Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере предприятия

  Как показывают данные таблицы 6, фондоотдача основных фондов за последние три года повысилась на 0,17 пункта или 16,36%, и как видно из данных этой же таблицы произошло это главным образом из-за опережающего роста стоимости выручки 213,41% над ростом стоимости основных фондов 183,4%.

  Фондоотдача активной части основных фондов повысилась еще больше – на 0,19 руб. или 18,03%, из-за того, что рост активной части основных фондов оказался ниже чем  рост ОФ в целом – 180,8%, а рост выручки от реализации 213,41%.

  Фондовооруженность  труда в свете данных характеристик  также повысилась за три года на 1,41 пункта или на 116,45%, в 2007 году она составила почти 9,99 тыс. руб. на человека. Если учесть, что среднесписочная численность за три года возросла на 57,49%, а стоимость ОФ на 83,4%, становится ясно, что рост фондовооруженности обоснован ростом стоимости основных фондов.

  Фондорентабельность за три года повысилась на 0,11 пункта или 133,21%, что обусловлено опережающим ростом прибыли почти в 2,5 раза. 

   2.5 Анализ себестоимости  по элементам затрат 

     В затраты, образующие себестоимость  продукции включаются:

     - материальные затраты (сырье,  материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия);

     - затраты на оплату труда;

     - отчисления на социальные нужды;

     - амортизация основных средств;

     - прочие затраты (износ НМА,  арендная плата, проценты по  кредитам и т.д.)

     Анализ структуры затрат по экономическим элементам позволяет оценить уровень материалоемкости, зарплатоемкости и амортизациоемкости работ.

     Для такого анализа составим таблицу 7.

     В этой же таблице посчитаем материалоемкость, зарплатоемкость и амортизациоемкость, для чего просто определим долю соответствующего элемента затрат в общем объеме товарной продукции.

     По  данным этой таблицы себестоимость  за три года возросла на 210,22%, в то время как выручка возросла на 213,41%. Выясним, какие именно затраты  повлияли на рост себестоимости.

     Первое  место по величине в структуре  затрат занимают прочие затраты. Их доля в 205 году составила 44,8%, в 2005 году возросла 51,25%, а в 2007 году снизилась до 40,41%. Рост прочих затрат составил 189,54%. В состав данных затрат на ОАО «Вымпелком» включены износ нематериальных активов, арендная плата, поскольку большинство передаточных установок занимают арендованные площади и т.д. Снижение доли данных затрат в 2007 году произошло за счет увеличения доли материальных затрат до 32,45%, затрат на оплату труда  до 9,17%, и амортизации до 16,75%. Столь резкий рост данных статей затрат произошел в 2007 году из-за того, что в 2006 году намечался резкий рост численности работников и столь же ощутимый рост основных производственных фондов. Это подтверждает и динамика роста материальных затрат (218%), затрат на оплату труда (219,42%), и амортизации (256,7%).

     Показатели  материалоемкости и зарплатоемкости  за три года растут на 2,16% и 2,82% соответственно. Их небольшой рост объясняется приблизительно равными темпами роста материальных затрат, затрат на оплату труда и выручки.

     А вот амортизациоемкость возросла за три года на 20,29%, это можно объяснить ростом затрат на амортизацию в размере 256,7%, выручка за тот же период времени возросла лишь на 213,41%.

     Характеризуем динамику затрат на 1 рубль товарной продукции, для чего составим таблицу 8. По данным таблицы, динамика затрат на рубль товарной продукции практически не изменилась. В 2005 и 2007 годах она составила 0,59 и 0,58 руб. соответственно, лишь в 2006 году повысившись до 0,60 руб. 
 

     Повышение данных затрат в 2006 году обосновано опережением  роста себестоимости (70426/43275*100 = 162,74%) над ростом выручки (116533/72897*100 = 159,85%).

     В 2007 году рост себестоимости несколько  замедлился по сравнению с 2006 годом  и составил 90973/70426*100 = 129,17%. А рост выручки замедлился также составил 155566/116533*100 = 133,49%, однако это превысило рост себестоимости из-за чего и уменьшились затраты на 1 рубль товарной продукции.  

   2.6 Анализ оборотных  средств 

     Структуру и динамику оборотных средств хорошо характеризует таблица 9.

     Из  данных этой таблицы следует, что  в структуре оборотных средств  преобладают запасы и дебиторская задолженность. В 2005 году доля запасов составляет 37,5%, причем большая часть запасов – это расходы будущих периодов. В 2006 году доля запасов возрастает до 41,7% за счет увеличения не только доли расходов будущих периодов, но и сырья и материалов. В 2007 году доля запасов сокращается до 29,6% за счет резкого сокращения доли сырья и материалов, а также сокращения расходов будущих периодов. Данный всплеск запасов в 2006 можно объяснить развитием сети передающих станций и вышек, которое имело место в 2006 году. 
 

     Вторая  по «тяжеловесности» доля оборотных  активов – дебиторская задолженность. Ее доля в 2006 году составляет 35,2%, причем доля покупателей и заказчиков составляет только половину всей дебиторки, очевидно другая половина составляет авансы выданные, дебиторская задолженность подотчетных лиц и пр. доля дебиторской задолженности увеличивается в 2006 году незначительно до 38,5%, а в 2007 году падает до 30,4% причем доля покупателей и заказчиков в ней совсем невелика. Доля наиболее ликвидных активов – краткосрочных финансовых вложений и денежных средств невелика. В 2005 году краткосрочные финансовые вложения составляли 4,4%, а денежные средства 13,5%. Положительной является тенденция роста данных активов к 2007 году – краткосрочные финансовые вложения возросли до 12,9%, а денежные средства до 25,5%.

     Что же касается общей динамики за три  года, то оборотные активы возросли на 50,6%, причем наиболее быстрый рост отмечается у наиболее ликвидных  активов – краткосрочных финансовых вложений (4,4 раза) и денежных средств (2,8 раз). Это несомненно положительная тенденция.

     Ростом, однако, отмечена и дебиторская задолженность  – почти 30% за три года, всвязи с  чем необходимо подробнее рассмотреть ее структуру и динамику.