Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2012 в 08:04, курсовая работа

Описание работы

Следует отметить, что наличие большого числа оригинальных и интересных изданий по различным аспектам финансового анализа не снижает потребности на специальную методическую литературу, в которой последовательно шаг за шагом воспроизводилось бы комплексная логически целостная процедура финансового анализа применительно к Российским экономическим условиям.
Результаты финансово – хозяйственной деятельности коммерческой организации представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, банковской системы, кредиторов и т. п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит бухгалтерская отчетность.

Скачать архив (23.67 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ.docx

— 94.67 Кб (Скачать файл)

Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия.

По данным приложений к балансу можно оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов (по отчету о движении капитала), притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (по отчету о движении денежных средств), динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств предприятия (по приложению к бухгалтерскому балансу).

При всей важности анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет ограничения. Прежде всего, успех анализа зависит от полноты и достоверности отчетной информации. Но, даже имея полную и достоверную информацию, анализ не может дать однозначных ответов ввиду неопределенности будущего. В этом смысле анализ лучше всего может быть использован для того, чтобы планировать возможности предприятия.

Сам по себе технический анализ не может обеспечить пользователю полную информацию о предприятии. В зависимости от конкретной цели, стоящей перед пользователем, определенное решение принимается не только на основе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и рассмотрения нефинансовых слабых и сильных сторон предприятия.

Таким образом, определение целей – важная и начальная стадия анализа.

Правильно поставленная цель избавляет от ненужной работы. Определив цель, пользователь должен сформулировать основные вопросы, ответы на которые позволят ее достичь. Если, например, целью является только определение платежеспособности и ликвидности предприятия, следует рассчитать соответствующие коэффициенты ликвидности и определить уровень ликвидности активов. Или для оценки кредитоспособности необходимо определить ликвидность предприятия в будущем краткосрочном периоде. С этой же целью оценивается текущее состояние по показателям платежеспособности и ликвидности, а также определяются имеющиеся источники погашения задолженности, и составляется прогноз денежных потоков на ближайшие месяцы. Некоторые банки проводят оценку по классу кредитоспособности, а также рассчитывают (или требуют представить) прогнозы движения денежных потоков и финансовых результатов на весь период кредитования.

Целью может являться комплексный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с выявлением сильных и слабых позиций предприятия. Выбор цели определяет инструменты и методики проведения анализа.

Завершающим этапом анализа для пользователя является оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или явится основой планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основными направлениями использования данных финансового анализа (анализа финансовой отчетности) являются аудит и финансовый менеджмент. Аудиторская проверка устанавливает достоверность, полноту, соответствие законодательству бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия. Аудиторы используют данные анализа финансовой отчетности при проведении консалтинговой деятельности; при проверке обоснованности бизнес – плана; при проверке документов и документооборота; при анализе финансово – экономического состояния; оценке торгово – производственной деятельности и ее финансовых результатах. Регулярность, тщательность изучения финансовой отчетности является залогом успешного финансового управления предприятием. При этом ведущее положение занимает анализ финансово – экономического состояния предприятия. Принятие правильного финансового решения и оценка результата принятого финансового решения могут быть осуществлены только с использованием данных финансовой отчетности и оценки финансового положения предприятия.

Значение анализа финансово – экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой , на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

2 ФОРМИРОВАНИЕ ФОРМ ОТЧЁТНОСТИ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ

ООО «МАГНЕТОН»

2.1 Бухгалтерский баланс

Средства предприятия участвуют в процессе производства непрерывно. Вещественный состав средств на разных предприятиях неодинаков, поэтому для руководства предприятием нужно знать, какими средствами оно располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы даёт ответ бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – способ обобщения и группировки имущества хозяйства и источников его образования на определённую дату в денежной оценке.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя – актив – отражает имущество хозяйственного органа, а нижняя – пассив – источники его образования.

Пользователями финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса в частности, являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти. Каждого из этих пользователей, вне зависимости от того, носит ли его интерес прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить, что чаще всего пользователя интересует не структура актива и пассива, а сведения, получаемые путем анализа этой структуры, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.

