Результаты  инвентаризации оформляются:

1. Инвентаризационной описью (сличительной ведомостью ф. 401 – по объектам ОС предметам малоценного инвентаря, материальным запасам;
2. Актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0309014) – по наличными денежным средствам;
3. Инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. 0309015);
4. Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0309016) по расчетам;
5. Актам о результатах инвентаризации (ф. 835) с прилагаемой к нему ведомостью расхождений по результатом инвентаризации (ф. 836).

      Выявленные  при инвентаризации расхождения  между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на соответствующих субсчетах:

1. Недостача материальных запасов в приделах норм естественной убыли относится по балансовой стоимости по дебиту субсчетов 140, 141, 220, 241, 270 и кредиту субсчетов счетов 04, 05, 06, 08;
2. Недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц по рыночной стоимости по дебету субсчета 170 и кредиту субсчетов 040, 041, 043, 044, 050, 060-067, 069 (по материальным запасам) 120, 173, 270, 401.

      В случае не установлении виновных лиц  производится записи по кредиту субсчета 170 и дебиту субсчетов 140, 141, 173, 270, 401.

      Руководители  подведомственных учреждений несут  ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации.

 

6 Учет труда, заработной  платы и отчислений на  
социальное страхование и обеспечение.

 

      На  субсчете 180 «Расчеты по оплате труда» учитываются расчеты с работниками учреждений, состоящими и не состоящими в списочном составе по всем видам заработной платы, премия, пособиям по временной не трудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижение им возраста 1.5 лет, а также по другим видам начисленного дохода.

      Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

      Документами для начисления заработной платы  являются: приказ руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещений сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы ф. 421.

      Табель(Приложение 14) ведется ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по учреждению в целом или разрезе структурных подразделений. В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней, и производятся расчеты их оплаты.

      Заполненный табель и другие документы, оформленные  соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы. В соответствии действующим законодательством заработная плата выписывается не реже, чем каждые пол месяца.

      Авансовый порядок выплаты определяется коллективными (индивидуальными) трудовыми договорами.

      Начисление  заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится по расчетно-платежной ведомости ф. 49 (Приложение 4). В расчетно-платежной ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанный налогов и других сумм.

      Расчеты с работниками при уходе в  отпуск или увольнении производится в записке-расчете о предоставлении отпуска (увольнении) ф. 425 (Приложение 15). Номер и дата записки должны соответствовать номеру приказа и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц.

      Расчетно-платежные  и платежные ведомости подписываются  работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.

      В централизованных бухгалтериях расчетно-платежные ведомости и платежные ведомости составляются раздельно на каждые обслуживаемое учреждение, подписываются руководителем соответствующего обслуживаемого учреждение, руководителем группы учета и исполнителем ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения, главным бухгалтером в платежной ведомости ф. 389 (Приложение 5).

      По  истечении срока выплаты в  платежные и расчетно-платежные  ведомости против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась не полученной, кассир обязан поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» и составить реестр депонированных сумм ф. 414. В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о не полученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной или расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдал – должность, подпись, расшифровка подписи».

      Депонированные  суммы на следующий день после  срока выдачи заработной платы, сдаются на счет в кредитную организацию, и на сданной суммы составляется расходно-кассовый ордер.

      Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка-справка ф. 417(Приложения 16), в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, сумма к выдаче.

      На  суммы начисленной заработной платы, суммы пособий производится запись в кредит субсчета 180 и дебет соответствующих  субсчетов счетов 19, 20, 21, 22.

      Суммы выплаченной заработной платы и  пособий, удержания, произведенные в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов 120, 160 и соответствующих субсчетов счетов 17, 18, 19.

      На  основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5 (Приложение 12). К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели использования рабочего времени, выписки из приказов о зачислении, увольнении). Больничные листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

      На  счете 19 «Расчеты по обязательному  социальному страхованию и социальной защите населения» учитываются расчеты органов социальной защиты населения с предприятиями связи и кредитными организациями по выплате пенсий и пособий, и с пенсионерами по взысканию с них переплат по пенсиям и пособиям, а так же учитываются расчеты учреждений по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами.

      Счет 19 подразделяется на субсчета:

      191 «Расчеты за счет средств, полученных от государственных внебюджетный фондов»;

      192 «Расчеты по взысканию переплат  пенсий и пособий»;

      193 «Расчеты с Фондом социального  страхования РФ»;

      194 «Расчеты с ФОМС РФ»;

      195 «Расчеты по оказанию социальной  помощи населению»;

      198 «Расчеты с Пенсионным фондом  РФ»;

      199 «Расчеты с Государственным фондом  занятости населения РФ».

      На  субсчете 193 учитываются расчеты по отчисления на государственные социальное страхование. Начисление страховых взносов производится по установленному тарифу на суммы, начисленные в пользу работников по всем основаниям.

      Начисление  взносов на социальное страхование  производится один раз в месяц на основании расчетно-платежных ведомостей или свода расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям ф. 405 (мемориальный ордер 5).

      Начисление  пособий по временной не трудоспособности производится на основании больничных листков.

      Выплата пособий временной не трудоспособности и пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет производится вместе с заработной платой по единому платежному документу.

      Разовые пособия (на погребение, на рождение ребенка и т.д.) выплачиваются на основании оправдательных документов через кассу или подотчетное лицо.

      Перечисление  взносов на государственной социальное страхование производится в порядке и сроки, установленные законодательством.

      По  кредиту субсчета 193 записываются суммы  начисленных взносов и суммы, поступившие в погашение задолженности и другие в корреспонденции с дебетом субсчетов счетов 09, 10, 11, 20, 21, 22.

      На  субсчете 194 учитываются расчеты  по отчислением на обязательного  медицинского страхования работников учреждений.

      Начисление  взносов на обязательное медицинское  страхование производится по установленному тарифу в соответствии с действующим законодательством, и отражаются по дебету соответствующий субсчетов счетов 20, 21, 22 и по кредиту субсчета 194.

      Перечисление  взносов на обязательное медицинское страхование производится в порядки и сроки, установленные законодательством. При перечислении средств на медицинское страхование дебетуется субсчет 194 и кредитуются соответствующие субсчета счетов 09, 10, 11.

      На  субсчете 198 учитываются расчеты по страховым взносам учреждений и страховым взносом работников с Пенсионным фондом РФ.

      В учреждениях начисление страховых  взносов производится по установленному тарифу в соответствии с законодательством и отражается по кредиту субсчета 198 и дебету соответствующего субсчета счетов 20, 21, 22.

      Суммы страховых взносов, удержанных из заработной платы работников и подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ, записываются в кредит субсчета 198 и дебет субсчета 180.

 

7 Финансовый анализ бухгалтерской отчетности.

 

      Баланс по 01.01.03 исполнения сметы расходов учреждений Отдела образования МО «Котлас» (Приложение 29) составлен правильно. Состоит из 10-ти разделов актива и 5-ти разделов пассива. Актив показывает размещение и использование полученных средств, а пассив – источник образования средств.

      Полноту составления отчета проверим путем  сопоставления представленных форм с перечнем, установленным Инструкцией о составлении бухгалтерского отчета.

      Все реквизиты отчета заполнены, верно, форма отчета подписана главным бухгалтером и руководителем. Проверим увязку показателей баланса с формами отчета:

• Основные средства по активу баланса счет 010-019, по пассиву счет 250 (форма 5, раздел 1);
• МБП по активу баланса счет 070, по пассиву – 260 (форма 5, раздел 2);
• Материалы и продукты питания по активу баланса счет 060-069 (форма 6)

 
 

      Остатки на конец года в формах отчета 5,6 (Приложения 26,27) сходятся с остатками на конец года в балансе. Уменьшение основных средств произошло за счет износа. Материалы и продукты питания уменьшились от списания норм, недостач, хищений. В целом остатки на конец года уменьшились по сравнению с остатками на начало года.

      Сумма фактических расходов в балансе  счет 200 в активе баланса. Проверим сумму фактических расходов: берем остаток на конец года по счету 200 в активе баланса – остаток на начало года по счету 200 в активе баланса = сумма фактических расходов за 2003 год (143808390,56-19783568,26 =124024821,74 – эта сумма соответствует фактическим расходам в отчете в форме №2 (Приложение 28, 28/1) за 2003 год).

      Финансирование  счет 230 в пассиве баланса = 130772789,56-остаток  по детским компенсациям прошлых  лет 232261,68 получилось финансирование 130540257,89 - эта сумма подлежит списанию или закрытию.