Организация кассовых операций в кредитных организациях, правила их оформления и порядок отражения в бухгалтерском учете

Прием и выдача кассовым работником наличных денег клиентам с применением кассового терминала  в кредитной организации осуществляются с учетом требований, установленных  Положением № 318 – П.

Должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, кассовые работники, осуществляющие операции с  наличными деньгами, снабжаются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого  типа, столами, имеющими индивидуальные секреты замков, или другими устройствами, предназначенными для хранения наличных денег в течение рабочего дня, именными и другими штампами, печатями, пломбами, устройствами для опломбирования, клише. При указании фамилии, инициалов  на накладках пачек банкнот, бандеролях корешков, ярлыках к мешкам с монетой, сумкам с наличными деньгами и на документах, составляемых при осуществлении операций с наличными деньгами, должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми работниками используются именные штампы.

Виды указанных штампов, пломб, клише определяются кредитной  организацией с учетом требований Положения  № 318 – П.

При осуществлении в кредитной  организации приходных, расходных  кассовых операций кассовыми работниками  на приходных, расходных кассовых документах проставляется оттиск штампа кассы. При приеме, выдаче наличных денег  в послеоперационное время кредитной  организации кассовыми работниками  проставляется оттиск штампа кассы  с отличительными признаками, указывающими на то, что операции осуществлялись в послеоперационное время кредитной  организации.

Вместо штампа кассы на приходных, расходных кассовых документах может проставляться оттиск программно-технического средства, с применением которого осуществлялось оформление приходных, расходных кассовых операций.

При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается:

- выполнять поручения  клиентов по осуществлению операций  с наличными деньгами по банковским  счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников, при отсутствии системы контроля, предусмотренного Положения №  318-П;

- убирать из поля зрения  клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции  и выдачи клиенту подписанного  кассовым работником экземпляра  приходного, расходного кассового  документа с проставленным оттиском  штампа кассы;

- хранить на рабочем  столе кассового работника ранее  принятые от клиентов наличные  деньги;

- уничтожать, производить  гашение сомнительных, имеющих признаки  подделки денежных знаков Банка  России, в том числе путем проставления  штампов, пробивания отверстий,  разрезания, а также выдавать, возвращать  их клиенту.

Наличные деньги формируются  и упаковываются в порядке, установленном  в Положении № 318-П.

Кредитная организация для  выдачи наличных денег клиентам, кассовым, инкассаторским работникам могут упаковывать  их в инкассаторские сумки, специальные  мешки, кейсы, кассеты и другие средства для упаковки наличных денег, обеспечивающие сохранность наличных денег и  не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения  целости.

Выдача наличных денег  из касс кредитной организации осуществляется в упаковке кредитных организаций, учреждений Банка России, организаций, входящих в систему Банка России, или печатных фабрик, монетных дворов федерального государственного унитарного предприятия «Госзнак». [5, с. 117]

Банкноты Банка России, выдаваемые кредитной организацией клиентам в упаковке кредитных организаций, в кредитных организаций должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин с функцией распознавания  машиночитаемых защитных признаков  банкнот Банка России. Обязательной проверке подлежат не менее четырех  машиночитаемых защитных признаков  банкнот Банка России, перечень которых  устанавливается нормативным актом  Банка России.

Выдача наличных денег  кредитной организацией может осуществляться за счет текущих поступлений наличных денег в их кассы после обработки  наличных денег и отражения принятых сумм в кассовом журнале. Наличные деньги, имеющие повреждения, предусмотренные  Указанием Банка России от 26 декабря 2006 года № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» , кредитными организациями, клиентам не выдаются и сдаются в учреждения Банка России.

Передача наличных денег  между заведующим кассой и кассовыми  работниками осуществляется сформированными  и упакованными пачками банкнот, мешками с монетой, а также  отдельными корешками, банкнотами и  монетами Банка России. При этом пачки банкнот принимаются по надписям на верхних накладках пачек  банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости  упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых  реквизитов на верхних накладках  пачек банкнот, пломбах, оттисках клише, отдельные корешки, банкноты Банка  России - полистным пересчетом, мешки  с монетой - по надписям на ярлыках  к мешкам с монетой с проверкой  правильности и целости мешков с  монетой и пломб, наличия необходимых  реквизитов на пломбах и ярлыках  к мешкам с монетой, отдельные  монеты Банка России - поштучным  пересчетом. [3, с. 63]

Сумки с наличными деньгами передаются по надписям на ярлыках  к сумкам с наличными деньгами с проверкой целости сумок  и пломб, наличия необходимых  реквизитов на пломбах и ярлыках  к сумкам с наличными деньгами. Передача пачек банкнот, мешков с  монетой, сумок с наличными деньгами между заведующим кассой и кассовыми  работниками осуществляется с проставлением  подписей указанных работников.

Работа банка по контролю соблюдения предприятиями (организациями) кассовой дисциплины начинается с установления всем клиентам-юридическим лицам  Лимита остатка кассы.

Лимит остатка кассы –  предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может  храниться в кассе предприятия (организации). Все наличные деньги сверх данного остатка, должны быть в обязательном порядке сданы  в банк на свой расчетный счет. Исключение составляют только денежные средства для выдачи на заработную плату, выплаты  социального характера и стипендии. Они могут храниться в кассе  предприятия (организации) сверх суммы  установленного лимита не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. Лимит остатка кассы устанавливается банком каждому клиенту-юридическому лицу по согласованием с его руководителем и вне зависимости от организационно-правовой формы. [2, ст. 80]

Если предприятие (организация) имеет несколько счетов в разных банках, то лимит остатка кассы  устанавливается одним банком по выбору клиента. Установленный лимит  доводится клиентом-юридическим  лицом до сведения остальных банков. Формы таких уведомлений нормативными актами не установлены. Поэтому, как  правило, каждый банк предъявляет требования в соответствии со своими внутренними  положениями. Если предприятие (организация) не представит в банк запрашиваемый расчет либо уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в другом банке, лимит остатка кассы считается равным нулю и вся имеющаяся в кассе наличность – сверхлимитной. [9, с. 94]

2.  Характеристика первичных документов и регистров бухгалтерского учета по оформлению кассовых операций кредитных организаций

Юридические лица всех форм собственности (кроме кредитных  организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических  лиц) должны вести документальный учет кассовых операций. Предлагаемая статья посвящена основным правилам оформления первичных кассовых документов.

Основанием для отражения  информации о совершенных хозяйственных  операциях являются первичные документы. При документальном оформлении кассовых операций необходимо придерживаться следующих  требований:

- не допускается применение бланков по устаревшим и произвольным формам;

- записи в первичных документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, шариковыми ручками, с помощью средств механизации и других, обеспечивающих сохранность этих записей в течение периода, установленного для их хранения;

- свободные строки в документах необходимо прочеркивать;

- перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается руководителем по согласованию с главным бухгалтером;

- на первичных документах, прошедших обработку, должны присутствовать дата записи в учетном регистре и подпись бухгалтера, исключающие возможность их повторного использования;

- все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, обязательно погашаются штампом или надписью от руки «Получено» («Оплачено») с указанием даты (число, месяц, год). [9, с. 123]

Поступление и выдача из кассы наличных денежных средств  оформляются рядом унифицированных  форм первичных документов по учету  кассовых операций: «Приходный кассовый ордер»; «Расходный кассовый ордер»; «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; «Кассовая книга»; «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

1. Приходный кассовый  ордер используется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и заверяется главным бухгалтером или уполномоченным на то лицом. При поступлении в кассу наличных денег выдается квитанция приходного кассового ордера, которая вносится в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов и передается покупателю (товара, услуг), а приходный кассовый ордер остается в кассе3. При заполнении приходного кассового ордера в строке «Основание» обязательно указывается содержание хозяйственной операции.