Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2012 в 08:04, курсовая работа
Следует отметить, что наличие большого числа оригинальных и интересных изданий по различным аспектам финансового анализа не снижает потребности на специальную методическую литературу, в которой последовательно шаг за шагом воспроизводилось бы комплексная логически целостная процедура финансового анализа применительно к Российским экономическим условиям.
Результаты финансово – хозяйственной деятельности коммерческой организации представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, банковской системы, кредиторов и т. п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит бухгалтерская отчетность.
Форма бухгалтерского баланса представлена в Приложении А.
2.2 Отчет о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) представляет собой форму бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности, операционных доходах и расходах, внереализационных доходах и расходах, чрезвычайных доходах и расходах. Типовая форма отчета о прибылях и убытках утверждена Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н. Отчет состоит из четырех граф: наименование показателя, код, за отчетный период и за аналогичный период предшествующего года. Структура отчета о прибылях и убытках – детальная разбивка данных о доходах и расходах предприятия. Включает в себя данные об общих доходах предприятия за период, затратах, связанных с получением этих доходов и всех периодических доходах и расходах, не связанных с конкретными видами продукции.
Важнейшей формой выражения деловой активности организаций является величина текущего финансового результата за определенный период – прибыли, получаемой от их предпринимательской, инвестиционной и финансовой деятельности.
Сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерской (финансовой) отчетности, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансе лишь в виде окончательно оформленного результата.
Представление бухгалтерской отчетности о финансовых результатах осуществляется по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В условиях рыночной экономики большое значение имеют вопросы о предоставлении пользователям своевременной и полезной для них информации.
При составлении Отчета о прибылях и убытках (форма №2) организации следует руководствоваться основными принципами, закрепленными в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, введенными в действие с 1 января 2000 г., которые нормативно регламентируют вопросы формирования для целей бухгалтерского учета двух понятий: «доходы организации» и «расходы организации».
В соответствии с требованиями Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28 июня 2000г. №60н, порядок представления данных в отчете по форме №2 зависит от признания организацией доходов доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционные доходы, внереализационные или чрезвычайные).
Таблица 2 – Информация для заполнения отчета о прибылях и убытках
ООО «Магнетон»
№ строки |
Наименование показателя |
На 31 Декабря 2007 г. |
Пояснения |
2110 |
Выручка |
17 751 334 |
По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (п. 18 ПБУ 9/99, п. 27 ПБУ 2/2008). Значение показателя строки 2110 «Выручка» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 «Выручка», уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «Налог на добавленную стоимость». Расчет: выручка за декабрь 2007 г. составила 17 751 334 руб. |
2120 |
Себестоимость продаж |
(14 035 672) |
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг (п. п. 9, 21 ПБУ 10/99). Значение показателя строки 2120 «Себестоимость продаж» (за отчетный период) определяется на основании данных аналитического учета к счету 90 (выписка из журнала-ордера № 11 за декабрь 2007 г.). Полученное значение показателя себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг указывается в строке 2120 «Себестоимость продаж» в круглых скобках. |
2100 |
Валовая прибыль |
3 715 662 |
По данной строке отражается информация о валовой прибыли организации, т.е. о прибыли от обычных видов деятельности, рассчитанной без учета коммерческих и управленческих расходов Значение строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках. Расчет: валовая прибыль на декабрь составила 3 715 662 руб. (17 751 334 руб. – 14 035 672 руб.). |
Продолжение таблицы 2
№ строки |
Наименование показателя |
На 31 Декабря 2007 г. |
Пояснения |
2210 |
Коммерческие расходы |
(457 600) |
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации) (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99). Значение показателя строки 2210 «Коммерческие расходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 44. Полученная величина коммерческих расходов указывается в круглых скобках. |
2220 |
Управленческие расходы |
(1 276 516) |
По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99). Значение показателя строки 2220 «Управленческие расходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 26 (если такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой организации). Полученная величина управленческих расходов указывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках. |
2200 |
Прибыль (убыток) от продаж |
1 981 546 |
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности. Значение строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется путем вычитания из показателя строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)» показателей строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы». Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках. Расчет: прибыль от продаж на декабрь 2007 г. составила 1 981 546 руб. (3 715 662 руб. – – 457 600 руб. – 1 276 516 руб.). |
Продолжение таблицы 2
№ строки |
Наименование показателя |
На 31 Декабря 2007 г. |
Пояснения |
|
2320 |
Проценты к получению |
22 900 |
Значение показателя строки 2320 «Проценты к получению» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91, аналитический счет учета процентов к получению. Показатель строки 2320 «Проценты к получению» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период предыдущего года. Расчет: проценты к получению составили 22 900 руб. (13 000 руб. + 9 900 руб.). |
|
2330 |
Проценты к уплате |
(119 420) |
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91, аналитический счет учета процентов, подлежащих уплате организацией. Данный показатель указывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках. Расчет: проценты к уплате на декабрь 2007 г. составили 119 420 руб. |
