Анализ использования фонда заработной платы

 

Продолжение табл. 4.2

1	2	3	4
Изменение объема выпуска товарной продукции за счет: 6.1. а) изменения численности ППП, тыс. р. б) изменение среднегодовой выработки рабочего, тыс. р. 6.2. а) изменения численности рабочих, тыс. р. б) изменения среднегодовой выработки рабочего, тыс. р. 6.3. а) изменения численности ППП, тыс. р. б) изменения удельного веса рабочих в ППП, тыс. р. в) изменения среднегодовой выработки рабочего, тыс. р.	14061,60   -6465,27   7257,60   -5414,89   11671,13   -3238,70   -5366,17	13500,19   -7026,68   6967,84   -5704,65   10935,15   -3379,40   -5691,61	+12094,03   -561,41   289,76   -289,76   -735,98   -140,69   -325,44

 

 Полноту использования персонала  можно оценить по количеству  отработанных дней и часов  одним работником за анализируемый  период времени, а также по  степени использования фонда  рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

                                                                                                                           

 Таблица 4.3

Анализ показателей использования рабочего времени (чел.–дней)

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение
Отработано рабочими Целодневные простои Неявки на работу – всего В том числе:	225 - 39	211 4 49	-14 +4 -10

Продолжение табл. 4.3

1	2	3	4
Очередные отпуска 4. Праздничные и выходные	26 101	32 101	+6 -

 

Как видно из табл. 4.3 количество отработанных дней одним рабочим в среднем сократилось на 14; появились целодневные простои; увеличилось количество дней отпуска на 6.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая, средне дневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВппп = Уд * Д * П * ЧВ,                                          (4.1)

 где ГВппп – среднегодовая  выработка продукции одним работником;

Уд – удельный вес рабочих в численности ППП;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ – среднечасовая выработка.

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных табл. 4.4 сделаем расчет, используя способ абсолютных разниц.

                                                                                                                                Таблица 4.4

Анализ показателей производительности труда и их изменения

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение
Товарная продукция (тыс. руб.) Среднесписочная численность ППП (чел.) Среднесписочная численность рабочих (чел.) Отработано рабочими (чел.-дней) Отработано рабочими (чел.-часов) Средняя продолжительность рабочего дня, час Среднегодовая выработка одного работника ППП (тыс. руб.) Среднегодовая выработка рабочего (тыс. руб.) Среднедневная выработка рабочего (руб.) Среднечасовая выработка рабочего (руб.) Удельный вес рабочих в численности ППП	135628 357 299 225 280800 7,80   379,91 453,60 2016 258,46 0,83	137178 388 315 215 264450 7,50   353,55 435,49 2026 270,13 0,81	+1550 +31 +16 -10 -16350 -0,30   -26,36 -18,11 +10 +11,67 -0,02

 

 Из данных таблицы 4.4 видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 26,36 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия:

ΔГВуд = ΔУд * До * По * ЧВо,                              (4.2)

где ΔГВуд – изменение среднегодовой выработки за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности персонала;

ΔУд – изменение удельного веса рабочих в численности персонала предприятия;

До – количество отработанных рабочими человеко-дней в 2004 г.;

По – средняя продолжительность рабочего дня в 2004 г.;

ЧВо – среднечасовая выработка в 2004 г.;

ΔГВуд = (-0,02) * 225 * 7,8 * 258,46 = -9,07 тыс. руб.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год:

ΔГВд = Уд1 * ΔДо * По * ЧВо,                           (4.3)

где ΔГВд – изменение среднегодовой выработки за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим за год;

Уд1 – удельный вес рабочих в численности ППП в 2005 г.;

ΔДо – изменение отработанных рабочими человеко-дней;

По – средняя продолжительность рабочего дня в 2004 г.;

ЧВо – среднечасовая выработка в 2004 г.

ΔГВд = 0,81 * (-10) * 7,8 * 258,46 = -16,329 тыс. руб.

