Актив баланса: техника составления статей

    Коммерческие  организации, которые получают средства из бюджета или внебюджетных фондов на финансирование каких-либо мероприятий, проектов и т.д., отражают на счете 98 использование сумм целевого финансирования.

Строка 650 "Резервы предстоящих расходов"

    В этой строке баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих  расходов". Это созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам года, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т.п. На этом же счете учитываются резервы по условным фактам хозяйственной деятельности, по прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т.п.).

    Резервирование  сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство (расходов на продажу - для торговых организаций). Расходование сумм созданного резерва  отражается по дебету счета 96.

    Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть зафиксировано в учетной политике.

    Обратите  внимание: суммы оценочных резервов по строке 650 баланса не отражаются. Сальдо счетов учета оценочных резервов (14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", 63 "Резервы по сомнительным долгам") отдельной суммой в балансе не отражаются. Остатки по ним принимаются в уменьшение соответствующих показателей актива баланса:

    - сальдо счета 14 уменьшает показатели по строкам 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" и 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи";

    - сальдо счета 59 уменьшает показатели  по строкам 140 "Долгосрочные  финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения";

    - сальдо счета 63 уменьшает показатели  по строкам 230 и 240 "Дебиторская  задолженность".

    Не  отражается по строке 650 также остаток  счета 82 "Резервный капитал". Для  него предназначена строка 430 разд. III баланса.

Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства"

    В этой строке отражается сумма краткосрочных  обязательств, которые не вошли в  другие строки разд. V баланса.

    Обратите  внимание: существенные показатели нельзя отражать по строке "Прочие". Если в разд. V бухгалтерского баланса не предусмотрено отдельной строки для того вида краткосрочных обязательств, который есть в организации и признан ею существенным, то для отражения этого показателя нужно ввести в разд. V баланса дополнительную строку. Те краткосрочные обязательства, которые не являются существенными для пользователей, можно отразить в строке 660 "Прочие краткосрочные обязательства".

Строка 690 "Итого по разделу V"

    Это итоговая строка для разд. V. В ней  отражается сумма всех краткосрочных  кредиторских обязательств организации.

    Показатель  строки 690 формируется как сумма  строк разд. V:

    - 610 "Займы и кредиты";

    - 620 "Кредиторская задолженность";

    - 630 "Задолженность перед участниками  (учредителями) по выплате доходов";

    - 640 "Доходы будущих периодов";

    - 650 "Резервы предстоящих расходов";

    - 660 "Прочие краткосрочные обязательства".

Итоговая  сумма пассивов организации

Строка 700 "Баланс"

    Показатель  строки 700 равен сумме всех пассивов - капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

    По  строке 700 отражается сумма строк:

    - 490 "Итого по разделу III";

    - 590 "Итого по разделу IV";

    - 690 "Итого по разделу V".

    Обратите  внимание: показатель строки 700 пассива  баланса должен быть равен значению строки 300 актива баланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Практическая часть 
 

Журнал  регистрации хозяйственных операций ООО «Сокол» 
 

 

*Операция 13.Списаны общепроизводственные расходы цеха

Сч.25 собирательно –распределительный, в конце отчетного периода( месяца) распределяется в сч.20.Для нахождения этой суммы необходимо все расходы, которые были учтены по Дт 25 - 52120  рублей, списываются  проводкой Дт 20 Кт 25 в сумме 52120 рублей.

*Операция 14. Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило 23000 рублей. Себестоимость фактическая составила 488000 рублей.

Для  нахождения этой суммы в конце отчетного периода(месяца) после отражения всех прямых затрат, распределения косвенных и инвентаризации остатков незавершенного производства определяется фактическая себестоимость продукции

(С-до  сч.20 на начало месяца + Дт  оборот 20) – с-до сч.20 на конец месяца - Дт10 Кт20(если имеются)=( 135000+376000)-23000=488000(руб.)

*Операция 15. Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции

Одним из вариантов закрепленных в учетной  политике организации может быть списание  общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции, т.е.расходы по Дт 26 списываются  проводкой Дт 90 Кт 26 в сумме  48580 рублей.

*Операция 22.Начислен налог на прибыль за декабрь

Для определения налога на прибыль сопоставляем  кредитовый и дебетовый обороты по сч.99 и умножаем на ставку налога на прибыль. Налог на прибыль (140620- 12000)* 20%= 25724 рубля.

*Операция 21. Списаны финансовые результаты:

*Операция 24. В порядке реформации баланса списана нераспределенная прибыль отчетного года.

Реформация  баланса – это списание прибыли( убытка),полученной организацией за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция.

Операция  по реформации состоит из двух этапов :

- закрывают  счета ,на которых в течении  года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации. Это счета 90»Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы »;

-включают  финансовый результат ,полученный  за прошедший год ,в состав  нераспределенной прибыли и непокрытого убытка.

31 декабря  необходимо закрыть все субсчета  открытые к счету 90«Продажи».

В результате сделанных проводок дебетовый и  кредитовый обороты по сч.90 будут  равны и в нашем случае получена прибыль, которая отражена проводкой Дт 90 Кт 99 в сумме 140620 рублей. Таким образом ,по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом ,так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю. проведенной реализации по данному заданию

Каждый  месяц  определяется финансовый результат, сопоставляя обороты по сч.90 и 91.Этот результат списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Оборот  по Дт сч.91нашей организации  составляет 12000 рублей. И эта сумма списывается  в сч. 99 проводкой  Дт.99 Кт 91.Сальдо на конец года по сч.91 равно нулю.

В результате на сч.99 образуется кредитовое ( прибыль) сальдо в сумме 467896 рублей . Это сальдо списывается последней записью отчетного года. Для этого делаем проводку Дт 99 Кт 84 на ту же сумму. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнение разноски по счетам 

 
 
 
 
 

Выполнение  разноски по счетам 

 
 

Выполнение  разноски по счетам