Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГБОУ ВПО «Орловский государственный Аграрный университет»

Многопрофильный колледж

 

 

Курсовая работа

По МДК 04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

Тема: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

По материалам ООО «Текино» Хотынецкого района Орловской области

 

Работу выполнила студентка

Курса 3 группы 320-Б

Бухгалтерского отделения

Тютюнникова Марина Владимировна

Проверил

преподаватель: Семочкина О.В.

Оценка

Подпись

Орел-2014 г. 
План

 

Введение._________________________________________________________ 3

1. Краткая природно-экономическая характеристика предприятия.______ 6
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
1. Теоретические основы формирования дебиторской и кредиторской задолженности.____________________________________________ 15
2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.____________________________________________ 19
3. Анализ показателей дебиторской задолженности._______________ 20
4. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности.____________________________________________ 23
5. Анализ показателей кредиторской задолженности.______________ 26
6. Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности, в целях улучшения финансового положения предприятия.________ 28
3. Выводы и предложения.________________________________________ 31
4. Список используемой литературы._______________________________33

 

Введение.

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности этой темы.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств. В связи с переходом российской экономики на рыночные условия появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь и дебитором, и кредитором. 
Такой анализ полезен всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее способности платить по обязательствам. Особое значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций имеет для банков и других кредитных учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов. Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны анализировать сами экономические субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников.

Актуальность данной темы заключается в том, что увеличение или снижение дебиторской или кредиторской задолженности, ее состав, структура и качество, динамика изменений, а также соотношение дебиторской и кредиторской задолженности оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит, на финансовое состояние предприятия.

Объектом данной курсовой работы является хозяйство ООО «Текино».

Предметом исследования является анализ дебиторской и кредиторской задолженности рассматриваемого хозяйства.

Целью данной курсовой работы является освоение методики расчета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации, научиться выявлять пути сокращения кредиторской задолженности.

Анализ  xозяйственной деятельности предприятия за три года осуществлялся с использованием форм годового отчета предприятия, а именно: формы 1 по ОКУД «Баланс предприятия», формы 2 по ОКУД «Приложение к балансу предприятия», раздел 5, формы 5 по ОКУД, формы 6-АПК «Основные показатели», формы 9-АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства». В процессе написания  курсовой работы в качестве материалов исследования использовались отчетные данные о деятельности ООО «Текино» за 2010-2012 годы.

 

1. Краткая природно-экономическая  характеристика хозяйства.

Хозяйство ООО «Текино» находится в Орловской области, Хотынецкого района в д. Алехино. Дата образования ООО «Текино» - 18.06.2009г.

Орловская область расположена в юго-западной части Европейской территории России, в центре Среднерусской возвышенности, в пределах степной и лесостепной зон в южной части Центрального экономического района. В северном направлении (300 км к югу от Москвы) область граничит с Калужской и Тульской областями, в западном направлении — с Брянской, в южном — с Курской и в восточном — с Липецкой областями. Климат умеренно-континентальный. Средняя температура января - 8-10 °С. Ноябрь, декабрь и январь являются самыми пасмурными месяцами. Среднее число дней со снежным покровом — 126. Средняя температура самого теплого месяца — июля +18-19 °С. За год выпадает умеренное количество осадков — в среднем от 490 до 590 мм, причем летом в два раза больше, чем зимой, осенью больше, чем весной. Количество осадков достаточно для нормального роста и развития сельскохозяйственных культур. В районе средняя освоенность земель. На территории зоны расположена третья часть болот области. В этой зоне почвы занимают среднее место по плодородию, в основном дерново- средне- и сильно-подзолистые суглинисто-механического состава. Природно-экономические условия обеспечивают эффективное развитие картофелеводства, овощеводства, молочного скотоводства и других отраслей.

ООО «Текино» работает в сфере растениеводства и животноводства. Владеет  сельскохозяйственными полями, расположенными в Хотынецком районе Орловской области. Основная часть занимаемой площади этого хозяйства в 2011 году приходятся на пашни (1648 га), из них 61 га – пастбища.

Климат  территории, на которой расположено  хозяйство, умеренно-континентальный, и характеризуется неравномерным распределением осадков, температуры и влажности воздуха по временам года, т.е. климатические условия благоприятствуют нормальному ведению сельскохозяйственного производства. В среднем в году выпадает 580мм осадков. Тепло и влага влияют на эффективность  вносимых минеральных и органических удобрений.

