Организация кассовых операций в кредитных организациях, правила их оформления и порядок отражения в бухгалтерском учете

Структура расходных и  приходных кассовых операций банка  фиксируется в банковской ведомости  «Учет кассовых операций». Такая  ведомость ведется всеми банками. Центральным Банком РФ установлена  пятидневная отчетность по этой ведомости, что позволяет ему определить эмиссионный результат и выработать эмиссионную политику в дальнейшем. Центральный Банк и расчетно-кассовый центр также осуществляет кассовое обслуживание. Не применительно к расчетно-кассовому центру Центрального Банка речь может идти об эмиссионно-кассовом обслуживании и эмиссионно-кассовых операциях. Отличительной особенностью формирования кассовых результатов расчетно-кассового центра является возможность привлечения денежных средств из денежных хранилищ - резервных фондов, что представляет собой не просто возврат денег в обращение за счет выручки, а привлечение дополнительных денежных ресурсов, то есть эмиссию. Недостаток кассовых ресурсов расчетно-кассового центра пополняется только за счет перечисления средств из резервных фондов «подкрепления кассы расчетно-кассового центра» по специальному разрешению Центрального Банка РФ.

Наличные деньги сдаются  в дневные и вечерние кассы  банка инкассаторами и в объединенные кассы при предприятиях государственного комитета связи России для перечисления на счета банка на основе договора, заключенного клиентом с банком.

Текущий контроль ведется  по контрольным ведомостям по кассовому  учету, а последующий - в ходе проверок банком соблюдения предприятиями «Требования  о порядке ведения кассовых операций». [2, ст. 30]

Для оприходования всех поступивших  в банк наличных денег и выполнения расходных операций банк имеет оборотную  кассу. Все поступившие до окончания  операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в оборотную  кассу и зачислены на соответствующие  счета в тот же рабочий день.

Учреждения банка осуществляют контроль за установленными сроками  выдачи заработной платы, что обеспечивает бесперебойное и своевременное  удовлетворение обоснованных требований хозяйства на выдачу им денег. Для  регулирования кассовых ресурсов банки  составляют календарь выдачи заработной платы и других видов оплаты труда  рабочих и служащих. К началу каждого  рабочего дня отделом денежного  обращения определяется величина выплат наличных денег из кассы банка. В  конце рабочего дня книгу записи сумм неизрасходованных ресурсов кассир расходной кассы сдает заведующему  кассой.

Кредитная организация для  совершения операций с ценностями должна оборудовать кассовый узел и кассовый зал, которые в свою очередь должны быть оборудованы охранной, охранно-пожарной и тревожной сигнализацией.

Расположение кассового  узла должно быть изолированно от других помещений и компактно, чаще всего  оно находится на первом этаже, рядом  с бухгалтерией банка. Это условие  обеспечивает оперативную работу с  учетно-операционной документацией. В  помещении кассового узла не должны находиться лица, не являющиеся сотрудниками кассового подразделения.

Для клиентов банка предусмотрен кассовый зал, который включает в  себя помещение для ожидания и  комнаты, представляющие собой кабины, которые примыкают к операционным кассам для обслуживания клиентов. Также к кассовому залу относится  хранилище ценностей клиентов, которым  предоставлены в аренду индивидуальные сейфы для хранения своих ценностей. В этом хранилище расположены  индивидуальные сейфы, так же в нем  имеется помещение для индивидуальной работы клиента. Помещения банка должны отвечать требованиям по пожарной безопасности. Кладовая ценностей должна быть оборудована установкой автоматического пожаротушения. При хранении ценностей в цельных металлических сейфах применение установки автоматического пожаротушения не обязательно. «Лицом» любого банка является его кассовый и операционный залы. Именно они формируют у клиента первое впечатление о данном финансовом учреждении. В настоящее время банки хотят быть узнаваемыми, поэтому разрабатывают корпоративный стиль и сохраняют его при формировании своей филиальной сети.

Сбербанк России осуществляет расчетно-кассовое обслуживание в рублях и валюте как резидентов, так и  нерезидентов Российской Федерации  и предоставляет полный комплекс банковских услуг, существующих на российском финансовом рынке. Высокое качество обслуживания обеспечивается квалификацией  персонала и применением передовых  банковских технологий.

