Анализ и интерпретация полученной финансовой, бухгалтерской и иной информации

7) разграничение материальной  ответственности за сохранность  ТМЦ и своевременное заключение  договоров о материальной ответственности.

Задачами бухгалтерского учета в торговой организации являются:

а) учет всего имущества организации в количественно-суммовом выражении, то есть по количеству в натуральных единицах и стоимости в денежных единицах. Правильно налаженный учет имущества обеспечивает его сохранность и рациональное использование;

б) учет источников формирования имущества организации (обязательств организации);

в) описание всех хозяйственных процессов, происходящих в торговой организации. Это описание производится с помощью бухгалтерских проводок: каждому хозяйственному явлению соответствует одна или несколько бухгалтерских проводок;

г) учет количества и качества затраченного в торговой и управленческой деятельности труда. Количество труда измеряется в часах, днях, месяцах. Качество труда оценивается в денежном выражении;

д) формирование полной и достоверной информации о результатах деятельности торговой организации. Эта информация необходима для оперативного руководства и управления организацией. Анализ текущей деятельности торговой организации, принятие правильных управленческих решений способствует получению удовлетворительных финансовых результатов, предотвращению негативных явлений в коммерческой деятельности, выявлению внутрипроизводственных резервов и их эффективного использования, обеспечению финансовой устойчивости организации. [5]

 Кроме руководителя  и менеджеров организации пользователями  указанной информации являются  инвесторы, банки, налоговые органы, поставщики, покупатели, кредиторы, иные заинтересованные лица.

Законодательство о бухгалтерском учете выдвигает следующие требования к ведению учета в оптовой торговле:

бухгалтерский учет должен быть сплошным. Это означает, что необходимо учитывать все имущество и все хозяйственные операции организации, не допуская выборочности;

бухгалтерский учет должен быть непрерывным во времени, то есть отражать хозяйственные операции непрерывно в хронологическом порядке изо дня в день;

бухгалтерский учет должен быть строго документальным: хозяйственные операции можно отражать только на основании первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства.

Организация бухгалтерского учета в оптовой торговле ¾ это система построения учетного процесса. Учетный процесс слагается из следующих основных элементов:

1) первичный учет;

2) регистры бухгалтерского учета;

3) документооборот;

4) инвентаризация;

5) отчетность.

 Учетный процесс организует  главный бухгалтер, который подчиняется  непосредственно руководителю организации. При формировании учетной политики  главный бухгалтер определяет  структуру бухгалтерской службы  и уровни подчиненности.

 Формы бухгалтерской  отчетности, как внешней, так и  внутренней унифицированы, при необходимости  разрабатываются и утверждаются  организацией в приказе об  учетной политике.

 

Ведение бухгалтерского учета в торговой организации должно быть строго регламентировано, то есть подчинено определенным правилам.

 Предметом бухгалтерского  учета в оптовой торговле является  хозяйственная деятельность торговой организации.

Составными частями предмета бухгалтерского учета являются объекты бухгалтерского учета. К ним относятся:

1) имущество (активы организации);

2)обязательства организации (источники формирования имущества);

3) хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества  и источников их формирования. К основным средствам относятся  средства труда, срок службы которых  превышает 12 месяцев. Это может быть  холодильное оборудование, контрольно-кассовые  машины, торговые прилавки, весы.

 Нематериальные активы  не имеют физической основы, но  имеют стоимостную оценку и  приносят доход организации. К  ним относятся, например, исключительные  права владельца на товарный  знак, наименование места происхождения  товаров, деловая репутация организации.

 Под вложениями во  внеоборотные активы понимают затраты организации на объекты, которые будут в последующем приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств или нематериальных активов.

 Материальные оборотные  средства - это товары, предназначенные  для продажи, хозяйственный инвентарь (сроком службы менее 12 месяцев), тара, упаковка, чековая лента и  прочие расходные материалы, расходы  на продажу на остаток товара, расходы будущих периодов.

 К денежным средствам  относятся наличные деньги в  кассе торговой организации, денежные  документы, деньги на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути.

 Финансовые вложения  ¾ это инвестиции в акции  акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций, долговые  ценные бумаги, вклады по договору  простого товарищества, предоставленные  другим организациям займы.

 Средства в расчетах  ¾ это дебиторская задолженность  покупателей за проданные товары, поставщиков товаров по полученным  авансам, покупателей и поставщиков  по предъявленным претензиям, работников  организации по подотчетным суммам, возмещению материального ущерба, предоставленным им организацией займам и др.