В каждой отрасли промышленности размер предприятий должен определяться оптимальными размерами производства. Размеры сельскохозяйственного предприятия характеризуют показатели: основные – стоимость валовой продукции, стоимость товарной продукции (выручка от реализации); дополнительные – площадь земельных угодий, наличие основных средств производства, численность работников, поголовье животных, площадь многолетних насаждений. Размер  предприятия – это его величина, степень развития. Величина предприятия оказывает определяющее влияние на его деятельность. Приведем таблицу показателей размера предприятия ООО «Текино» (см. ниже).

Таблица 1.1. Показатели размера предприятия.

Показатели	Годы			Темп роста (снижения), %
	2010г.	2011г.	2012г.
Валовая продукция по себестоимости, тыс. руб.	11353	16095	14400	126,8
Валовая прибыль, тыс. руб.	1311	-4980	-2463	-
Собственный капитал предприятия, тыс. руб.	9881	-6119	-14127	-
Среднегодовая численность работников, чел.	49	61	39	79,6
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	11171	21095,5	40348,5	361,2
Площадь с.х. угодий, га в т.ч. пашни	1761	1587	1587	90,1
Поголовье, голов: свиней овец	474 530	503 304	653 291	137,8 54,9
Наличие тракторов, физ. ед.	7	14	11	157,1
Энергетические мощности, л.с.	1368	1910	2400	175,4

Вывод: Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод о том, что основные показатели размера предприятия за период 2010 – 2012 гг. имели разнонаправленную динамику. Так, за счет увеличения себестоимости валовой продукции в 2012 году на 3047 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, произошло резкое снижение валовой прибыли до убытка - 2 463 тыс. руб. в 2012 году. Также, в 2012 году снизился показатель собственного капитала предприятия. Уменьшилась в 2012 году по сравнению с 2010 годом и среднегодовая численность работников – до 39 человек (снижение составило 10 человек). Площадь пашни в 2012 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 174 га. Поголовье свиней увеличилось в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 179 голов, а поголовье овец в отчетном году снизилось почти в 2 раза -уменьшение составило 239 голов. Однако, предприятие увеличило количество тракторов на 3 физ. ед. в 2012 году по сравнению с 2010 годом, что привело к увеличению энергетических мощностей предприятия на 1032 л.с. в отчетном году по сравнению с базисным.

Выручка от реализации (стоимость товарной продукции) составляет главную часть денежных поступлений хозяйства. Товарная продукция, определяемая как разница между валовой продукцией и продукцией, используемой внутри хозяйства, должна обеспечить выполнение договоров на продажу, оставшаяся часть продукции распределяется на другие цели. Хотя следует заметить, что опять-таки по причине возможного колебания стоимости денег, их покупательная способность с течением времени подвергается значительным колебаниям и обычно имеют выраженную тенденцию к снижению. Денежная единица не сохраняет «постоянной стоимости», следовательно, суммируя продукцию, проданную в предыдущие годы, и продукцию в последующие годы, мы можем получить серьезные искаженные выводы. Поэтому учет этих показателей в процентах будет способствовать формированию более полной и достоверной информации о деятельности рассматриваемого хозяйства.

Итак, рассмотрим таблицу 1.2. «Состав и структура выручки от реализации продукции» по ООО «Текино» и диаграмму 1.1 для наиболее наглядного представления данных (см. приложение 1).

Таблица 1.2 Состав и структура выручки от реализации продукции.

Вид продукции, отрасли	2010г.		2011г.		2012г.
	Выручка, тыс.руб.	Удел. вес, %	Выручка, тыс.руб.	Удел. вес, %	Выручка, тыс.руб.	Удел. вес, %
Зерно	4023	31,8	6069	54,6	7212	60,4
Картофель	5977	47,2	555	5,0	3	0,02
Прочая продукция	18	0,1	132	1,2	136	1,1
Итого продукция растениеводства	10036	79,2	6756	60,8	7351	61,6
Скотоводство: Овцы и козы Мясо свиней	223 2255	1,8 17,8	833 3250	7,5 29,2	623 3712	5.2 31,1
Прочая продукция	192	1,6	276	2,5	251	2,1
Итого продукция животноводства	2572	20,3	4359	39,2	4586	38,4
Товары, работы, услуги	56	0,4	0	0	0	0
Всего по организации	12664	100	11115	100	11937	100