Важным преимуществом  Сбербанка России является наличие  собственной расчетной системы, объединяющей все территориальные  банки, в рамках которой осуществляется документооборот. Платеж на любое учреждение Сбербанка России или коммерческий банк - участник расчетов в Сбербанке  России возможен в течение операционного  дня.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов производится только при условии  открытия расчетного (текущего, иного) счета, предоставления полного комплекта  документов и заключения договора банковского  счета. . [2, ст. 25]

2.3 Анализ и учет кассовых операций ОАО «Сбербанка России»

В настоящее время любая  организация или учреждение должны хранить денежные средства на счетах в банках. Наличные деньги, поступающие  в кассы организаций, подлежат сдаче  в банк для последующего зачисления на счет. Денежная наличность сдается  либо непосредственно в кассу  банка или через объединенные кассы при организациях, а также  организациям Федеральной службы по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в банк. Наличные деньги могут сдаваться  организациями через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы.

В кассах организаций могут  храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих организаций. Кассиров, выполняющих приходные и расходные операции, снабжают образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а бухгалтерских работников - образцами подписей кассиров. [2, ст. 2]

Прием наличности от организаций  в приходную кассу производится по объявлениям на взнос наличными  в виде комплекта документов, состоящего из объявления, ордера и квитанции. В бухгалтерском учете внесение организацией выручки отражается следующем образом:

Д-т 20202 К-т 40702

Бухгалтерский работник после  проверки передает документы в кассу. Кассир проверяет наличие и тождественность  подписи бухгалтера образцу, сличает  соответствие суммы цифрами и  прописью, проверяет наличие подписи  клиента и принимает наличные деньги полистным и поштучным  пересчетом. Деньги принимают так, чтобы  клиент мог наблюдать за действиями кассира.

Приняв наличные деньги, кассир сверяет сумму, указанную  в документах, с фактической. При  их соответствии кассир подписывает  объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю. Объявление кассир оставляет  у себя, ордер передает соответствующему бухгалтеру. Если установлено расхождение  между суммой сдаваемых клиентом наличных денег и суммой, указанной  в объявлении, оно переоформляется  клиентом на фактически вносимую сумму.

Первое объявление кассир перечеркивает, на обороте квитанции  указывает фактически принятую сумму  и расписывается. Объявление передается бухгалтеру, который вносит исправления  в кассовый журнал, оформляет вновь  полученный документ и передает в  кассу. Первоначальные объявление и  ордер уничтожают, а квитанцию  направляют в кассовые документы.

Схема приема банком наличных денежных средств у организации

Для совершения расходных  кассовых операций заведующий кассой выдает кассирам под отчет необходимую  сумму наличных денежных средств  под роспись в книге учете  принятых и выданных ценностей.

Выдача наличных денег  организациям с их счетов производится по денежным чекам. Для получения  наличных денег клиент предъявляет  чек бухгалтерскому работнику. После  проверки клиенту выдают контрольную  марку от чека для предъявления в  кассу.

Получив денежный чек, кассир выполняет следующие действия:

- проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших чек, и соответствие подписей образцам;

- сличает суммы, представленные цифрами и прописью;

- проверяет наличие на чеке росписи клиента в получении наличных денег и данных удостоверяющего его личность документа;

- готовит сумму денег для выдачи и уточняет у клиента получаемую сумму;

- сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает марку к чеку;

- повторно пересчитывает сумму в присутствии клиента;

- выдает деньги, ставит штамп кассы и подписывает чек.

Если пачки банкнот, тюбики или мешки с монетой имеют  неповрежденную упаковку, их выдают по обозначенным на накладках суммам. В противном случае- пересчитывают. Получатель наличных денег таким же образом проверяет их, не отходя от кассы и в присутствии кассира. Клиент вправе пересчитать наличные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из кассиров. На выявленные недостачу или излишек составляют акт. Совершение операций, при которых клиент, не внося наличных средств, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Прием и выдача наличности физическим лицам по договорам банковского  счета, а также сотрудникам банка  производятся по приходным и расходным  кассовым ордерам. В ордерах указывается  фамилия, имя, отчество или другие персональные данные клиента. Для подтверждения  приема и выдачи наличных денежных средств в сберегательной книжке делается соответствующая запись, если книжки нет, клиент получает второй экземпляр  ордера с подписью кассира и штампом  кассы.

В бухгалтерском учете  при приеме вклада оформляется запись по дебету счета 20202 и кредиту счета  депозитов соответствующей срочности. Закрытие вклада отражается следующим  образом:

Д-т 42301-42307 (в зависимости  от срочности)

К-т 20202

Прием кассиром наличных денег  для перевода по поручению физического  лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных и налоговых платежей, переводов  по системам MoneyGram, Western Union, Аллюр и  некоторым другим, производится по документу, заполняемому клиентом. Форма  документа устанавливается банком либо соответствующими получателями денежных средств, в чей адрес направляются платежи, с учетом требований Банка  России. Клиенту выдают подтверждающий документ о приеме наличных денег  за подписью кассира и с печатью  кассы. Для отражения сумм принятой наличности при переводе средств  ведут реестр, содержащий следующие  реквизиты: