Строение и содержание статей актива баланса

Вариант № 3         гр. Ф-3П/98 

   Вопросы: 

1. Строение  и содержание статей актива баланса.
2. Назначение и характеристика распределительных счетов.
3. Задача.

 

 

1. Строение  и содержание статей актива баланса

 

      Вещественный  состав средств на разных предприятиях разнообразен. Для руководства предприятием нужно знать: какими средствами предприятие располагает, где они используются, из каких источников получены, для какой цели  предназначены - все это дает бухгалтерский баланс.

      В нашей стране он имеет форму двусторонней таблицы:

      Актив содержит  все  средства  хозяйственного учета, пассив - источники, за счет которых  они образованы. Особенность баланса - равенство актива и пассива.

      Актив показывает все ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия в результате прошедших событий, от которых [ресурсов] предприятие ожидает получить в будущем экономический эффект.

      В балансе любые средства представлены так, чтобы можно было определить, где эти средства находятся и  на что тратятся. В активе перечислены все средства, там где они размещены.

      Особенность строения баланса - любые средства в  активе и источники их образования  в пассиве сгруппированы.

      Средства  на основе экономической классификации  и однородности сгруппированы в  активе баланса в определенные группы (разделы):

   1-й раздел актива баланса –  основные средства и прочие  внеоборотные активы;

   2-й раздел актива баланса –  запасы и затраты;

   3-й раздел актива баланса –  денежные средства, расчеты и  прочие активы.

      В каждый из разделов актива включаются экономически однородные средства, которые называются статьями актива баланса.

      Любая статья актива баланса дает 3 характеристики средств хозяйства:

1. Чем  представлены средства?

2. Где  находятся средства?

3. В  каком размере мы имеем эти средства?

      Актив отражает средства (имущество) хозяйства  по их размещению и использованию и имеет следующее содержание:

1. Оборотные средства  и прочие внеоборотные  активы. Они представлены отдельными статьями, это несколько групп средств:

      Нематериальные активы. Это основные средства, не имеющие материального содержания, а именно: отношения с клиентом, высококвалифицированная рабочая сила, известная марка, концессии, патенты, товарные знаки и т.д. Некоторые нематериальные активы не могут быть проданы отдельно от фирмы (good-will- “цена фирмы”, хорошее имя фирмы). В активе отражаются:

      - Первоначальная стоимость – отражается  по стоимости покупки;

      - Износ нематериальных активов  – это стоимость материальных  активов, перенесенная на продукцию;

      - Остаточная стоимость нематериальных активов;

      - Величина нематериальных активов,  не перенесенная на продукцию.

      Основные  средства - многократно участвующие  в процессе производства, частями  переносят свою стоимость на стоимость  продукта (идет процесс износа). Основные средства показаны в 3-х оценках:

      1. Первоначальная (восстановительная)  стоимость.

      Все основные средства попадают в баланс по восстановительной стоимости (до 1 января), после - по стоимости их покупки, включая расходы по доставке и  хранению.

      2. Износ основных средств. Показывает, какая стоимость основных средств уже перенесена на продукцию.

      3. Остаточная стоимость основных  средств. Это разница между  первоначальной стоимостью и  износом.

 

       К основным средствам относятся:

      - Здания;

      - Сооружения;

      - Передаточные устройства;

      - Машины и оборудование;

      - Транспортные средства;

      - Инструменты и инвентарь;

      - Рабочий продуктивный скот;

      - Многолетние насаждения.

      Отдельной статьей представлены долгосрочные финансовые вложения. Они представляют собой отвлеченные средства на срок более года.

   Внеоборотные активы – это средства и вложения, не включенные в предыдущие статьи. (задолженность за проданные в рассрочку основные средства, нематериальные активы). Это средства предприятия, которые участвуют многократно в процессе производства, функционирования предприятия и которые предприятие приобретает не для продажи.

      Оборотные активы - средства предприятия, находящиеся  в постоянном обороте; за производственный цикл они полностью заменяются на новые, т. е. однократно участвуют в  процессе производства. Они включают в себя:

2. Запасы и затраты. Это:

      1. Оборотные средства сферы   производства: 

- Производственные  запасы. Отражают фактическую себестоимость  заготовленных, купленных сырья  и материалов, топлива, полуфабрикатов, запчастей.

      - МБП. Это средства труда, которые  учитываются как оборотные средства, но оцениваются в балансе в  3-х характеристиках (как о/с  и нематериальные активы).

      - Также в разделе показывается  незавершенка - предметы труда, находящиеся в обороте.

