Аналитические возможности бухгалтерского баланса

      Цель  горизонтального  анализа  состоит в том,  чтобы  выявить  абсолютные  и  относительные  изменения  величин  различных  статей  баланса  за  определенный  период,  дать  оценку  этим  изменениям.

      На  рассматриваемом  предприятии валюта  баланса  за  2  года  увеличилась  на  633,6%  и составила  на  01.01.2008 г. 1101,8 тыс. руб.,  внеоборотные  активы  увеличились на  14,5% или на 2,4 тыс. руб., что произошло за  счет  увеличения  основных  средств,        оборотные активы  увеличились на  1119,4%  или на 994 тыс. руб. Положительной  оценки  заслуживает увеличение IV раздела «Капитал  и резервы»  до  259,4 тыс.руб.  на 01.01.2008 г.  Отрицательным моментом  явилось наличие убытков на 01.01.2006 г. в сумме 44,8 тыс.руб.  и на 01.01.2007г. в сумме 45,0 тыс.руб.,  рост  дебиторской  задолженности  на  642,9%  или на 18 тыс.руб., кредиторской  задолженности  на  268%  или  на  262,8 тыс.руб..

      Большое  значение  для  оценки финансового  состояния  имеет  и  вертикальный (структурный)  анализ  актива  и пассива баланса, который дает  представление  финансового отчета в виде  относительных  показателей. Цель  вертикального  анализа  заключается в расчете  удельного  веса  отдельных  статей  в итоге баланса  и  оценке его  изменений. С помощью  вертикального  анализа можно  проводить  межхозяйственные  сравнения  предприятий,  а  относительные  показатели  сглаживают  негативное влияние  инфляционных  процессов. В (табл. 3) структурно  представлен баланс предприятия по укрупненной номенклатуре статей.

  В активе баланса  увеличилась  доля  оборотных средств, на  основании чего  можно сделать вывод:

      - может  быть сформирована более   мобильная  структура активов,  что улучшает финансовое  положение  предприятия, т.к. способствует  ускорению  оборачиваемости оборотных  средств; 

      - может  быть  отвлечена часть текущих активов  на  кредитование  потребителей товаров и прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из производственной программы. На анализируемом предприятии именно такая ситуация: снизилась доля  внеоборотных активов и соответственно увеличилась доля оборотных активов.                                                        

Таблица 3.

                                        Вертикальный  анализ баланса

          Анализируя структуру пассива  баланса следует отметить увеличение  доли капиталов и резервов  с 13,3% до 23,6%, но однако высока остается доля заемного капитала - 76,4%. Положительной оценки заслуживает снижение доли кредиторской задолженности.

      Горизонтальный  и вертикальный  анализ взаимодополняют  друг друга, на их основе строится сравнительный  аналитический баланс.

         В сравнительном  аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса.

                                                                                           Таблица 4.

Сравнительный аналитический баланс                                                                                           

          В (табл. 4) представлен сравнительный аналитический баланс за анализируемый период данного предприятия. Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты. На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.

        Из (табл. 4) видно, на сколько увеличилось имущество предприятия +951,6 тыс. руб.,  или на 633,6% . У предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем оборотных средств. Прирост  источников связан с увеличением собственного капитала на 239,4 тыс.руб. или на 1197%  и заемного капитала на 712,2 тыс.руб. или 547%.

        Структура имущества не дает ответ на вопрос, насколько выгодно для инвестора вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивает  состояние активов и наличие средств для погашения долгов.

    Ликвидность  предприятия – это способность фирмы превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов. Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы.

      1. Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных  средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

          На 01.01.2008   -   434,0 тыс. руб.

          2. Быстрореализуемые активы (А2) – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

          На 01.01.2006 -  3,2 тыс. руб.

          На 01.01.2008 -  461,8 тыс. руб.

          3. Медленно реализуемые активы (А3) – наименее ликвидные активы – это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

          Следует обратить внимание, что статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

          На 01.01.2006 -  85,6 тыс.руб.

          На 01.01.2008 -  187,0 тыс.руб.

           4. Труднореализуемые активы (А4) – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу можно включить статьи  I раздела актива баланса «Внеоборотные активы».

      На 01.01.2006 – 16,6 тыс.руб.

      На 01.01.2008 -  19,0 тыс.руб.

      Первые  три группы активов в течение  текущего хозяйственного периода могут  постоянно меняться и относятся  к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество предприятия.

          1. Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

          На 01.01.2006 -  9,8 тыс.руб.

          На 01.01.2008 -  360,6 тыс.руб.

          2. Краткосрочные пассивы (П2) –  краткосрочные заемные кредиты  банков и прочие займы, подлежащие  погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты.

          На 01.01.2006 -  21,4 тыс.руб.

          На 01.01.2008 -  465,2 тыс.руб.

          3. Долгосрочные пассивы (П3) –  долгосрочные заемные кредиты  и прочие долгосрочные пассивы  – статьи  V раздела баланса «Долгосрочные пассивы».

          4. Постоянные пассивы (П4) – статьи  IV раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи VI раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».

          На 01.01.2006 -  30,8 тыс.руб.