Таблица 1 – Информация для заполнения бухгалтерского баланса

ООО «Магнетон»

№ строки	Наименование показателя	На 1 Января 2007 г.	На 31 Декабря 2007 г.	Пояснения
1110	Нематериальные активы	150 000	117 600	По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость НМА организации (п. 35 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 30.01.2006 № 07-05-06/16). Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом переоценки и обесценения). Расчет: остаточная стоимость НМА на 1 января 2007 г. составила 150 000 руб. (170 000 руб. – 20 000 руб.). Остаточная стоимость НМА на 31 декабря 2007 г. составила 117 600 руб. (129 600 руб. – 12 000 руб.).
1130	Основные средства	2 017 100	2 771 800	По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость ОС организации (п. 35 ПБУ 4/99, п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Письмо Минфина России от 30.01.2006 № 07-05-06/16). Остаточная стоимость ОС на отчетную дату определяется как разница между сальдо по счетам 01 и 02 (с учетом переоценки, если таковая проводилась). Не подлежащие амортизации объекты ОС показываются в Бухгалтерском балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости. Расчет: остаточная стоимость ОС на 1 января 2007 г. составила 2 017 100 руб. (6 077 240 руб. – 4 060 140 руб.). Остаточная стоимость ОС на 31 декабря 2007 г. составила 2 771 800 руб. (7 233 300 руб. – 4 461 500 руб.).
1150	Финансовые вложения		277 500	По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).Сумма по строке 1150 равна конечному дебетовому сальдо по счету 59 «Финансовые вложения).

Продолжение таблицы 1

№ строки	Наименование показателя	На 1 Января 2007 г	На 31 Декабря 2007 г.	Пояснения
1160	Отложенный налоговый актив		34 584	По этой строке Бухгалтерского баланса указывается сумма отложенных налоговых активов, в соответствии с ПБУ 18/02. Сумма по строке 1160 равна конечному дебетовому сальдо по счету 09 «Отложенный налоговый актив».
1180	Итого по разделу 1	2 167 100	3 201 484	Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации. Расчет: на 01 января 2007 г. сумма составила 2 167 100 руб. (150 000 руб.+ 2 017 100 руб.). На 31 декабря 2007 г. сумма составила 3 201 484 ( 117 600 руб. + 2 771 800 руб. + + 277 500 руб. + 34 584 руб.).
1210	Запасы	2 337 840	3 321 084	По данной строке Бухгалтерского баланса указывается стоимость запасов, определяемая исходя из используемых организацией способов оценки запасов, за вычетом созданного резерва под снижение их стоимости (п. п. 58, 59, 61, 62, 64, 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. п. 24, 25 ПБУ 5/01, п. п. 60, 61 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме, п. п. 20, 35 ПБУ 4/99). Данная строка рассчитывается как дебетовое сальдо счета 10 плюс дебетовое сальдо счета 43 плюс дебетовое сальдо по счету 16 плюс дебетовое сальдо по счету 20 минус кредитовое сальдо по счету 14 плюс дебетовое сальдо по счету 97. Расчет: остаточная стоимость запасов на 1 января 2007 г. составила 2 337 840 руб. (1 665 000 руб. + 301 400 руб. + 220 000 руб. + 151 440 руб.). Остаточная стоимость запасов на 31 декабря 2007 г. составила 3 321 084 руб. (1 432 500 руб. + 1 677 912 руб. + + 71 672 руб. + 105 800 руб. – 20 000 руб. + + 53 200 руб.).

Продолжение таблицы 1

№ строки	Наименование показателя	На 1 января 2007 г	На 31 Декабря 2007 г.	Пояснения
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	277 360	336 428	Отражается сумма НДС, которая не была отнесена к вычету из бюджета. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.
1230	Дебиторская задолженность	590 800	841 498	При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99). Расчет: остаточная стоимость дебиторской задолженности на 1 января 2007 г. составила 590 000 руб. (554 000 руб. + 12 400 руб. + +24 400 руб.). Остаточная стоимость дебиторской задолженности на 31 декабря 2007 г. составила 841 498 руб. (511 898 руб. + 18 200 руб. + +296 000 руб. + 15 400).
1250	Денежные средства	1 330 900	490 356	По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о платежных и денежных документах. Расчет: Остаточная стоимость денежных средств на 1 января 2007 г. составила 1 330 900 руб. (10 300 руб. + 1 320 600 руб.). Остаточная стоимость денежных средств на 31 декабря 2007 г. составила 490 356 руб. (14 600 руб. + 375 756 руб. + 100 000 руб.).
1270	Итого по разделу 2	4 536 900	4 989 366	Производится общая величина оборотных активов. Расчет: на 1 января итог по разделу 2 составил 4 536 900 руб. (2 337 840 руб. + + 277 360 руб. + 277 360 руб. + +590 800 руб. + 1 330 900 руб.). На 31 декабря 2007 г. – 4 989 366 руб. (3 321 084 руб. + 336 428 руб. + + 841 498 руб. + 490 356 руб.).