      2. Оборотные средства сферы обращения:

      - Готовая продукция;

      - Расходы будущих периодов. Это  расходы производства в отчетном  периоде, подлежащие включению  в себестоимость следующего отчетного  периода;

      - Издержки обращения.

      Все средства этого раздела нормируемы. По его статьям определяют принадлежность предприятия.

3. Денежные средства, расчеты, прочие  активы. Здесь отражаются остальные оборотные средства предприятия, но не нормируемые:

      1. Расчеты с дебиторами (счета 62,68,73,76,78). Представляют собой долги покупателей  за отгруженную, но не оплаченную продукцию. Бывают:

      - покупателей и заказчиков;

      - по векселям полученным;

      - дочерних предприятий;

      - поставщиков по предъявленным  им претензиям;

      - материально ответственных лиц по недостачам;

      - подотчетных лиц;

      - бюджета;

      - персонала по полученным ссудам.

      2. Краткосрочные  финансовые вложения  (счет 58). Это ценные бумаги других  предприятий

      3. Средства в расчетах:

      - авансы, выданные поставщикам и  подрядчикам;

      - расчеты с учредителями.

      4. Денежные средства предприятия  (счета 55-57): касса (50), р/с (51), валютный счет(52).

      5. Убытки: прошлых лет (счет 87) и  отчетного года. Показывают средства  предприятия, выбывшие навсегда, по времени выбытия. 

Пояснения к классификации:

      МБП - средство производства  стоимостью  < 50min окладов и сроком действия <1 года.

      Долгосрочные  финансовые вложения - инвестиции на срок более 1года, в основном доходные активы (акции, другие ценные бумаги).

      Незавершенные капитальные вложения - фактические  затраты предприятия  по  незавершенному строительству объектов основных средств.

      Оборудование  к  установке - оборудование, требующее  монтажа, прикрепления  к опорам.

      Незавершенное производство - стоимость  продукции, не  прошедшей  все стадии технологического процесса.

      Издержки  обращения - расходы по завозу товаров, хранению, сортировке и т. д.

      Расходы будущих периодов - расходы, произведенные  в  отчетном периоде, но  относящиеся  к последующим периодам.

      Дебиторская задолженность  покупателей  и   заказчиков – стоимость товаров, отгруженных покупателю, но им не оплаченных.

      Задолженность покупателей и заказчиков  по  векселям  полученным - задолженность  покупателей, обеспеченная предоставленными векселями.

      Задолженность дочерних предприятий - задолженность  за приобретенные  для  дочерних предприятий товарно-материальных ценностей и задолженность по внутриведомственным расчетам в соответствии с учредительными договорами.

      Задолженность материально ответственных лиц  по недостачам: потери в пределах норм списываются на  издержки  или  затраты;  сверх  норм - возмещаются материально ответственными лицами.

      Задолженность подотчетных лиц - возникает по выданным под отчет  суммам на приобретение товарно-материальных ценностей или  командировочные расходы.

      Задолженность бюджета - может возникнуть, если предприятие переплатило бюджету налоги, сборы.

      Задолженность персонала  по  полученным  ссудам - ссуды выдаются  персоналу   на строительство жилья, приобретение имущества  и  др.  Если задолженность возникла за счет банка, то работник платит %, если за счет чистой прибыли предприятия- без %.

      Краткосрочные финансовые вложения- на срок до 1 года.

      Денежные  средства - касса, валютный, расчетный  счет и прочие счета (для открытия аккредитива и счета с различными целевыми назначениями).

      Переводы  в пути - денежные средства, переданные из кассы в банк для зачисления на расчетный счет.

      Денежные  документ - марки государственной  пошлины, лотерейные, проездные  билеты,  путевки, ж/д и авиабилеты.

      Прочие  активы - у арендодателей: задолженность  арендаторов по переданным им в долгосрочную аренду основным средствам.

      Отвлеченные средства - изъятые из оборота предприятия  средства, в  основном  это изъятие  прибыли.

      Убыток - превышение расходов предприятия  над доходами.  Покрывается за  счет резервного фонда, фонда накопления, фонда потребления или прибыли, которая будет получена в будущем году. 

      Актив охватывает не только эквивалент собственного капитала, но и эквивалент того, что  в будущем должно быть выплачено, возмещено другим, поскольку в  конечном счете ценности, принадлежащие  другим лицам, включаются в состав актива, и риск утраты ценности, возможность неполучения выгод от обладания ими ложится на предприятие, принявшее эти ценности на баланс.