|
2340 |
Прочие доходы |
1 146 220 |
По данной строке отражается информация о прочих доходах организации (п. 18 ПБУ 9/99). Значение показателя строки 2340 «Прочие доходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей. Расчет: прочие доходы за декабрь 2007 г. составили 1 146 220 руб. (159 400 руб. + 240 000 руб. + + 141 600 руб. + +234 000 руб. + 1 000 руб. + 370 220 руб.). |
Продолжение таблицы 2
|
№ строки |
Наименование показателя |
На 31 Декабря 2007 г. |
Пояснения |
|
2350 |
Прочие расходы |
1 416 224 |
По данной строке отражается информация о прочих расходах организации (п. 21 ПБУ 10/99). Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц). Величина прочих расходов указывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках. Расчет: прочие расходы на декабрь 2007 г. составили 1 416 224 руб. (1 535 644 руб. – – 119 420 руб.). |
|
2300 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1 615 022 |
По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Значение этой строки определяется путем сложения показателей строк 2200 «Прибыль (убыток) от продаж», 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы» и вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках. Расчет: прибыль до налогообложения на декабрь 2007 г. составила 1 615 022 руб. (1 981 546 руб. + 22 900 руб. - 119 420 руб. + + 1 146 220 руб. - 1 416 224 руб.). |
Продолжение таблицы 2
|
№ строки |
Наименование показателя |
На 31 Декабря 2007 г. |
Пояснения |
|
2410 |
Текущий налог на прибыль |
(478 787) |
По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 24 ПБУ 18/02). Показатель этой строки (за отчетный период) определяется исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (отражаемого обособленно по счету 99), скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (условный расход + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО). Расчет: текущий налог на прибыль на декабрь 2007 г. составил 478 787 руб. (387 605 руб. + 64 488 руб. – 7 890 руб. + +34 584 руб. = 478 787 руб.). |
|
2430 |
Изменение отложенных налоговых обязательств |
7 890 |
По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02). Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период. Расчет: изменение отложенных налоговых обязательств на декабрь 2007 г. составило 1 898 руб. (начисленное ОНО – уменьшение ОНО (11 460 руб.- 3 570 руб.)). |
Окончание таблицы 2
№ строки |
Наименование показателя |
На 31 Декабря 2007 г. |
Пояснения |
|
2450 |
Изменение отложенных налоговых активов |
34 584 |
По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период. Расчет: изменение отложенных налоговых активов на декабрь 2007 г. составило 34 584 руб. |
|
2400 |
Чистая прибыль (убыток) |
1 162 928 |
По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (п. 23 ПБУ 4/99). Рассчитывается: на 31 декабря 2007 г. чистая прибыль составила 1 166 281 руб. (1 615 022 руб. + 34 584 руб. – 7 890 руб. – - 478 787 руб.). |
Форма отчета о прибылях
и убытках приведена в
2.3 Отчет о движении денежных средств
В отчете о движении денежных средств (форма № 4) отражают данные о фактическом поступлении и расходовании денег фирмы за год.
Отчет составляют в рублях. Если фирма работает с валютой, то для того чтобы указать в отчете данные по ней, нужно поступить таким образом:
1) рассчитать отчетные показатели в валюте по каждому ее виду;
2) данные в валюте пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на 31 декабря отчетного года;
3) полученные цифры суммировать.
При заполнении отчета денежные потоки нужно распределить по трем видам деятельности фирмы:
1) текущей;
2) инвестиционной;
3) финансовой.
Текущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.).
Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения фирмы (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.).
Краткосрочные
вложения (на срок не более
12 месяцев), например выдача займов
другим фирмам, а также выпуск
облигаций считаются
Следует отметить, что в каждом разделе формы № 4 есть свободные строки. В них нужно вписать те поступления денег и направления их расходования, которые не предусмотрены типовой формой. При этом помнить о соблюдении принципа существенности отражаемых в Отчете показателей - детализация мелких поступлений и расходов не нужна.
Для заполнения формы № 4 пользуются информацией по следующим бухгалтерским счетам:
1) 50 «Касса»;
2) 51 «Расчетные счета»;
3)52 «Валютные счета»;
4) 55 «Специальные счета в банках».
Показатели в форме
№ 4 приводятся за отчетный и предшествующий
ему годы. Поэтому необходимо обеспечить
их сопоставимость.
Таблица 3 – Информация для заполнения отчета о движении денежных средств
ООО «Магнетон»
№ строки |
Наименование показателя |
На 31 Декабря 2007 г. |
Пояснения |
|
4110 |
Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступило денежных средств − всего |
21 729 120 |
В этом разделе отражаются суммы денежных средств, поступившие и израсходованные при осуществлении текущей деятельности. Это деятельность , связанная с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров, передачей имущества в аренду и т. д. Рассчитывается как сумма строк 4111 и строки 4113. Расчет: на 31 декабря 2007 г. поступило денежных средств 21 729 120 руб. (21 249 000 руб. + +480 120 руб.). |
4111 |
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ, услуг |
21 249 000 |
Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 « Расчеты с дебиторами и кредиторами». Из сумм, отраженных по этим счетам, нужно выбрать суммы, поступившие в оплату продукции (работ, услуг). Расчет: 13 207 846 руб. + 8 041 154 руб. = = 21 249 000 руб. |
4113 |
прочие поступления |
480 120 |
Данная строка отражает прочие поступления денежных средств: а) возврат неиспользованных подотчетных сумм; б) возврат денежных средств персоналом организации; в) безвозмездное поступление денежных средств; г) возмещение излишне перечисленных сумм налога; д) получение денежных средств по возмещению ущерба; е) штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, полученные от покупателей. Расчет: на 31 декабря 2007 г. прочие поступления от дебиторов составили 480 120 руб. |
4120 |
Направлено денежных средств − всего |
(19 700 334) |
Рассчитывается как сумма строк 4121 – 4125. Расчет: на 31 декабря 2007 г. направлено денежных средств всего 19 700 334 руб. |
Информация о работе Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности