Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

     Необходимо  различать также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

       И наконец, факторный анализ  может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

  Основными задачами факторного анализа являются следующие.

  1. Отбор  факторов, определяющих исследуемые  результативные показатели.

  2. Классификация  и систематизация факторов с  целью обеспечения комплексного  и системного подхода к исследованию  их влияния на результаты хозяйственной  деятельности.

  3. Определение  формы зависимости между факторами  и результативным показателем.

  4. Моделирование  взаимосвязей между результативным  и факторными показателями.

  5. Расчет  влияния факторов и оценка  роли каждого из них в изменении  величины результативного показателя.

  6. Работа  с факторной моделью (практическое  ее использование для управления  экономическими процессами).

     Отбор факторов для анализа того или  другого показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В АХД взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

     Важным  методологическим вопросом в факторном  анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

     Моделирование экономических показателей (детерминированное  и стохастическое) также представляет собой сложную методологическую проблему в факторном анализе, решение  которой требует специальных  знаний и практических навыков в  этой отрасли. В связи с этим этому  вопросу в данном курсе уделяется  много внимания.

     Самый главный методологический аспект в  АХД - расчет влияния факторов на величину результативных показателей, для чего в анализе используется целый арсенал способов, сущность, назначение, сфера применения которых и процедура расчетов рассматриваются в следующих главах.

     И наконец, последний этап факторного анализа — практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении производственной ситуации. 

2.3 Анализ  и оценка влияния  на объем продукции  использования производственных ресурсов.

     Стоимостные показатели объема продукции представляют собой сумму затрат по отдельным  видам потребления производственных ресурсов. Изменение затрат по видам ресурсов естественно влияет и на итоговый показатель. При проведении анализа и оценки влияния на объем продукции использования производственных ресурсов используют две группы показателей:

1. Количественные – характеризуют  динамику экстенсивных факторов. Они, как правило, связаны с увеличением затрат данного вида ресурсов и привлечением дополнительных финансовых ресурсов;
2. Качественные – отражают динамику  интенсивных факторов, повышение  эффективности использования производственных  ресурсов. Их рост не требует  таких дополнительных финансовых  ресурсов, как увеличение экстенсивных  факторов.

 

     В процессе анализа  рассматривается использование  основных производственных фондов, материальных и трудовых ресурсов и их влияние  на изменение объема продукции.     

     В качестве показателей, характеризующих  динамику основных производственных фондов, используют изменение величины среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Рост или уменьшение этого показателя характеризует динамику экстенсивных факторов.     

     Об  эффективности использования основных производственных фондов в отраслях материального производства судит по таким показателям, как динамика фондоотдачи и фондоемкости, относительная экономия основных производственных фондов.      

     Ведущим показателем в этом перечне является фондоотдача, которая определяется отношением стоимости годового объема продукции к среднегодовой стоимости  основных производственных фондов.     

     В процессе анализа определяется влияние  этих двух групп факторов на прирост  объемов продукции. В таблице приведены  исходные данные для оценки влияния  использования производственных фондов на объем продукции  методом цепной подстановки. За базу сравнения может быть принят предшествующий период или план на анализируемый период. 

 

Таблица №4. Исходные данные для оценки влияния использования производственных фондов на объем продукции.

 

  

Метод цепных подстановок предполагает выявление:      

1) влияния изменения стоимости  основных производственных фондов (∆N_F):       

∆N_F = ∆F ∙f₀ ,       

2) влияния изменения фондоотдачи  (∆N_f):      

∆N_f = ∆f ∙ F₁.      

Сумма влияния факторов равна:     

±∆N_общ = ±∆N_F ±∆N_f.

Задачами  анализа использования материальных ресурсов являются:     

- определение уровня обеспеченности  организации необходимыми материальными ресурсами;     

- выявление сверхнормативных или  дефицитных видов материальных  ценностей;      

- установление  степени ритмичности поставок, а  также их объема, комплектности,  качества, сортности;     

- выявление своевременности заключения  хозяйственных договоров на поставки  предметов труда;      

- вычисление транспортно-заготовительных  расходов;     

- изучение показателей рациональности использования материальных ресурсов в производстве;     

- выявление потерь вследствие  вынужденных замен материалов, а  также простоев оборудования  и рабочих из-за отсутствия  нужных материалов;      

- оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимости продукции и т.д.     

Об  эффективности использования материальных ресурсов в отраслях материального производства судят по:     

- динамике материальных затрат (без  амортизации) на 1 руб. продукции (работ, услуг);     

- относительной экономии материальных  затрат (без амортизации);     

- расходу важнейших видов материальных  ресурсов в натуральном выражении в расчете на единицу стоимости продукции;     

- отношению темпов прироста материальных затрат (без амортизации) к темпам прироста продукции.      

Таблица №5. Исходные данные для оценки влияния  использования

материальных  ресурсов на объем продукции

 
      

Выявление влияния факторов методом цепных подстановок осуществляется следующим образом:      

1) определяют влияние изменения  материальных затрат:      

±∆N_МЗ = ∆МЗ ∙ m₀;      

2) исчисляют влияние изменения  материалоотдачи:      

±∆N_m = ∆m ∙ МЗ₁.      

Суммарное влияние двух факторов равно:      

±∆N_общ = ±∆N_МЗ ±∆N_m.      

При анализе деятельности предприятий  материалоотдачу (материалоемкость) рассчитывают по отдельным группам материальных ценностей (например, основным материалам), а в пределах группы – по конкретным видам материалов.     

Обобщающим  показателем использования труда  является доля средств на оплату труда  персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда служит производительность труда. Уровень производительности труда может быть выражен показателем реализованной продукции на одного работающего и показателем продукции, выпущенной в единицу времени.      

Об  эффективности использования труда  судят по таким показателям как:     

- темп роста производительности  труда;     

- доля прироста продукции за  счет повышения производительности  труда;      

- относительная экономия фонда  оплаты труда;     

- отношение темпов прироста производительности  труда к приросту средней заработной  платы.      

Исходные  данные для оценки степени влияния  использования труда на объем продукции представлены в таблице 3. 

Таблица № 3. Исходные данные для оценки влияния  использования труда на объем продукции