Анализ основных средств в условиях лизинга. Анализ эффективности арендных отношений

 

Таблица 2.1

Наличие, движение и структура  основных средств

Таблица 2.2

Анализ  изменения структуры за период лет

 

      Одним из главных показателей при анализе  основных средств является среднегодовая  стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:

Ф_ср = Ф_пер + (Ф_вв*Чм) / 12 – Ф_{л *} (12 - М) / 12,   (1)

где Ф_ср – среднегодовая стоимость основных средств;

      Ф_пер – первоначальная (балансовая) стоимость основных средств;

      Ф_вв – стоимость введенных основных средств;

      Чм  – число месяцев функционирования введенных основных средств;

      Ф_л – ликвидационная стоимость;

      М – количество месяцев функционирования выбывших основных средств.

      Кроме того, используется еще несколько методов подсчета стоимости основных средств. К таким методам можно отнести хронологический метод расчета стоимости основных средств:

Ф_ср= (½ *Ф₁+Ф₂+Ф₃+…Ф_i-1+ ½ *Ф_i) / (n –1),   (2)

где n – число периодов (месяцев, кварталов и т.п.)

      Ф_i – стоимость основных средств в i-ом периоде;

      Для упрощения чаще всего используют следующую формулу для подсчета стоимости основных средств (простое среднеарифметическое):

Ф_ср= (Ф_нач+Ф_кон)/2,      (3)

 где  Ф_нач – стоимость основных средств на начало года;

      Ф_кон – стоимость основных средств на конец года [10].

      В этом разделе анализа также изучается движение и техническое состояние основных производственных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели:

• Коэффициент обновления (К_обн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

• Срок обновления основных средств (Т_обн ):

 

• Коэффициент выбытия (К_в):

• Коэффициент прироста (К_пр):

• Коэффициент износа (К_изн):

• Коэффициент технической годности (К_г):

 

      Следующим этапом анализа является анализ основных показателей  использования основных средств.

      Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости  товарной продукции к среднегодовой  стоимости основных средств:

Ф_отдача = ВП / Ф_ср       (10).

      Кроме того, рассчитываются и другие показатели: фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи:

 Ф_{емкость}= Ф_ср. / ВП      (11),

      Рассчитывается  также относительная экономия основных средств:

Э_о.с.= Ф₁- Ф₀* I,      (12)

где Ф₁ ,Ф₀     - соответственно среднегодовая стоимость в базисном и отчетном годах

      I  - индекс объема производства продукции.

      В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, сравнение показателей  в анализируемых годах по сравнению с показателями в базисном году, проводятся межхозяйственные сравнения. С целью более глубокого анализа эффективности использования основных средств показатель фондоотдачи определяется по всем основным средствам, средствам производственного назначения, активной их части.

      На  изменение уровня фондоотдачи оказывает  влияние ряд факторов. Значение этих факторов рассчитывается при сравнении  показателя в анализируемом и  базисном году. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных средств, являются: изменение доли активной части в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части. Расчет влияния факторов осуществляется способом абсолютных разниц.

      Фондоотдача активной части основных средств  непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа можно использовать следующую факторную модель:

ФО = (К * Т_ед. * СВ) / Ф_ср,      (13)

 где  К – среднегодовое количество оборудования;

      Т_ед. – количество отработанных часов одним оборудованием;

      СВ  – выработка продукции за 1 машино-час.

      Факторную модель фондоотдачи оборудования можно  расширить, если время работы единицы  оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (К_см) и средней продолжительности смены (П). Среднегодовую стоимость оборудования можно представить как произведение количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц), после чего конечная факторная модель будет иметь вид:

ФО = (К * Д * К_см * П * СВ) / ( К * Ц) = ( Д* К_см * П * СВ) / Ц  (14)

      Для расчета влияния факторов на прирост  фондоотдачи оборудования используется метод цепных подстановок. При этом анализе в формулу постепенно проставляются вместо значений базисного  года значения анализируемого года, и рассчитывается влияние каждого из факторов: структуры оборудования, целодневных простоев, коэффициента сменности, внутрисменных простоев, среднечасовой выработки.

      После анализа обобщающих показателей  более подробно изучается степень  использования производственных мощностей предприятия, отдельных видов машин и оборудования. Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями: экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому фонду (К_экст = Т_ф / Т_пл) и интенсивной загрузки, рассчитываемый как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки (К_интен = ВП_ф / ВП_пл). Обобщающим показателем, комплексно характеризующим использование оборудования, является коэффициент интегральной загрузки:

J = К_экст. * К_интен      (15)

      По  группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности  использования по следующей модели:

ВП= К * Д * К_см * П * СВ      (16).

      Расчет  влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

      Следующим этапом анализа является определение  фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

Ф_воор.= Ф_ср. / Р,       (17)

      где Р – число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно-управленческий состав). Данный показатель показывает стоимость основных  средств, приходящихся на одного работающего.

      Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого в основном или во вспомогательном производстве):

Ф_воор. = Ф_пр. / Р_раб,     (18)

где Р_раб. – число рабочих. Также рассчитывается и показатель фондовооруженности рабочих, занятых в основном производстве основными средствами, представляющие собой их активную часть:

Ф_воор. = Ф_актив. / Р_осн,      (19)

где Р_осн. – число рабочих, занятых в основном производстве.

      И наконец, анализируется степень  использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 м² общей площади предприятия (производственные и непроизводственные):

Ф_пл. = ВП / S,      (20)

где ВП – валовая продукция,

      S- общая площадь.

      Но, так как на непроизводственных средствах  продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции на 1 м² производственных площадей. Кроме того, при изучении использования площадей предприятия рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в общей площади, а также удельный площадей, занятых под основное и вспомогательные производства в общей площади производственных площадей.