Анализ доходов работников

     Должностные оклады руководителей, специалистов и  служащих устанавливаются на основании  утвержденного контракта на один год (индивидуально заключенного с каждым специалистом).

     Расходы на оплату труда являются одной из основных статей издержек обращения. В  ходе их анализа необходимо исследовать:

     1) абсолютное и относительное отклонение  по сумме расходов, а также  изменение их уровня как по сравнению с плановой величиной, так и в динамике:

     Абсолютное  отклонение по сумме расходов = сумма  расходов отчетного периода –  сумма расходов базисного периода (1)

     Отклонение  по уровню расходов = фактический уровень  расходов отчетного периода - фактический уровень расходов базисного период (2)

     Относительное отклонение по сумме расходов = (фактическая  выручка отчетного периода*отклонения по уровню)/уровень расходов базисного  периода*100% (3);

     2) темп изменения уровня расходов = отклонения по уровню расходов/уровень расходов базисного периода*100% (4);

     3) долю расходов на оплату труда  в общей сумме доходов организации.  Положительно оценивается снижение  данного показателя, т.к. это способствует  росту средств, направленных на  накопление:

Доходы = издержки обращения + прибыль (5);

     4) динамику заработной платы. Положительно  оценивается рост данного показателя  по мере роста производительности  труда;

     5) прибыль на один рубль расходов  на оплату труда, т.е. рентабельность  расходов на оплату труда;

     6) факторы, повлиявшие на изменение расходов на оплату труда:

трудовые  факторы: среднесписочная численность  работников, средняя заработная плата  работников, производительность труда  одного работника.

     Расходы на оплату труда = среднесписочная численность  работников*средняя заработная плата работников (6);

     Расходы на оплату труда = (выручка/производительность труда одного работника)*средняя  заработная плата работников (7);

     7) резервы повышения эффективности  расходования средств на оплату  труда.

     Произведем  анализ фонда оплаты труда ИП «Сливков». В ходе анализа мы рассчитаем сумму относительной экономии (перерасхода) по оплате труда, а также рассчитаем какое влияние оказали на выручку:

     а) изменение численности;

     б) изменение средней заработной платы.

 

1) Определяем  производительность труда (W): 

W = Выручка/Ч ср. (8), 

W прошлый год факт = 468771/964 = 486,277(тыс. руб.)

W отчетный год план = 592750/957 = 619,383(тыс. руб.)

W отчетный год факт = 592782/957 = 619,417(тыс. руб.)

2) Определяем  расходы на оплату труда (РОТ): 

РОТ = Ч ср.*ЗП ср. (9), 

РОТ прошлый  год факт = 964*204 = 196656 (тыс. руб.)

РОТ отчетный год план = 957*240 = 299680 (тыс. руб.)

РОТ отчетный год факт = 957*288 = 275616 (тыс. руб.)

3) Определяем  уровень расходов на оплату  труда (УРОТ): 

УРОТ = РОТ\Выручку*100% (10), 

УРОТ  прошлый год факт = 196656/468771*100% = 0,42 (%)

УРОТ  отчетный год план = 229680/592750*100% = 0,39 (%)

УРОТ  отчетный год факт = 275616/592782*100% = 0,46 (%)

4) Определяем  выполнение плана,%  

% выполнения  плана = фактические данные отчетного  периода/плановые данные отчетного  периода*100% (11), 

% выполнения  плана (1) = 592782 /592750*100% = 100 (%)

% выполнения  плана (2) = 957/957*100% = 100 (%)

% выполнения плана (3) = 619,417/619,383*100% = 100 (%)

% выполнения  плана (4) = 275616/229680*100% = 120 (%)

% выполнения  плана (5) = 288/240*100% = 120 (%)

% выполнения  плана (6) = 0,46/0,39*100% = 118 (%)

5) Определяем  динамику показателей: 

Динамика = фактические данные отчетного периода/ фактические данные прошлого периода*100% (12), 

Динамика (1) = 592782 /468771*100% = 126,4 (%)

Динамика (2) = 957/964*100% = 99,2 (%)

Динамика (3) = 619,417/486,277*100% = 127,3 (%)

Динамика (4) = 275616/196656*100% = 140,1 (%)

Динамика (5) = 288/204*100% = 141,1 (%)

Динамика (6) = 0,46/0,42*100% = 109,5 (%)

5) Рассчитываем  отклонения:

а) от прошлого года: фактические данные отчетного периода - плановые данные отчетного периода (13),

592782-592750 = 32

957-957 = 0

619,417-619,383 = 0,034

275616-229680 = 45936

288-240 = 48

0,46-0,39 = 0,07

б) от плана: фактические  данные отчетного периода - фактические  данные прошлого периода (14),

592782-468771 = 124011

957-964 = -7

619,417-486,277 = 151,14

275616-196656 = 78960

288-204 = 84

0,46-0,42 = 0,04

7) Определяем  относительную экономию (перерасход) от суммы расходов:

Фактические данные отчетного периода*отклонение по уровню / 100 (15) = 592782*0,07/100 = 420 (тыс. руб.)

8) Определяем  влияние факторов:

а) по численности: Отклонения по Ч ср. * ЗП ср. планового периода (16) = 240 (тыс. руб.)

б) по заработной плате: Отклонения по ЗП ср. * Ч ср. факт. (17) = 48 * 957 = 45936 (тыс. руб.)

9) Определяем  совокупное влияние факторов:

240 + 45936 = 46173 (тыс.  руб.)

     Вывод: В отчетном году, по сравнению, с прошлым произошло увеличение расходов на оплату труда на 14%, что составило 275616 тыс. руб. Рост средней заработной платы привел к увеличению расходов на оплату труда на 45936 тыс. руб. Однако, среднесписочная численность работников сократилась на 7 человек. Следовательно, расходы на оплату труда возросли только в результате увеличения средней заработной платы. При анализе показателей выявился перерасход денежных средств на оплату труда в сумме 420 тыс. руб. Проследив за степенью выполнения плана, обнаружила, что все показатели  увеличились. Также мною был выявлен рост средней заработной платы в динамике на 1,41 или 141%. Производительности труда возросла на 1,27 или 127%, оказав положительное влияние на расходы на оплату труда. 
 
 
 
 

2.2. Факторы, обуславливающие величину дохода и их анализ 

     Личный  доход - это показатель дохода до вычета индивидуальных налогов.

     Если  говорить более точно,  он  равен  личному  располагаемому  доходу  плюс индивидуальные налоги.

     Понятие  "личный доход" наполнилась новым содержанием и охватывает все виды  доходов (а также  различных  премий,  доплат,  надбавок  и  социальных льгот),  начисленных  в  денежных  и  натуральных  формах   (независимо   от источников   финансирования),   включая    денежные    суммы,    начисленные работникам в соответствии с законодательством  за   не  проработанное  время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.). Переход к рыночным  отношениям вызвал  новые  источники   получения  денежных   доходов   в   виде    сумм, начисленных  к выплате по акциям и вкладам  членам  трудового  коллектива  в имущество  предприятия   (дивиденды,  проценты).  Таким  образом,   трудовые доходы каждого работника  определяются по личным вкладам, с учетом  конечных результатов  работы  предприятия,  регулируются  налогами  и   максимальными налогами не ограничиваются.

     Регулирование   доходов   является   органичной    составной    частью экономической и социальной политики. Однако политика  доходов  и  заработной

платы имеет  свой  объект  (и  субъект),  принципы  управления,  особенности

механизма  регулирования. 

    Для достижения высоких конечных результатов  оплату труда руководителей, специалистов, рабочих в условиях рыночной экономики  целесообразно строить на следующих  принципах.

    Во-первых, основным критерием дифференциации заработной платы на предприятии, работникам должен быть конечный результат их труда. Повышение заработной платы следует производить лишь в меру роста конечных результатов труда коллектива.

    Во-вторых, необходимо обеспечивать опережающий  рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы, так как это является непременным условием нормального развития производства, производительных сил.

    В-третьих, целесообразно сочетать индивидуальную и коллективную заинтересованность и ответственность в результатах труда.

    В-четвертых, механизм оплаты труда должен стимулировать  повышение квалификации работников, учитывать условия труда.

    В-пятых, системы оплаты труда должны быть простыми, понятными всем работникам.

    Кроме того, решая вопросы оплаты труда, нужно иметь  в виду следующие четыре фактора:

    -  финансовое положение предприятия;

    -   уровень стоимости жизни;

    - уровень заработной платы, которую  выплачивают конкуренты за такую    же работу;

    -    рамки государственного регулирования  в этой области

    В практике используются две формы  оплаты труда - сдельная и повременная, а также множество систем. Первая основана на определении сдельных расценок с учетом разряда выполняемой  работы и тарифной ставки первого  разряда. Сдельная заработная плата  рабочих основана на оплате труда в прямой зависимости от его результатов, выраженных в произведенной продукции, или выполненных операций.

    При повременной форме оплаты труда  заработок зависит от разряда  рабочего и количества отработанных часов. Применение повременной оплаты труда может стимулировать высокоэффективный труд только при наличии нормируемых заданий, т.е. повременная заработная плата должна выплачиваться при условии выполнения установленного объема работ или выпуска определенного количества продукции с высоким качеством.