Основные хозяйственные процессы торговой организации ¾ покупка и продажа товара. Эти процессы состоят из множества хозяйственных операций, связанных с товарным и денежным оборотом. Кроме основных торговых операций необходимо выполнять управленческие функции, содержать, обслуживать и ремонтировать помещения, оборудование, инвентарь, обеспечивать снабжение электроэнергией, теплом, водой и т. д. Эти хозяйственные операции направлены на обслуживание торгового процесса. Как мы видим, все хозяйственные операции взаимосвязаны и являются объектами бухгалтерского учета.

Оптовая торговля ¾ это перепродажа товаров, приобретенных исключительно для этой цели.

 Оптовая торговля может  осуществляться через оптовые  склады и базы, оптовые рынки, оптовые торговые центры.

 Торговлю через оптовые  склады и базы осуществляют  средние и крупные торговые  организации с большим объемом товарооборота.

 Оптовый рынок ¾  это место проведения оптовых  торговых операций. Предпочтение  оптовым рынкам отдают малые  и средние торговые организации, которые специализируются на  перепродаже товаров небольшими партиями.

 Оптовые рынки организуются  в форме юридического лица, которое  предоставляет за плату торговое  место на рынке оптовым организациям.

 Торговая организация  заключает договор аренды торгового  места с администрацией оптового  рынка. Договор может быть долгосрочным, краткосрочным или поденным. Торговая  организация получает торговую  секцию, подготовленную для эксплуатации  и оснащенную необходимым оборудованием. Оптовый рынок предоставляет  торговой организации также и  складское помещение (место для  хранения товаров). На территории  оптового рынка функционируют  вспомогательные службы, которые  обеспечивают подвоз и выгрузку  товаров, охрану территории, вывоз  мусора, обеспечение весоизмерительными приборами, тепло, энерго и водоснабжение, связь. К продаже на оптовом рынке допускаются только товары, прошедшие проверку качества. Оптовые рынки имеют собственную специализированную службу товарных экспертиз. Правилами оптового рынка может быть предусмотрена возможность розничной торговли. Для этого выделяются специальные торговые секции, и определяется время допуска населения для приобретения товаров.

 Оптовый торговый центр - это сочетание магазина и  склада, которое предоставляет покупателю  возможность на принципах самообслуживания  приобретать оптовые партии товара. В оптовом торговом центре  оборудован торговый зал, в котором  на стеллажах, полках, витринах размещается  товар в упакованном виде, готовый  для оптовой продажи, а также  выставлен образец этого товара. В оптовом торговом центре  можно сочетать оптовую торговлю  с розничной. Для осуществления розничной торговли необходимо иметь кассовый аппарат.

 Организация торгового  процесса через оптовый торговый  центр наиболее подходит для  малых и средних предприятий, которые специализируются на  продаже отдельных товарных групп  в большом ассортименте (например, одежды и обуви, строительных  материалов, бытовых приборов и т. д.).

Отношения, возникающие между продавцом (оптовой торговой организацией) и покупателем, оформляются договором.

 Договором признается  соглашение двух или нескольких  лиц об установлении, изменении  или прекращении гражданских  прав и обязанностей (ст. 420 ГК  РФ). В соответствии с нормами  гражданского права договор считается  заключенным, если сторонами в  требуемой форме достигнуто соглашение  по всем существенным условиям договора.

Бухгалтерский учет на торговом предприятии - важнейшее звено формирования его экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления торговым процессом. Он способствует совершенствованию оперативного и долгосрочного планирования, а также формированию информационной базы для анализа хозяйственной деятельности и прогнозирования ее финансового результата, позволяет представить полную картину имущественного и финансового состояния предприятия.[3]

2. Расчетная часть

2.1. Составление  журнала хозяйственных операций

Некоторые сведения об организации:

Организация выполняет работы и оказывает услуги производственного характера.

Организация имеет одно производственное подразделение и офис аппарата управления. Вспомогательное производство отсутствует. Товарно-материальные ценности приобретены с НДС по ставке 18 %.

Реализация услуг или товарно-материальных ценностей подлежит налогообложению по налогу на добавленную стоимость по ставке 18 %.

Исходные данные приведены в таблице 2.1.1. (вариант 20)

Таблица 2.1.1.

