Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Счет 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов  по акциям и другим ценным бумагам  данной организации.

По кредиту счета 70 отражаются суммы:

- оплаты труда,  причитающиеся работникам, - в корреспонденции  со счетами учета затрат на  производство (расходов на продажу)  и других источников;

- оплаты труда,  начисленные за счет образованных  в установленном порядке резерва  на оплату отпусков работникам  и резерва вознаграждений за  выслугу лет, выплачиваемых один  раз в год, - в корреспонденции  со счетом 96 "Резервы предстоящих  расходов";

- начисленных пособий  по социальному страхованию пенсий  и других аналогичных сумм - в  корреспонденции со счетом 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению";

- начисленных доходов  от участия в капитале организации  и т.п. - в корреспонденции со  счетом 84 "Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы  оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в  капитале организации, а также суммы  начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные  в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты  по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому  работнику организации.

На счете 71 "Расчеты  с подотчетными лицами" обобщается информация о расчетах с работниками  по суммам, выданным им под отчет  на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

На выданные под  отчет суммы счет 71 дебетуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств. На израсходованные  подотчетными лицами суммы данный счет кредитуется в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются  затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости  от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками  организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 могут быть открыты субсчета:

73-1 "Расчеты по  предоставленным займам";

73-2 "Расчеты по  возмещению материального ущерба" и др.

На субсчете 73-1 "Расчеты  по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации  по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное  жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков  и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и  др.). По дебету счета 73 "Расчеты с  персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику  организации займа в корреспонденции  со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные  счета".

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в  корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" (в  зависимости от принятого порядка  платежа).

На субсчете 73-2 "Расчеты  по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и  товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов  ущерба.

В дебет счета 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи  ценностей" и 98 "Доходы будущих  периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и  др.

По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в  корреспонденции со счетами:

- учета денежных  средств - на суммы внесенных  платежей;

- 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из сумм  по оплате труда;

- 94 "Недостачи и  потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач  при отказе во взыскании из-за  необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.

На счете 75 "Расчеты  с учредителями" собирается информация обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами  акционерного общества, участниками  полного товарищества, членами кооператива  и т.п.):

- по вкладам в  уставный (складочный) капитал организации;

- по выплате доходов  (дивидендов) и др.

Государственные и  муниципальные унитарные предприятия  применяют этот счет для учета  всех видов расчетов с уполномоченными  на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 "Расчеты  с учредителями" могут быть открыты  субсчета 75-1 "Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал", 75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

На субсчете 75-1 "Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты  с учредителями (участниками) организации  по вкладам в его уставный (складочный) капитал. При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты  с учредителями" в корреспонденции  со счетом 80 "Уставный капитал" принимается  на учет сумма задолженности по оплате акций.

При фактическом поступлении  сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др.

В аналогичном порядке  отражаются в бухгалтерском учете  расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 80 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную  в учредительных документах.

В том случае, когда  акции организации, созданной в  форме акционерного общества, реализуются  по цене, превышающей их номинальную  стоимость, вырученная сумма разницы  между продажной и номинальной  стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".

Выплата начисленных  сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами  учета денежных средств. При выплате  доходов от участия в организации  продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском  учете производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами  учета продажи соответствующих  ценностей.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 "Расчеты  с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с  учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 "Расчеты с  учредителями" обособленно.

На счете 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не учтенными на счетах 60 - 75:

- по имущественному  и личному страхованию;

- по претензиям;

- по суммам, удержанным  из оплаты труда работников  организации в пользу других  организаций и отдельных лиц  на основании исполнительных  документов или постановлений  судов, и др.

К счету 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие  субсчета:

76-1 "Расчеты по  имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по  претензиям";

76-3 "Расчеты по  причитающимся дивидендам и другим  доходам";

76-4 "Расчеты по  депонированным суммам" и др.

На счете 76-1 "Расчеты  по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию  имущества и персонала (кроме  расчетов по социальному страхованию  и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация  выступает страхователем.

Исчисленные суммы  страховых платежей отражаются по кредиту  счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 в корреспонденции  со счетами учета денежных средств. В дебет данного счета списываются  потери по страховым случаям (уничтожение  и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита  счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся  по договору страхования работника  организации, в корреспонденции  со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых  возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами".

Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых  случаев списываются с кредита  счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" на счет 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется  по страховщикам и отдельным договорам  страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты  по претензиям" отражаются расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным  и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

- к поставщикам,  подрядчикам и транспортным организациям  по выявленным при проверке  их счетов (после акцепта последних)  несоответствиям цен и тарифов,  обусловленных договорами, а также  при выявлении арифметических  ошибок - в корреспонденции со  счетом 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" или со счетами  учета производственных запасов,  товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические  ошибки в предъявленных поставщиками  и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

- к поставщикам  материалов, товаров, так же, как  и к организациям, перерабатывающим  материалы, за обнаруженные несоответствия  качества стандартам, техническим  условиям, заказу - в корреспонденции  со счетом 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками";

- к поставщикам,  транспортным и другим организациям  за недостачи груза в пути  сверх предусмотренных в договоре  величин - в корреспонденции со  счетом 60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками";