Аналитические возможности бухгалтерского баланса

МОСКОВСКИЙ  ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Нижнекамский  филиал 

Факультет: Экономики и управления

Кафедра Бухгалтерского учета 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Тема: Аналитические возможности бухгалтерского баланса

Дисциплина: Бухгалтерская (финансовая) отчетность 
 
 
 
 

Выполнила: студентка  группы № Эз-732                     Валеева М.Н. 

Научный руководитель                                                  Гилязова А. А. 
 
 

Дата защиты                                                                      Оценка 

«___»________ 2009 г.                                                      «__________» 
 

                                                     
 
 
 

Нижнекамск 2009

Оглавление 

Введение                                                                                                                        3                                                                                                                      

1. Роль бухгалтерского  баланса в управлении предприятием                                  6

      1.1 Понятие бухгалтерского баланса                                                                6

      1.2 Бухгалтерский  баланс как  источник для   финансового  анализа         8

2. Финансовый  анализ по данным бухгалтерского баланса                                    14

      2.1  Значение,  цели,   методы   и содержание финансового    анализа         14  2.2 Анализ финансового состояния и его специфика                                     18

      2.3 Значение финансового анализа по данным бухгалтерского баланса в        деятельности предприятия                                                                            21                                                                                                                              3. Финансовый анализ по данным бухгалтерского баланса                                      25

      3.1 Общая  оценка  финансового   состояния   предприятия                            25

      3.2 Анализ ликвидности                                                                                    31                                                                                          

Заключение                                                                                                                     39

Список использованной литературы                                                                           42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Анализ  финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем  прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово – хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.

      Финансовая  (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового – анализа, потому что в классическом понимании финансовый анализ – это анализ данных финансовой отчетности. Анализ – это инструмент познания предметов и явлений внутренней и внешней среды, основанный на разборе целого на составные части и исследовании их во взаимосвязи и взаимозависимости.

        Мы оцениваем платежеспособность  компании, сопоставляя определенные  элементы актива с отраженной  в пассиве баланса кредиторской  задолженностью. Один из подходов  к оценке рентабельности состоит  в соотнесении прибыли с активом компании или его конкретными элементами. Анализ финансового состояния предприятия осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности и в первую очередь по данным формы № 1 - Бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для  оценки финансовой устойчивости.

      В балансе хозяйственные средства представлены,  с одной стороны,  по их  видам,  составу и  функциональной  роли  в процессе  воспроизводства  совокупного общественного продукта,  а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных  средств и их источников  показывается на определенный момент,  как правило,  на первое число отчетного периода в стоимостном выражении.  Принимая  во  внимание,  что их группировка и обобщение в балансе  приводится  и  на начало  года,  можно утверждать,  что состояние  показателей  приведено не только в статике,  но  и  в динамике.

      Это значительно расширяет границы  познания сущности бухгалтерского баланса,  его  места  в определении  финансовой  устойчивости экономического  субъекта на рынке товаров, работ, и услуг. Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны,  он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

      Среди других слагаемых метода  бухгалтерского учета двойственное назначение  характерно только для бухгалтерского баланса. В  этой  двойственности  не  только  суть  закона  единства  противоположностей,   но  и  основа  для  оценки  финансового  положения фирмы.  С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов,  отражаемых в составе отдельных статей,  в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными  группами  и  подгруппами  актива и пассива  баланса,  их взаимосвязь между собой.

      Умение  читать  баланс - знание  содержания  каждой  его статьи, способа ее оценки,  роли в деятельности  предприятия,  связи с другими статьями,  характеристики  этих  изменений для  экономики предприятия.

      Умение  чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

       - получить значительный объем информации о предприятии;

       - определить степень обеспеченности предприятия собственными

 оборотными  средствами;

      - установить,  за счет каких   статей изменилась величина оборотных   средств;

      - оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов  аналитических  показателей.

