Финансовый анализ по данным бухгалтерского баланса

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….…1-2 Глава 1. Бухгалтерский баланс……………………………………………...3-16

1.1 Виды баланса. Структура баланса………………………………………….

1.2 Порядок заполнения баланса………………………………………………...

1.3 Бухгалтерский баланс как  источник информации для финансового анализа…………………………………………………………………………

Глава 2. Финансовый анализ по данным бухгалтерского баланса……...17-32

2.1 Значение, цели, методы и содержание  финансового анализа……………

2.2 Общая оценка финансового  состояния предприятия………….. ………

2.3 Анализ финансовой устойчивости…………………………………………

2.4 Анализ ликвидности………………………………………………………

Заключение………………………………………………………………….33-34

Список использованной литературы………………………………………….35

Приложения…………………………………………………………………….36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей. Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

Баланс французское balance весы система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года,

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.     Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность получить значительный объем информации о предприятии определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей. Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений, самых разнообразных вопросов по управлению предприятием, аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента, аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

 

Бухгалтерский баланс

Виды баланса. Структура баланса.

  Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов вступительный, текущий, заключительный годовой, разделительный, передаточный, сводный консолидированный, ликвидационный. Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности.

При составлении заключительного баланса таким показателем выступает финансовый результат прибыль или убыток организации. Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности. Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.

Самостоятельный баланс ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта цехи, филиалы, участки и пр. Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно иметь представление о структуре баланса. Двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса - пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса. Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство определяет сущность баланса, в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне - активе баланса - по видам, составу и размещению, а в правой – пассиве - по источникам формирования данного имущества. В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи Нематериальные активы, Основные средства размещены в начале, а легко реализуемые активы Касса, Расчетный счет в конце баланса.

Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности распределены на шесть разделов. Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами:

1 раздел: Внеоборотные активы - содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями;

2 раздел: Оборотные активы - представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть денежные средства;  Убытки - показывает сумму потерь, понесенных организацией за отчетный период, как результат неэффективного использования имущества.

Здесь представлены две статьи Непокрытые убытки прошлых лет и Непокрытый убыток отчетного года. Правая сторона баланса пассив раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

3 раздел пассива: Собственный капитал. Капитал и резервы.

Заемный капитал - исходя из сроков заимствования организацией,

4 раздел пассива: Долгосрочные пассивы.

5 раздел пассива: Краткосрочные пассивы.

Такова принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса.

Порядок заполнения бухгалтерского баланса.

Прежде чем читать баланс, необходимо убедиться, что он готов к чтению. Для этого проводят предварительную его проверку наличие подписей соблюдение сроков сдачи по отметке налогового органа соблюдение требуемой размерности единиц измерения правильность арифметических расчетов валюты баланса, промежуточных итогов, прямых и косвенных контрольных соотношений, а также соблюдение Инструкции о порядке заполнения форм отчетности.

Бухгалтерский баланс отражает на отчетную дату состав имущества организации (в активе) и источники его формирования (в пассиве).

Баланс подписывают руководитель и главный бухгалтер фирмы.

При составлении баланса:

• не допускается зачет между статьями актива и пассива;
• амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) отражают по остаточной стоимости;
• дебиторскую и кредиторскую задолженность, а также финансовые вложения показывают с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

Если числовые показатели по какой-либо статье бухгалтерского баланса отсутствуют, то в соответствующей строке отчетной формы ставят прочерк.

В заголовочной части баланса указывают:

• по состоянию на какую дату составлен баланс (например, на 31 марта 2012 года);
• дату утверждения баланса общим собранием участников (акционеров);
• наименование организации в соответствии с учредительными документами;
• индивидуальный номер налогоплательщика;
• вид деятельности организации по ОКВЭД;
• организационно-правовую форму по ОКОПФ ОК 028-99;
• форму собственности организации по ОКФС ОК 027-99;
• единицу измерения - как правило, тысячи рублей (код по ОКЕИ - 384);
• адрес - указывают полный почтовый адрес фирмы.

Порядок заполнения бухгалтерского баланса следующий:

Актив бухгалтерского баланса

Раздел I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы. В данной статье баланса (строка 1110) показывают стоимость имущества, учет которого ведут на счете 04. В балансе нематериальные активы отражают по остаточной стоимости (то есть за минусом амортизации, начисленной по кредиту счета 05 на отчетную дату).

Основные средства. В данной статье (строка 1130) отражают стоимость имущества, учет которого ведут на счете 01. В балансе основные средства показывают по остаточной стоимости (то есть за минусом амортизации, начисленной по кредиту счета 02 на отчетную дату).

Отменена статья «Незавершённое строительство», но введена ст. «Результаты исследований и разработок» - 1120.

Доходные вложения в материальные ценности. По строке 1140 отражают остаточную стоимость имущества, учтенного на счете 03 (например, имущества для сдачи в аренду, лизинг, прокат). В балансе это имущество показывают по остаточной стоимости (то есть за минусом амортизации, начисленной по кредиту счета 02 на отчетную дату).

Финансовые вложения. По строке 1150 необходимо показать долгосрочные (на срок свыше одного года) инвестиции предприятия в ценные бумаги и уставные капиталы, а также займы, выданные на срок более года. Эти финансовые вложения учитывают на счете 58. Так, в строке 1150 фирма должна отразить сумму фактических затрат на приобретение корпоративных ценных бумаг (дебетовое сальдо по "долгосрочным" субсчетам счета 58).

Исключением из этого порядка являются акции, продающиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется. Вложения в такие акции при составлении бухгалтерского баланса должны отражаться по рыночной цене, если она ниже их балансовой стоимости. Для этого на разницу между учетной и рыночной стоимостью таких акций предприятие создает резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. Этот резерв учитывают на счете 59.

В бухгалтерском балансе ценные бумаги отражают за вычетом сумм созданных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.

По строке 1150 также отражают вклады в уставные капиталы обществ с ограниченной ответственностью и суммы займов, предоставленных фирмой другим организациям, на срок более 12 месяцев.

 

Отложенные налоговые активы. Сумму таких активов учитывают на счете 09 "Отложенные налоговые активы". По строке 1160 баланса указывают сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

Прочие внеоборотные активы. По строке 1170 "Прочие внеоборотные активы" отражают данные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I "Внеоборотные активы".

Итого по разделу I. По строке 1100 "Итого по разделу I" записывают сумму данных, указанных в строках 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160 и 1170 баланса.

Раздел II. Оборотные активы

Запасы. По строке 1210 "Запасы" отражают стоимость всех запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п.

Налог на добавленную стоимость. По строке 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" учитывают сумму НДС, указанную поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по оприходованным, но не принятым к вычету на конец отчетного периода ценностям (например, по основным средствам, не введенным в эксплуатацию).(Счет 19)

Дебиторская задолженность. По строку 1230 отражают дебетовые сальдо по счетам 62, 71, 73, 76, а также по счету 60 субсчет "Авансы выданные".

Нередко на балансе фирмы формируется задолженность, возможность погашения которой вызывает сомнение (сомнительный долг). Поэтому для уточнения оценки дебиторской задолженности фирмы создают резервы по сомнительным долгам. При этом в балансе сумму образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. На эту сумму уменьшают соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой был создан резерв.

Заполняя строку 1230  необходимо учитывать, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывают в балансе развернуто, то есть дебетовое сальдо - в активе баланса, кредитовое - в пассиве.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) По строке 1240 "Финансовые вложения" следует показать краткосрочные (на срок не более одного года) вложения организации в ценные бумаги, займы, предоставленные на срок менее 12 месяцев, и прочие финансовые вложения.

В бухгалтерском балансе ценные бумаги отражают за вычетом сумм созданных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.