Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Вывод: Данные таблицы показывают, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом произошло изменение в составе выручки от реализации продукции – увеличилась доля выручки от реализации продукции животноводства на 2 014 тыс. руб., а доля выручки от реализации продукции растениеводства наоборот,  снизилась на  2 685 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей структуре выручки в 2012 году занимает выручка от реализации зерна – 7 212 тыс.руб. Данный показатель увеличился по сравнению с 2010 годом почти в 2 раза. В 2012 году предприятие практически отказалось от производства и реализации картофеля: в 2010 году выручка от реализации данного вида продукции занимала первое место в общей структуре (47,2 %), а 2012 году – менее одного процента (0,02 %). В отрасли животноводства наибольший удельный вес в структуре выручки за 2012 год составила выручка от реализации мяса свиней – 3 712 тыс. руб., по сравнению с 2010 годом произошло увеличение на 1 457 тыс. руб. Также в 2012 году произошло увеличение доли выручки от реализации продукции овцеводства и козоводства на 400 тыс. руб.

Специализация сельскохозяйственного предприятия заключается в выделении главной (основной) отрасли и создании условий для ее преимущественного развития. Она характеризует производственное направление и определяет отраслевую структуру хозяйства. Для специализации характерно преимущественное развитие отдельных отраслей, что ведет к обособлению производства различных видов продукции. В результате достигается максимальное увеличение производства при наименьших затратах труда и средств. Обеспечивается высокая производительность труда и низкие затраты материальных ресурсов на единицу продукции. Специализация - это форма общественного разделения труда. Для этого в хозяйстве создаются главные, дополнительные, вспомогательные отрасли производства. Главные (ведущие) отрасли играют наиболее важную роль в экономике предприятия, имеют наибольший удельный вес в структуре их товарной и валовой продукции и определяют характер специализации предприятия. В хозяйстве может быть одна, две или три главных отрасли. Дополнительные отрасли играют наименьшую роль в экономике, но они способствуют  развитию главных отраслей.

где - коэффициент специализации; 
- удельный вес отдельных отраслей в объеме товарной продукции; 
- порядковый номер отдельных отраслей по удельному весу каждого         вида продукции в ранжированном ряду.

Если коэффициент специализации менее 0,35 - это означает низкий уровень специализации, от 0,36 до 0,5 – средний, от 0,51 до 0,6 – высокий и от 0,61 до 1 – это углубленный уровень специализации. Углубление специализации может осуществляться за счет сокращение числа товарных отраслей, увеличения объема производства продукции главной (основной) отрасли на основе интенсификации и товарности главной (основной) отрасли.

Определим коэффициент специализации рассматриваемого хозяйства в 2012 году:

;

Анализируя структуру товарной продукции данного хозяйства можно определить, что уровень специализации в хозяйстве высокий, т.к. коэффициент в отчетном году равен 0,57. В целом анализируемое хозяйство имеет как животноводческое, так и растениеводческое направление, ведущей является зерносвиноводческая отрасль.  
Оценка результатов деятельности предприятия отрасли выполняется по системам производственных и экономических показателей. Производственные показатели характеризуют результаты в натуральном выражении: урожайность сельскохозяйственных культур (ц/га), продуктивность животных (средний годовой настриг шерсти с 1 овцы, среднесуточный привес, продукция выращивания скота в расчете на 1 голову в среднем за год и др.). 
Натуральные производительные показатели служат основой для расчета экономических показателей, уровень которых зависит не только от урожайности и продуктивности, но и от затрат на производство и реализацию, цен и прочих условий сбыта продукции экономические показатели рассчитываются по всей произведенной в хозяйстве продукции и по реализованной. 
Важным показателем экономической эффективности предприятия 
является рентабельность (доходность). Уровень рентабельности определяется как процентное отношение прибыли к полной себестоимости. Уровень рентабельности рассчитывается в целом по предприятию, его отраслям и отдельным товарным продуктам. По этому показателю можно оценивать рентабельность затрат на конкретные мероприятия, направленные для повышения экономической эффективности производства. Производственные и экономические показатели деятельности рассматриваемого хозяйства представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3 Производственные и экономические показатели деятельности хозяйства.