Продолжение таблицы 1

№ строки	Наименование показателя	На 1 января 2007 г	На 31 Декабря 2007 г.	Пояснения
1600	БАЛАНС	6 704 000	8 190 850	Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам 1100 «Итого по разделу 1» и 1200 «Итого по разделу 2» и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки 1600 «БАЛАНС» характеризует валюту баланса. Расчет: на 1 января 2007 г. общая величина активов составила 6 704 000 руб. (2 167 100 руб. + +4 536 900 руб.). На 31 декабря 2007 г. – 8 190 850 руб. (3 201 484 руб. + 4 989 366 руб.).
1310	Уставный капитал	1 049 600	1 049 600	По данной строке отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 на отчетную дату. Уставный капитал ООО «Магнетон» составляет 1 049 600 руб.
1330	Добавочный капитал (без переоценки)	1 851 048	1 851 048	По этой строке отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 «Добавочный капитал», за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.
1340	Резервный капитал	185 400	185 400	При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 82 (за исключением сумм дооценки внеоборотных активов) на отчетную дату.
1350	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 384 352	2 047 280	По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Указывается сальдо по кредиту 84.

Продолжение таблицы 1

№ строки	Наименование показателя	На 1 января 2007 г	На 31 Декабря 2007 г.	Пояснения
1360	Итого по разделу 3	4 470 400	5 133 328	Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разделу 3 с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации. Расчет: на 1 января – 4 470 400 руб. (1 049 600 руб. + 1 851 048 руб. + +185 400 руб. + 1 384 352 руб.). На 31 декабря 2007 г. – 5 133 328 руб. (1 049 600 руб. + 1 851 048 руб. +185 400 руб. + 2 047 280 руб.).
1420	Отложенные налоговые обязательства		7 890	По данной строке отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 23 ПБУ 18/02). Сумма по строке равна конечному сальдо 77 счета.
1460	Итого по разделу 4		7 890	Указывается общая величина по данному разделу.
1510	Заемные средства	740 000	679 870	По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99). При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 66 на отчетную дату.
1520	Кредиторская задолженность	1 493 600	2 330 762	При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату по счетам: 60,62, 68, 69, 70,71,73, 76 и т. д. Расчет: общая сумма кредиторской задолженности на 1 января 2007 г. составила 1 493 600 руб. (905 800 руб. + 159 600 руб. +88 400 руб. +339 800 руб.). На 31 декабря 2007 г. – 2 330 762 руб. (798 208 руб. + 460 254 руб. + +422 084 руб. + 650 216 руб.).
Окончание таблицы 1
№ строки	Наименование показателя	На 1 января 2007 г	На 31 декабря 2007	Пояснения
1530	Доходы будущих периодов		39 000	По данной строке отражаются доходы будущих периодов, т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (п. 20 ПБУ 9/99). Сумма по данной строке равна конечному сальдо по счету 98.
1560	Итог по разделу 5	2 233 600	3 049 632	Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации. Расчет: на 1 января 2007 г. – 2 233 600 руб. (740 000 руб. + +1 493 600 руб.) На 31 декабря 2007 г. – 3 049 632 руб. (679 870 руб. + 2 330 762 руб. + +39 000 руб.).
1700	БАЛАНС	6 704 000	8 190 850	Расчет: на 1 января – 6 704 000 (4 470 400 руб. + 2 233 600 руб.). На 31 декабря 2007 г. – 8 190 850 руб. (5 133 328 руб. + 7 890 руб. + +3 049 632 руб.).

Информация о работе Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности