Финансовый анализ по данным бухгалтерской отчетности предприятия

Содержание

 

 

 

Введение

 

        Термин «баланс»  происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает двучашие  и употребляется как символ  равновесия, равенства. Этот термин принят в экономической науке, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал). Например, баланс производства и распределения валового внутреннего продукта, материальные балансы (угля, металла, хлеба и др.), баланс денежных доходов и расходов государства (государственный бюджет), населения, организации и т.п.

    Балансовый метод как  способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

   В систему плановых балансов  входят материальные, денежные и  трудовые. При помощи этих балансов  планируются образование и распределение  отдельных видов материалов, продукции, денежных средств и трудовых ресурсов. Балансы используются для проведения факторного анализа при изучение жестко детерминированных зависимостей. Так ,при сравнительном изучении планового и отчетного товарных балансов выявляется влияние товаров, величина недокументируемого расхода. В подобных балансах может и не быть равенства итогов. Например, могут быть балансы активные (превышение вывоза товаров на ввозом) и пассивные (с перевесом ввоза над вывозом).

Целью моей курсовой работы является финансовый анализ по данным бухгалтерской отчетности предприятия.

Предметом исследования выступает финансовый анализ предприятия.

Объектом исследования – ОАО «Пятигорсгоргаз».

Задачами является изучение:

-содержания бухгалтерского баланса;

- структуры баланса;

- методики составления бухгалтерского  баланса;

- правил оценки актива и пассива  баланса;

- анализа эффективности управления  предприятием;

- оценки ликвидности и платежеспособности  предприятия;

- анализа финансового состояния  предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Роль и значение  бухгалтерского баланса

в управление  предприятием в современных условиях

1.1. Бухгалтерский баланс – основная форма в системе

отчетности

Бухгалтерский баланс – старейшая форма отчетности (его составляли еще итальянские купцы эпохи Возрождения) является  главным источником информации об имущественном положении организации.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс  позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими  кредиторами.

Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления. Для более четкого представления видов баланса необходимо изучить их классификацию.

Признаки классификации бухгалтерских балансов:

1. время составления – вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные;

2. источник составления – инвентарные, книжный, генеральный;

3. по объему информации –  единичный, сводные, консолидированные;

4. по характеру деятельности  – основной, необоснованные;

5. по формам собственности – государственные, муниципальные, кооперативные ,коллективные, частные, смешанные, совместные, а также общественные;

6. по способу «очистки» - балансы-брутто, балансы-нетто.

  Бухгалтерский  баланс характеризует  имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, показывая данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

В балансе статьи актива и пассива подразделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно).1

Числовое значение каждой статьи актива и пассива показывается на две даты: на начало года (гр.3) и на конец отчетного периода (гр.4).

В графе 3 приводятся данные на начало года по вступительному балансу, т.е. данные графы 4 предыдущего годового баланса с учетном производственной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и ПЬУ 1/09.

Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей баланса на начало года должны быть приведена в соответствии с номенклатурой баланса на конец года.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в балансе показываются в развернутом виде: в активе – дебетовое сальдо, в пассиве – кредитовое сальдо.

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

 

1.2. Структура статей бухгалтерского баланса

  Как же должны быть сгруппированы  данные в балансе, чтобы дать ответы на вопросы пользователей? Структура и группировка данных баланса не раз претерпевала существенные изменения. Но в любом случае сохраняться балансовое равенство (слово «баланс» означает равновесие).

В России это равенство выглядит так:

Актив = Пассив

В западной  практике активы уравновешиваются с собственным капиталом и обязательствами, которые для удобства пользователей несколько трансформируются:

Актив = обязательство + собственный капитал

В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике в России  дается экономическая характеристика активов, обязательств и капитала, которая, однако, не является критерием для их отражения в учетных регистрах и не получила дальнейшей конкретизации в других отечественных нормативных документах.

Активами считаются хозяйственные средств, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженности организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

В МСФО дается следующее определение этих элементов отчетности.

Активы – это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых лет, о которых компания ожидает экономические выгоды в будущем.

Обязательства – это текущая задолженности компании ,возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих выгоду.

Капитал – это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

Эти формулировки позволяют боле четко определить содержание и построение баланса. Так, до недавнего времени в отечественном балансе в составе активов показывались убытки (к настоящему времени это правило устранено), что явно  противоречило международной практике.

Актив признается в балансе, когда существует вероятность притока будущих экономических выгод в организацию; он может быть надежно оценен и имеет стоимость. Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, прямо или косвенно войдут в поток денежных средств или их эквивалентов. Важно то, что активы контролируются организацией, а совсем не обязательно принадлежит ей на праве собственности (например, долгосрочно арендуемые основные средства).

Данные в балансе могут быть сгруппированы по-разному. Главным критерием группировки выступают участие средств в обороте организации и выполняемые ими функции. Активы и обязательства представляются в зависимости от срока обращения (погашения) как краткосрочные (запасы, дебиторы, денежные средства ,кредиторы и др.) и долгосрочные инвестиции, основные средства, нематериальные активы, долгосрочные займы).  Активы и обязательства отражаются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Многие активы, например основные средства или сырье, имеют физическую форму, однако это не является определяющим. Так, деловая репутация организации отражается в активе, хотя не имеет физической формы, но ожидается, что принесет организации доход.2

Важнейшей характеристикой обязательства является то, что оно представляет собой задолженность, обязанность действовать или выполнять что-либо определенным образом. Погашение обязательств ,как правило, связано с выплатой денежных средств, передачей других активов, предоставлением услуг, заменой обязательств или переводом их в капитал, что означает отказ от ресурсов, обеспечивающих получение будущей экономической выгоды. Обязательства, стоимостная величина которых может быть измерена лишь приближенно, показываются как оценочные резервы.

Капитал в балансовом уравнении отражается как остаточный, и в его составе могут быть выделены средства, внесенные акционерами, прибыль, резервы, представляющие перераспределение прибыли или ее корректировку, дающие дополнительную защиту интересов акционеров.

Баланс может быть построен вертикально (как в настоящее время у большей части западных компаний) или горизонтально (как у российских организаций), актив может находиться слева, а пассив справа или наоборот (типично для британских компаний 50 – 60-х годов).

При вертикальном построении баланса равенство преобразуется в следующее уравнение:

Активы – обязательства = собственный капитал.

При такой группировке собственники организации без дополнительных расчетов могут определить размер принадлежащего им капитала. Разница между активами и обязательствами получила название нетто-активов; они должны быть равны собственному капиталу организации. Выделением других промежуточных итогов, таких, как нетто-оборотные активы, позволяет сделать более наглядным анализ, итогам разделов, показывающим общую сумму тех или иных статей, в этом случае добавляются очень важные характеристики деятельности организации.

В разделе 1 «Внеоборотные активы» активы баланса представлены следующие группы статей:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- незавершенное строительство;

- доходные вложения в материальные  ценности;

- долгосрочные финансовые вложения;

- прочие внеоборотные активы.

Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к балансу (форма №5).

Раздел II «Оборотные активы» активы баланса состоит из большого числа подразделов с подобной постатейной детализацией:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность;

- краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства;

- прочие активы.

Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации, то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы. Источники делятся на собственные и привлеченные. Основными видами привлеченных источников являются кредиты банков и кредиторская задолженность. Пассив баланса – это сумма обязательств организации.

Раздел III «Капитал и резервы»:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- фонд социальной сферы;

- целевые финансирование и поступления;

- нераспределенная прибыль прошлых  лет;

- непокрытый убыток прошлых  лет;

- нераспределенная прибыль отчетного  года;

- непокрытый убыток отчетного года.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»:

- займы и кредиты;

- прочие долгосрочные обязательства.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»:

- займы и кредиты;

- кредиторская задолженность;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих расходов.

Приложением к бухгалтерскому балансу является «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах», содержащая данные о сальдо некоторых забалансовых счетов на начало и конец отчетного периода. По свободным строкам Справки могут отражаться данные по забалансовым счетам, не показанным по другим статьям.

 

1.3. Методика составления бухгалтерского  баланса