Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

  

  Методом цепных подстановок определяют:      

1) влияние изменения численности персонала:      

±∆  N_Ч = ∆Ч ∙ П₀;      

2) влияние изменения величины выработки:       

±∆  N_П = ∆П ∙ Ч₁.      

Сумма влияния факторов равна:      

±∆  N_общ = ±∆ N_Ч ±∆ N_П.     

     При анализе сопоставляются темпы прироста производительности труда и средней  заработной платы – фактические, плановые и предшествующих периодов. При сравнении фактических темпов с плановыми следует учитывать, что в плане обычно уже заложено определенное опережение. Коэффициент опережения производительности труда над ростом средней заработной платы рассчитывается делением темпов прироста производительности труда на темп прироста средней заработной платы.  
 

2.4 Анализ  влияния объема продукции  на величину прибыли 

     Изменение объемов выпуска и реализации продукции оказывает  непосредственное влияние на динамику прибыли. В процессе анализа необходимо дать качественную и количественную оценку влияния этих факторов и рассмотреть последствия этого влияния. 

     Поскольку объемы выпуска и реализации продукции  могут быть исчислены как в  натуральном, так и денежном выражении, и на изменение этих показателей  оказывают влияние достаточно большое  количество факторов, в процессе анализа необходимо детально рассмотреть и оценить влияние каждого фактора. 

     Общее изменение прибыли в результате совокупного влияния всех факторов вычисляется по формуле:            

∆ П = П₁ – П₀      

где П₁ – прибыль отчетного года;           

 П₀ – прибыль базисного года.      

На  изменение прибыли влияют следующие  факторы:      

- изменение объема продукции (при  неизменной себестоимости). Расчет  влияния на прибыль изменений  в объеме продукции (∆П₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой себестоимости) имеет вид:            

∆П₂ = П₀ К₁ – П₀ = П₀ (К₁ – 1)      

где К₁ – коэффициент роста объема реализации продукции.      

К₁ = S_1,0 / S₀,      

где S_1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;            

S₀ – себестоимость базисного периода;      

- изменение цен на реализованную  продукцию. Влияние на прибыль  изменений отпускных цен на  реализованную продукцию (∆Р₁) рассчитывается так:                  

∆Р₁ = N_1,0 = ∑p₁q₁ - ∑p₀q₁, 

 где Nр₁ = ∑p₁q₁ – реализация в отчетном году в ценах отчетного года        

(р – цена  изделия; q – количество изделий);       

Nр_1,0 = ∑p₀q₁ – реализация в отчетном году в ценах базисного года;      

- изменения в объеме продукции,  обусловленные изменениями в структуре продукции (∆Р₂). Их влияние рассчитывается по формуле:                  

∆Р₂ = Р₀ (К₃ – К₁)      

где К₃ – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам        

К₃ = N_1,0 / N₀,      

где N_1,0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;      

N₀ – реализация в базисном периоде;      

- изменения себестоимости за счет  структурных сдвигов в составе  продукции (∆Р₃). Расчет влияния этого фактора имеет вид:                   

∆Р₃ = S₀ K₂ – S_1,0      

Отдельным расчетом определяется влияние на прибыль  изменения цен на материалы и тарифы на услуги (∆Р₂), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р₃). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:                  

∆Р = ∑∆Р_i = Р₁ – Р₀ = ∆Р₁ + ∆Р₂ + ∆Р₃ + ∆Р₄ + ∆Р₅ + ∆Р₆       

где Р – общее изменение прибыли;       

Р_i – изменение прибыли за счет i-го фактора.  
 
 
 
 
 
 

3. Анализ ассортимента  и структуры продукции.  

     Большое влияние на результаты хозяйственной  деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

     При формировании ассортимента и структуры  выпуска продукции предприятие  должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а  с другой - наиболее эффективное  использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

1. Определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
2. Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
3. Изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
4. Оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

     Оценка  выполнения плана по ассортименту продукции  обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в  выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция изготовленная сверх  плана или не предусмотренная  планом, н засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен н 95,9 % (92 064 / 96 000 х 100) .

  Таблица №6

  Выполнение  плана по ассортименту продукции.

   
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины — недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

  Увеличение  объема производства (реализации) по одним  видам и сокращение по другим видам  продукции приводит к изменению  ее структуры, т.е. соотношения отдельных  изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

  Изменение структуры производства оказывает  большое влияние на все экономические  показатели: объем выпуска в стоимостной  оценке, материалоемкость, себестоимость  товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес  более дорогой продукции, то объем  ее выпуска в стоимостном выражении  возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

  Расчет  влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей  можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

  

  

 

Таблица №7

Анализ  структуры товарной продукции.

туб.- тысяч  условных банок.

  Данные  графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции  на коэффициент выполнения плана  по товарной продукции в целом  по предприятию в условно-натуральных  единицах (Квп):

  

  Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025 % по всем видам продукции  и не нарушилась запланированная  структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98 500 млн. руб. При фактической структуре он выше на 2300 млн. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

  Такой же результат можно получить и более  простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст) и условно-натуральных показателей (можно в нормо-часах) (Кн) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

    
 
 

  Таблица №8

  Расчет  изменения средней цены 1 туб. за счет структурного фактора.