Характеристика актива баланса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание.

1. Характеристика актива баланса. ...……………………….……………...3

2. Сущность приобретения запасов, задачи его бухгалтерского учёта…..4

3. Характеристика счетов  по учёту процесса производства ……………..6

4. Практическое задание ……………………………………………….......11

5. Список литературы ………………………………………………………21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика Актива баланса

 

Актив — 1) часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату. 2) Совокупность имущества, принадлежащего юридическому лицу или предпринимателю.  Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса включает два раздела активов: оборотные и вне оборотные активы. К оборотным активам относятся активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной хозяйственной деятельности. Например: материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и т. д. К вне оборотным активам относятся активы, изъятые из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском учёте. Например: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т. д. В экономической теории также выделяют виды активов по степени их ликвидности (то есть их способности быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной): высоколиквидные, низко ликвидные и неликвидные активы. Самым высоколиквидным активом являются сами деньги. Термин используется также для обозначения любой собственности, имущества организации. Активы — это ресурсы, контролируемые компанией в результате прошлых событий, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем. Актив приводит к получению вероятных будущих экономических выгод при использовании имеющегося потенциала, отдельно или в сочетании с другими активами, что способствует, прямо или косвенно, увеличению будущих чистых денежных потоков; Организация может получать и контролировать выгоду от использования актива; Сделка или событие, послужившее возникновением права на, или контроля над получаемыми выгодами уже произошли.

2. Сущность процесса приобретения запасов, задачи его бухгалтерского учёта.

Для приобретения и учёта запасов разработано Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт запасов» (ПБУ  5/2012)

В бухгалтерском учёте запасами, признаются:

а) сырье, материалы, предназначенные для использования при производстве и продаже продукции, товаров, выполнении работ, оказании услуг;

б) инструменты, инвентарь, оборудование и т.п. со сроками использования до 12 месяцев, используемые при производстве и продаже продукции, товаров, выполнении работ, оказании услуг;

в) готовая продукция, предназначенная для продажи в ходе обычной деятельности организации;

г) товары, приобретённые у других лиц, и предназначенные для перепродажи в ходе обычной деятельности организации;

д) затраты, понесённые на производство продукции, не прошедшей всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом (далее – незавершённое производство), полуфабрикаты собственного производства, неукомплектованные или не прошедшие техническую приёмку изделия;

е) затраты, понесённые на выполнение работ, оказание услуг, в отношении которых организация ещё не признала соответствующую выручку;

ж) объекты интеллектуальной собственности, приобретённые или созданные (находящиеся в процессе создания) для целей продажи в ходе обычной деятельности организации;

з) объекты недвижимого имущества, приобретённые или созданные (находящиеся в процессе создания) для целей продажи в ходе обычной деятельности организации;

и) объекты, соответствующие условиям признания основных средств, но которые в силу малой ценности разрешается признавать в составе запасов.

Запасами не признаются:

а) сырье, материалы, продукция, предназначенные для использования при создании внеоборотных активов организации;

б) финансовые вложения организации, включая предназначенные для перепродажи;

в) материальные ценности, находящиеся у организации на ответственном хранении, в процессе переработки в качестве давальческого сырья, на основании договора комиссии, в процессе транспортировки и т.п.

В случае если назначение признанных запасов изменяется таким образом, что в новом назначении они не могут далее признаваться запасами (например, материалы, ранее предназначавшиеся для перепродажи, становятся предназначенными для создания внеоборотных активов), организация переводит такие запасы в другой соответствующий вид активов.

Единица бухгалтерского учета запасов устанавливается организацией таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности организации в зависимости от вида запасов, порядка их приобретения, создания и использования. Единицей бухгалтерского учёта запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа, индивидуальный объект или его часть.

Запасы, приобретённые организацией у других лиц, признаются в бухгалтерском учёте в момент перехода к организации экономических рисков и выгод, связанных с использованием запасов для извлечения дохода. В большинстве случаев переход указанных рисков и выгод происходит одновременно с получением организацией права собственности на соответствующее имущество или с фактическим получением этого имущества.

Запасы, создаваемые организацией, признаются в бухгалтерском учёте на всех стадиях производственного процесса по мере осуществления соответствующих затрат.  

Раскрытие информации в бухгалтерской отчётности

Запасы отражаются в бухгалтерской отчётности в соответствии с их классификацией (распределением по группам, видам) исходя из их характера и функций в хозяйственной деятельности организации.

