 млн.руб., в том числе за счет влияния объема валовой продукции на +213 млн.руб., за счет переменных затрат на +33 млн.руб. и за счет постоянных – 12 млн.руб.  
 

       2.3. Анализ себестоимости единицы  продукции 

       Для оценки степени влияния факторов на уровень себестоимости используется факторная модель:

                                   С ^ед = А^1га / У + bi,                                      [ф. 3]

       Где   С ^ед - себестоимость 1 ц сахарной свеклы, тыс.руб.

         А^1га - условно постоянные затраты в расчёте на 1 га, тыс.руб.

         У - урожайность культуры, ц/га.

       bi - условно постоянные затраты на 1 продукции, тыс.руб.

       Факторный анализ способом цепных подстановок  будет выглядеть следующим образом:

       С^ед_пл=А^{1 га}_пл/У_пл+b_iпл=800/394,7+7,13=9,16 тыс.руб.;

       С^ед_усл1= А^{1 га}_пл/У_ф+b_iпл=740/394,7+7,13=9,01 тыс.руб.;

       С^ед_усл2= А^{1 га}_пл/У_ф+b_iф=740/543,9+7,13=8,49 тыс.руб.;

       С^ед_ф= А^{1 га}_ф/У_ф+b_iф=740/543,9+7,44=8,8 тыс.руб.

       Изменение себестоимости за счет факторов на нее влияющих представлено в расчетах:

• за счет урожайности:  С^ед_у= С^ед_усл1-С^ед_пл=9,01-9,16=-0,15 тыс.руб;
• за счет постоянных затрат: С^ед_А= С^ед_ф- С^ед_усл2=8,49-9,01=-0,52 тыс. руб.;
• за счет переменных затрат: С^ед_bi= С^ед_усл2- С^ед_усл1=8,8-8,49=0,31тыс.руб.;
• общее: С^ед_общ= С^ед_ф- С^ед_пл= 8,8-9,16=0,36 тыс.руб.