Остатки по счетам бухгалтерского учета

Номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
		На 1.01.11	На 1.01.12
1	2	3	4
01	Основные средства	135 600	135 600
02	Амортизация основных средств норма 10 % в год	24 500	33 250
04	Нематериальные активы, срок эксплуатации 5 лет	14 460	0
05	Амортизация нематериальных активов	964	0
10	Материалы АА	75 000	140 000
19	НДС по приобретенным ценностям	3051	3051
50	Касса	1 200	50 000
51	Расчетный счет	222 640	250 000
58.3	Краткосрочные финансовые вложения	25 000	0
60.1	Расчеты с поставщиками по поставленным материалам	20000	20000
60.2	Авансы выданные	24 000		52 000
62	Расчеты с покупателями	100 000		100 000
66	Краткосрочные кредиты и займы	70 000		70 000
68	Расчеты по налогам и сборам	12 492		18 714
68.1	Налог на доходы физических лиц	5 292		10 064
68.2	Налог на добавленную стоимость	7 200		8 650
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	79 700		63 487
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям (ссуда)	60 000		0
80	Уставный капитал	100 000		100 000
82	Резервный капитал	30 000		12 000
83	Добавочный капитал	56 200		0
84	Нераспределенная прибыль	107 695		309 200
97	Расходы будущих периодов	8 600		0

 

19. НДС по приобретенным ценностям: 20 000:118 %*18 %= 3051 руб.

68.1 Налог на доходы  физических лиц: 18 714 - 8 650= 10 064;

                                                                    12 492- 7200= 5 292.

Составим журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период (2012 год) в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2.

Журнал регистрации хозяйственных операций за 2012 год

№ п/п	Содержание хоз. операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1	Оплачено основное средство за счет средств полученного кредита	70 000	60	51
	Основное средство учтено в составе вложений во внеоборотные активы	59322	08	60
	Учтен НДС по приобретенному основному средству	10678	19	60
2	Перечислено с расчетного счета в бюджет	18 714	68	51
3	Поступили от поставщика материалы АА в количестве 2 м	4 600	10	60
	Учтен НДС	828	19	60
4	Получено с расчетного счета в кассу	12 000	50	51
5	Выдана з.п. из кассы	9 700	70	50
	Выдано из кассы на командировочные расходы	2 000	71	50
6	Начислена амортизация ОС	13560	20	02
7	Перечислена с расчетного счета арендная плата за пользование помещением, (в т.ч. НДС 18%)	18 000	76	51
	Учтена арендная плата	15 254	20	76
	Учтен НДС	2 746	19	76
8	Оплачена с расчетного счета оргтехника (в т.ч. НДС 18%)	17 700	60	51
	Учтен НДС	2 700	19	60
	ОС оприходовано	15 000	08	60
	ОС введено в эксплуатацию	15 000	01	08
9	Выдано под отчет из кассы	700	71	50
10	Приобретены канцтовары	630	10	71
11	Возвращена сумма	70	50	71
12	Списано  за банк	240	91.2	51
13	Оказаны услуги  заказчикам (в т.ч. НДС 18%)	177 000	62	90.1
	Учтен НДС	27 000	90.3	68
14	Поступили на расчетный средства от заказчиков ( в т.ч.НДС 18%)	72 600	51	62
	Учтен НДС	11 075	90.3	68
15	Поступили материалы 2 м	5 000	10	60
	НДС	900	19	60
16	Отпущены материалы АА со склада в основное производство	150 230	20	10
19	Получена на расчетный счет плата за оказ. услугу	48 600	51	62
20	Начислена заработная плата	18 000	20	70
	Начислены НДФЛ	2 340	70	68
	Начислены взносы на обязательное стр-е	5 400	20	69
	Получено в кассу для выдачи з.п.	15 660	50	51
	Выдана з.п.	15 660	70	50
23	Внесено в кассу работником в счет погашения ссуды	1 500	50	73
24	Перечислено в счет погашения задолженности  по кредиту	70 000	66	51
	Начислены проценты по кредиту	7700	66	51
	Уплачены проценты по кредиту	7700	08	66
26	Учтена в затратах сумма расходов будущих периодов, относящаяся к данному отчетному периоду	0	-	-
27	Определить фактическую себестоимость реализованных услуг	202444	90.2	20
28	Определить фин. результат  от реализации услуг	63519	99	90.9
	Определить фин. результат от прочей реализации	240	99	91.9
30	Начислен условный расход по налогу на прибыль	12751,8	99	68
31	Закрытие счета 99	76510,8	84	99