В бухгалтерской отчётности подлежит раскрытию с учётом существенности, как минимум, следующая информация:

а) себестоимость и накопленная сумма уценки запасов до чистой стоимости продажи на начало и конец отчётного периода по группам (видам) запасов;

б) себестоимость запасов, признанных в качестве актива за отчётный период по группам (видам) запасов;

в) стоимость запасов, признанных в составе расходов по обычной деятельности за отчётный период по группам (видам) запасов;

г) сумма уценки запасов до чистой стоимости продажи, признанная в составе расходов по обычной деятельности за отчётный период;

д) сумма дооценки ранее уценённых запасов до чистой стоимости продажи, отнесённая на уменьшение расходов по обычной деятельности за отчётный период, и раскрытие причин, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов;

е) внутренние обороты между группами (видами) запасов за отчётный период по группам (видам) запасов;

ж) стоимость приобретённых запасов, остающихся не оплаченными на отчётную дату, а также стоимость запасов, находящихся в залоге;

з) способы оценки однородных запасов по их группам (видам);

и) последствия изменений способов оценки однородных запасов по сравнению с предыдущим отчётным периодом.

3. Характеристика счетов по учёту процесса производства

Учёт затрат на производство - одна из важнейших функций бухгалтерского учёта. Информация об издержках производства нужна, прежде всего, руководителю предприятия и его подразделений, а также его участникам (учредителям) для выработки политики управления предприятием с целью снижения издержек и увеличения прибыльности.

Информация о затратах на производство может быть использована в следующих направлениях:

1. прогнозирование, т.е. выявление тенденций изменения затрат на производство в прошлом для того, чтобы оценить поведение затрат в будущем;

2. планирование (принятие решений о прекращении выпуска определенных видов продукции и о внедрении в производство новых её видов, расчет эффективности использования новых технологий и т.д.);

В Плане счетов раздел III «Затраты на производство» предназначен для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности предприятия, к которым в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 2011 относятся затраты предприятия, приходящиеся на проданные в отчётном периоде товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, в том числе связанные с предоставлением в пользование объектов интеллектуальной собственности, сдачей имущества в аренду и участием в уставных капиталах других организаций, если указанные виды деятельности являются предметом деятельности предприятия.

Группировка затрат внутри данного раздела может осуществляться на счетах 20-29.

Рассмотрим учёт затрат на производство при использовании счетов 20-29. Планом счетов бухгалтерского учёта для учёта затрат на производство и калькулирования себестоимости предусмотрены следующие калькуляционные и собирательно-распределительные счета: Счёт 20 «Основное производство». Данный счёт предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счёт используется для учёта затрат: Остаток на счёте 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершённого производства.

Аналитический учёт по счету 20 «Основное производство» ведётся по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведётся на счетах 20-39, то аналитический учёт по счету 20 «Основное производство» осуществляется также по подразде­лениям предприятия. Счёт 23 «Вспомогательные производства»

Данный счёт предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для ос­новного производства предприятия. В частности, этот счёт использует­ся для учёта затрат производств.

По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершённой производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются бухгалтерскими записями: Дебет 10, 20, 29, 40, 90-2 Кредит 23.

Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершённого производства.

Аналитический учёт по счету 23 «Вспомогательные производства» ведётся по видам производств. Счёт 25 «Общепроизводственные расходы» Данный счёт предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств предприятия. В течение месяца фактические общепроизводственные расходы собираются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов учёта производственных запасов, расчётов с персоналом по оплате труда и другими и распределяются в соответствии с принятым порядком (отражённым в документе об учётной политике предприятия) по видам производств, видам продукции, работ и услуг:

Дебет 25 Кредит 02, 05, 10, 60, 69, 70, 71, 76 и т.п. И списываются бухгалтерскими записями на счета бухгалтерского учёта:

Дебет 20, 23  Кредит 25.

Аналитический учёт общепроизводственных расходов ведётся по подразделениям предприятия и статьям расходов.

Счёт 25 «Общепроизводственные расходы» не имеет сальдо

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы»

Данный счёт предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. Фактические общехозяйственные расходы в течение месяца отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, расчётов с персоналом по оплате труда, расчётов с другими предприятиями и др.

Дебет 26 Кредит 02, 05, 10, 60, 69, 70, 71, 76 и т.п.

Собранные за месяц по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в конце месяца распределяются по видам производств, видам продукции (работ, услуг) и списываются бухгалтерскими записями:

Дебет 23 Кредит 26 — если вспомогательные производства производили продукцию, выполняли работы и оказывали услуги на сторону

Дебет 20 Кредит 26. — если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону. Аналитический учёт по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведётся по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» не имеет сальдо.

Данный счёт предназначен для учёта потерь от брака в производстве. Производственная себестоимость забракованной продукции отражает­ся по дебету счета 28 в корреспонденции со счётом 20 «Основное производство».

 По дебету счета 28 «Брак  в производстве» отражаются также  затраты, связанные с исправлением  брака, в корреспонденции со счетами  учёта производственных запасов, расчётов с персоналом по оплате труда и др.