      Бухгалтерский  баланс  является реальным средством  коммуникации, благодаря которому:

       - руководители  получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных  предприятий, правильности  выбранного стратегического курса,  сравнительных  характеристик  эффективности  использования ресурсов  и  принятии  решений  самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

       - аудиторы получают подсказку для выбора  правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе  учета и зон возможных  преднамеренных  и  непреднамеренных  ошибок  во  внешней  отчетности клиента;

      - аналитики определяют направления  финансового анализа.

      Предметом исследования является роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием.

      Объектом  исследования выступает ООО «Узор» за 2006 и 2008 годы. Вид деятельности данного предприятия – трикотажное производство.

      Особенную ценность при написании работы предоставили труды таких ученых как  Донцова Л. В.,Никифорова Н.А. Ковалев В.В., Волкова О.Н., Артеменко В.Г., Баканов М.И., Абрютина М.С., Зимовский А.Л., Балабанов И.Т., Ефимова О.В., Негашев Е.В., Васина А.А., Вахрин П.И., Воронов К.Е.

              Целью  настоящей  работы  является  отражение  места,    важности  и  значения  бухгалтерского  баланса   для  анализа   финансового  состояния  предприятия   и  принятия  правильных  управленческих  решений.

1. Роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием                                   

1.1 Понятие бухгалтерского баланса 

      Из  всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценки финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

      Данные  баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости. Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей актива и пассива. (1, С. 87)

      Двусторонняя  таблица баланса  в  графическом  изображении  показывает  на  левой  стороне  состояние  имущества  в  последовательности,  соответствующей  функциональной  роли  его  составляющих,  исходя  из  степени  ликвидности  и  характера  участия  хозяйственных  средств  в  процессе  воспроизводства  общественного продукта.  Это  актив  баланса. Актив  раскрывает  состав  имущества, как  оно  действует,  чем  представлены  его  составные  части.  Источники  данного  имущества  отражены  в  правой  стороне  баланса - пассиве. Пассив  показывает  собственный капитал,  а также совокупность долгов и обязательств  экономического  субъекта. Экономически  однородный  вид имущества в активе  или источников  его формирования  в пассиве принято называть  статьей  баланса.

           В  интересах  сближения   отечественной  практики  с   требованиями  международных   бухгалтерских  стандартов  в   последнее  время   бухгалтерский   баланс  стали  составлять  не  в  первоначальной (исторической)  оценке (баланс- брутто),  а в реальной  оценке  на  дату составления баланса,  «очищенном» от  регулирующих  статей (баланс - нетто). Такой подход  распространяется  как на  имущество длительного пользования,  так и состав оборотных средств.  Поэтому в балансе отсутствуют  такие  статьи,  как  « Износ  основных  средств », «Амортизация  нематериальных  активов», «Износ  малоценных  и  быстроизнашивающихся  предметов»,  «Торговая  наценка »  и  некоторые  другие.

           Итог  по  активу  баланса   на  начало  года  и  конец отчетного периода равен соответственно  итогу его   пассива.  Это равенство,  как уже указывалось,  определяет  сущность  баланса:  в нем отражается  имущество экономического  субъекта  в двух  плоскостях,  а именно в левой стороне - активе  баланса - по видам, составу  и  размещению,  а в  правой - пассиве - по источникам  формирования  данного  имущества.

           В  активе  имущество  приведено   с  учетом  степени  ликвидности.  Наименее  ликвидные  статьи («Нематериальные   активы», «Основные  средства») размещены  в  начале,  а  легко  реализуемые  активы («Касса», «Расчетный  счет») - в конце баланса. Во  многих  странах с  развитой  рыночной  экономикой  содержание  бухгалтерского  баланса  строится  в  обратной  степени  ликвидности, т.е.  в начале  показываются  легко реализуемые  виды  имущества,  а  в  конце  баланса - наименее  ликвидные  активы.

           В  любом  случае имущество   предприятия - актив (А)  должен  соответствовать  его  обязательствам (П) и собственному  капиталу (К) : А=П+К.