Анализ финансовой отчетности предприятия

     Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». В форме № 5 указываются:

     • наличие и движение нематериальных активов и основных средств;

     • наличие и движение доходных вложений в материальные ценности;

• расходы н^а НИОКР;
• расходы н^а освоение природных ресурсов;
• наличие долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;
• наличие дебиторской и кредиторской задолженности;
• информация о расходах по обычным видам деятельности;
• данные о полученных и выданных обеспечениях;

     • данные о полученной государственной помощи.

     Приложение  бухгалтерскому балансу по многим позициям дополняет показатели баланса. Так, по отдельным видам имущества (основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям) в приложении отражается их движение (поступление и выбытие) за отчетный период по первоначальной стоимости, в отличие от баланса, где приведены только остатки на начало и конец года в оценке остаточной стоимости.

     Наличие свободных строк в форме № 5 дает возможность вписать дополнительную информацию, которую организация сочтет необходимым отразить в том или ином разделе.

     Годовой бухгалтерский отчет позволяет  пользователям оценить реальные изменения финансового положения организации за год. В этих условиях существенно возрастает роль такой составляющей годового бухгалтерского отчета, как пояснительная записка. Для ее подготовки составители используют не только данные промежуточной отчетности, но и большой объем иной информации регистров управленческого учета, проспектов эмиссии ценных бумаг, сведений из реестров акционеров, внутренней отчетности по сегментам и др.

     Пояснительная записка представляет аналитическую часть бухгалтерской отчетности и содержит сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия и формах бухгалтерской отчетности.

     Пояснительная записка содержит информацию о деятельности организации, отсутствие раскрытия которой приведет к снижению достоверности отчетных показателей и (или) принятию пользователями отчетности неадекватных управленческих и инвестиционных решений

     Каждая  организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, и форму подачи материала — в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т.п.

     Пояснительная записка выполняет следующие  задачи:

     - обеспечивает разграничение данных, включаемых в бухгалтерскую отчетность, между формами бухгалтерской отчетности (формы № 1—6) и текстовыми комментариями (расшифровками);

     - детализирует данные, содержащиеся в формах бухгалтерской отчетности.

     Может быть рекомендована следующая структура  пояснительной записки:

1. общая часть пояснительной записки;
2. расшифровки и текстовые пояснения.

     В общую часть пояснительной записки включаются разделы:

           краткая характеристика организации и основных направлений деятельности;

     - учетная политика организации;

     - основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации.

 

      2 Практическое задание 

     2.1 Провести анализ имущественного потенциала по данным отчетности предприятия 

     Таблица 1-Анализ имущества ОАО «АНТ» по состоянию на 31 декабря 2008 года 

 
 
 
 
 

     Валюта  баланса ОАО «АНТ» в 2008 году относительно прошлого года увеличилась на 40201 тыс.руб. При этом сумма внеоборотных активов возросла на 21464 тыс.руб., оборотных активов - на 18737 тыс.руб. Наибольший удельный вес в имуществе предприятия занимают внеоборотные активы, на начало их удельный вес составил 68%, на конец года - 66%. В составе внеоборотных активов значительный удельный вес занимают основные средства, при этом к концу года их удельный вес снизился с с 63% до 55%.

     Удельный  вес оборотных активов составляет на начало 2008 года 32%, на конец года - 34%. В оборотных активах значительный удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность. При этом удельный вес дебиторской задолженности к концу 2008 года возрос на 8%, что является отрицательной динамикой.

 

 
 
 
 
 
 
 
 

      2.2 Провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса 

      При анализе ликвидности баланса  проводится сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Главная цель анализа - оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и платежей.

     Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:

     - по степени убывания ликвидности  (актив);

      - по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

      Для анализа актив баланса разбивается  на 4 группы по степени убывания ликвидности:

      - А1 – наиболее ликвидные активы  – это денежные средства (стр.260) и краткосрочные финансовые вложения (стр.250), эти активы могут быть использованы для расчетов немедленно;

     - А2 – быстрореализуемые активы  – это дебиторская задолженность  со сроком погашения менее  12 месяцев (стр.240);

     - А3 – медленнореализуемые активы  – это «Запасы» (стр.210) за минусом расходов будущих периодов, но учитывая «НДС по приобретенным ценностям» (стр.220) и «Долгосрочные финансовые вложения» (стр.140), «Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» и прочие активы (стр.270);

     - А4 – труднореализуемые активы – это оставшиеся статьи из раздела 1 «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса: «Нематериальные активы» (стр.110), «основные средства» (стр.120), «Незавершенное строительство» (стр.130), «Доходные вложения в материальные ценности» (стр.135), «Отложенные налоговые активы» (стр.145), «Прочие внеоборотные активы» (стр.150).

      Пассив  баланса разбивается на 4 группы по степени срочности их погашения:

      - П1 – наиболее срочные обязательства  – это «Кредиторская задолженность» (стр.620);

      - П2 – краткосрочные пассивы – это «Займы и кредиты» (стр.610), «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (стр.630) и «Прочие краткосрочные обязательства» (стр.660);

      - ПЗ – долгосрочные пассивы  – это «Долгосрочные кредиты  и заемные средства» (стр.590);

      - П4 – постоянные пассивы –  это статьи «Капитал и резервы» (стр.490), «Доходы будущих периодов» (стр.640) и «Резервы предстоящих расходов» (стр.650) за минусом «Расходов будущих периодов» для достижения баланса.

      На  основе такого деления средств и  источников их образования (или имущества и обязательств организации) определяются условия ликвидности баланса.

1. Условия абсолютной ликвидности:

А₁

П_1, А₂ П_2, А₃ П_3, А₄ П_4.

      Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о том, что денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность должны покрывать срочные обязательства организации, т.е. кредиторскую задолженность и краткосрочные займы и кредиты, а внеоборотные активы должны формироваться за счет собственных источников. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

      2. Условия текущей ликвидности:

(А₁ + А₂ )

(П₁ + П₂)

      Соотношение, определяющее условие текущей ликвидности, отражает условие платежеспособности.

3. Условие перспективной ликвидности:

А₃

П₃

     Анализ  ликвидности баланса оформляется  в виде таблицы (таблица 2), составленной на основе полного баланса ОАО «АНТ» представленного в таблице. В графах 2, 3. 5, 6 этой таблицы даны итоги групп актива и пассива, вычисляемые на начало и конец отчетного периода.

В графах 7 и 8 представлены абсолютные величины платежного излишка или недостатка на начало и конец отчетного периода. Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.