Вывод: Анализ показателей таблицы позволяет сделать вывод о том, что урожайность зерновых и зернобобовых в отчетном году по сравнению с базисным годом уменьшилась на 0,8 ц с га.

Уровень производства в расчете на 100 га с/х угодий в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличился, в том числе прирост свиней – на 13,8 %, прирост овец – более чем в 3 раза, производство валовой продукции – увеличилось на 262 700 руб., товарной продукции – на 33 100 руб.

Производство валовой продукции с/х на 1 среднегодового работника за счет снижения численности работников в 2012 году увеличилось на 137,5 тыс. руб. Однако произошло снижение оплаты труда 1 работника в год более чем в 2,6 раза в 2012 году. Увеличение себестоимости производства 1 ц с/х продукции в 2012 году по сравнению с 2010 годом по приросту свиней на 4121 руб. и приросту овец более чем в 3 раза, привело к снижению прибыли и получению убытка в 2012 году как в целом по предприятию, так и в расчете на 100 га с/х угодий (155,2 тыс. руб.) и на 1 работника (63,2 тыс. руб.). Уровень убыточности в целом по хозяйству составил 17,1 %, в том числе в отрасли животноводства 46,4 %. В отрасли растениеводства уровень рентабельности в 2012 году составил 25,6 % и снизился по сравнению с 2010 годом в 1,7 раза.

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

2.1 Теоретические основы формирования дебиторской и кредиторской задолженности.

Каждое предприятие в своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами. В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской понимают задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Если задолженность перед кредиторами возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, таких кредиторов называют поставщиками.

Для целей составления бухгалтерской отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и рядом других нормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную. Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.

Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия и их оборачиваемости.

Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, банкам и другим кредитным учреждениям, для инвестиционных фондов и компаний. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности предприятия. Анализ задолженности включает:

1. анализ динамики и структуры долговых обязательств;
2. анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
3. анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции, когда такая иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Проблема управления дебиторской задолженностью в России значительно осложняется несовершенством нормативной и законодательной баз в части востребования задолженности. Российская экономика стала постепенно избавляться от некоторых советских принципов поддержки отстающих предприятий.

Развитие рыночных отношений в нашей стране привело к возникновению различных форм расчетов между предприятиями. Они варьируются в зависимости от ситуации, финансового положения организации, специфики ее деятельности, достижения определенных целей и т.д.

Управление дебиторской задолженностью во многих случаях сведено к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей использования бартера, обязательств, векселей и иных суррогатных платежей. Разумеется, факторинг, клиринг, фьючерсные сделки и т.п. являются важным дополнением денежных расчетов (наличных и безналичных), но они не могут заменить их. Однако упорядочение платежных отношений между предприятиями возможно только при нормализации всей кредитно-денежной системы в государстве. Лишь в этом случае станет возможным, использовать весь разнообразный арсенал методов управления дебиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью включает в себя анализ дебиторов, анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности, контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, разработку политики предоставления коммерческих кредитов, оценку параметров и реализацию авансовых, факторинговых, фьючерсных и других видов расчетов.

Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только на условиях предоплаты или, наоборот, о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п. [10, 214-217].

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам. Определенный интерес представляет рассмотрение динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Такой анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая ситуация, когда становится невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. В этом случае важно изучить условия коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.

При анализе важно выяснить, какое влияние дебиторская и кредиторская задолженности оказывают на финансовое состояние предприятия. С этой целью изучается процентное отношение задолженности к сумме оборотных средств завода, а также соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью. Повышение процентного отношения задолженности к сумме собственных и приравненных к ним оборотных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении финансовой работы на предприятии. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на использование предприятием в обороте привлеченных средств. Если же наблюдается обратная картина, то это говорит об отвлечении оборотных средств завода на расчеты с дебиторами.[9,328]

2.2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности предусматривает рассмотрение ее абсолютной и относительной величин, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализов баланса. В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.).