в) продолжительности рабочего дня:

ΔГВп = Уд1 * Д1 * ΔП * ЧВо,                              (4.4)

где ΔГВп – изменение среднегодовой выработки за счет изменения продолжительности рабочего дня,

Уд1 – удельный вес рабочих в численности ППП в 2005 г.;

Д1 – количество отработанных рабочими человеко-дней в 2005 г.;

ΔП – изменение средней продолжительности рабочего дня;

ЧВо – среднечасовая выработка в 2004 г.

 

ΔГВп = 0,81 * 215 *(-0,03) * 258,46 = -13,503 тыс. руб.

г) среднечасовой выработки рабочих:

ΔГВчв = Уд1 * Д1 * П1 * ЧВо,                             (4.5)

где ΔГВчв – изменение среднегодовой выработки за счет изменения среднечасовой выработки рабочих;

Уд1 – удельный вес рабочих в численности ППП в 2005 г.;

Д1 – количество отработанных рабочими человеко-дней в 2005 г.;

По – средняя продолжительность рабочего дня в 2004 г.;

ЧВо – среднечасовая выработка в 2004 г.

ΔГВчв = 0,81 * 215 * 7,5 * 11,67 = 15,242 тыс. руб.

Аналогично проанализируем изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ = Д * П * ЧВ,                                           (4.6)

где ГВ – среднегодовая выработка рабочего;

Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ – среднечасовая выработка.

ΔГВд = ΔД * По * ЧВо,                                    (4.7)

где ΔГВд – изменение среднегодовой выработки за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим;

ΔД – изменение отработанных рабочими человеко-дней;

По – средняя продолжительность рабочего дня в 2004 г.;

ЧВо – среднечасовая выработка в 2004 г.

ΔГВд = -10 * 7,8 * 258,46 = -20,16

ΔГВ'п = Д1 * ΔП * ЧВо = 215 * (-0,3) * 258,46 = -16,67

ΔГВ'чв = Д1 * П1 * ΔЧВ = 215 * 7,5 * 11,67 = 18,81

                                                                  ______________

                                                                    Итого: -18,11

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.

 

4.2. Анализ использования фонда заработной платы

 

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ΔФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0,                                    (4.8)

где ΔФЗПабс – абсолютное отклонение фонда заработной платы;

ФЗП1 – фонд заработной платы, фактически использованный;

ФЗП0 – фонд заработной платы базовый.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасхода ФЗП.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сфере и соответствующая им сумма отпускных).

ΔФЗПотп = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер 0 * Iвп + ФЗПпост 0),  (4.9)

где ΔФЗПотп – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 – фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер 0 и ФЗПпост 0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

Iвп – индекс объема выпуска продукции.

                                                                              

Таблица 4.5

Анализ абсолютного и относительного отклонений фонда

заработной платы (ФЗП) промышленно-производственного персонала (ППП)

Показатель	2004 год	2005 год	Отклонение
			абсолютное	относитель-ное
ФЗП ППП, тыс.р. Среднесписочная численность ППП, чел. Среднегодовая заработная плата ППП, тыс.р. Объем выпуска товарной продукции, тыс.р. Влияние факторов на абсолютное отклонение ФЗП: среднесписочной численности ППП, тыс. р. среднегодовой заработной платы ППП, тыс. р. Влияние факторов на относительное отклонение ФЗП: среднесписочной численности ППП, тыс. р. среднегодовой зарплаты ППП, тыс. р. темпа роста объема товарной продукции, тыс. р.	2791,74   357   7,82   135628   Х   Х   Х   Х   Х   Х   Х	3305,76   388   8,52   137178   Х   Х   Х   Х   Х   Х   Х	+514,02   +31   +0,70   +1550   +514,02   +242,42   +271,60   Х   Х   Х   Х	492,52   Х   Х   Х   Х   Х   Х   +492,52   +123,32   +176,90   +192,30