Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В - валовая выручка;

ДЗср - средняя величина статьи дебиторской задолженности предприятия.

б) Определение периода погашения статьи дебиторской задолженности предприятия:

Пдз = n / Одз, (3.2)

где Пдз - период погашения статьи дебиторской задолженности предприятия;

n - длительность анализируемого периода в днях.

в) Определение оборачиваемости  для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия (в  данном случае требуемый прирост  оплаченной валовой выручки достигается  за счет уменьшения суммы дебиторской  задолженности):

Оп = В / Пдс, (3.3)

где Оп - оборачиваемость для требуемого прироста валовой выручки;

Пдс - необходимый прирост денежных средств к оплаченной валовой выручке, руб.

г) Определение срока  оборота для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия:

Сп = n / Оп, (3.4)

где Сп - срок оборота прироста валовой выручки.

д) Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости статьи дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач:

ОСдз = Пдз - Сп, (3.5)

где ОСдз - оптимальный срок погашения статьи дебиторской задолженности предприятия.

Заключение

Обобщая вышеизложенное исследование, можно сделать следующие  выводы:

1. Одной из задач  по управлению дебиторской и  кредиторской задолженностью являются  определение степени риска неплатежеспособности  покупателей, расчет прогнозного  значения резерва по сомнительным  долгам, а также предоставление  рекомендаций по работе с фактически  или потенциально неплатежеспособными  покупателями.

2. Увеличение дебиторской  задолженности инициирует дополнительные  издержки предприятия на: увеличение  объема работы с дебиторами (связь,  командировки и пр.); увеличение  периода оборота дебиторской  задолженности (увеличение периода  инкассации); увеличение потерь от  безнадежной дебиторской задолженности.

3. В зависимости  от размера дебиторской задолженности,  количества расчетных документов  и дебиторов анализ ее уровня  можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.

4. Дебиторская задолженность  - элемент оборотных средств, ее  уменьшение снижает коэффициент  покрытия. Поэтому необходимо решать  не только задачу снижения  дебиторской задолженности, но  и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

4. С целью максимизации  притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

5. Система скидок  способствует защите предприятия  от инфляционных убытков и  относительно дешевому пополнению  оборотного капитала в денежной  или натуральной форме. Для  того чтобы определить, следует  ли покупателю предоставлять  скидку за авансовые выплаты  остатков на счетах, финансовому  менеджеру следует сравнить доход  от денежных средств, получаемых  в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

Оборотная сторона  управления счетами дебиторов - это  управление кредиторской задолженностью то есть счетами, подлежащими оплате кредиторам предприятия. Цель этого  заключается в отсрочке выплаты  до самого последнего момента, поскольку  счета кредиторов, по сути, представляют собой беспроцентные ссуды от поставщиков.

Увеличение дебиторской  задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на;

увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и т.д.)

увеличение периода  оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации)

увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность  отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты.

Для улучшения финансового  положения анализируемого предприятия  необходимо:

Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятию и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

По возможности  ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска  неуплаты монопольным заказчиком.

Контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие  реально получает лишь часть стоимости  выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых  платежей.

Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и  кредиторской задолженности, к которым  относятся: просроченная задолженность  поставщикам, в бюджет; кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товарам отгруженным, не оплаченные в срок поставщики и покупатели, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, задолженность  по статье " прочие дебиторы".

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II

2. О бухгалтерском  учете: Федеральный закон от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ

3. Об аудиторской  деятельности: Федеральный закон  от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.

4. Положение по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.  № 34н (в ред. приказа Минфина  РФ от 24.03.2000г. № 31н).

5. Положение по  бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации" (ПБУ  4/99), Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.07.99 № 43н.

6. Положение по  бухгалтерскому учету "Доходы  организации" ПБУ 9/99 Утверждено  приказом министра РФ от 06.05.99 №32н.

7. Положение по  бухгалтерскому учету "Расходы  организации ПБУ 10/99. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.05.99г.  №33н.

8. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

9. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство "Экзамен". 2004. - 416с.

10. Астахов В.П. Бухгалтерский  финансовый учет. Москва 2001 г.

11. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализы: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2002.

12. Безруких П.С., Кондраков  Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский  учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004.

13. Белов Н.Г. Контроль  и ревизия. - М.:Агропромиздат. 2002

14. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Ростов-на-Дону: Феникс, 2002 г.

15. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. -- М.: Экзамен, 2002.

16. Бурцев В.В. Организация  системы внутреннего контроля  коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2000.

17. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

18. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский  учет". Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2003. - 640с. - (Серия "Высшее образование").

19. Ковалев В.В. Финансовый  анализ. - М.: Финансы и статистика, 2001.

20. Лытнева Н. А., Кыштымова Е. А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учёт. 2002. №13.

21. Маркарьян Э.А. Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. Финансовый анализ, Ростов-на-Дону, 2001 г.

22. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учёт, 2002, № 4

23. Сысоева И.А., Дебиторская  и кредиторская задолженность  // Бухгалтерский учёт, 2004 № 1.

24. Терехов А.А. Аудит:  перспективы развития. -- М.: Финансы и статистика, 2001.

25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2002.

26. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2002.

27. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. - М.: Агропромиздат, 2001.