Шпаргалка по "Административному праву"

46. Налоговая система и организация налогообложения в Российской Федерации

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативно-правовых актов о налогах и сборах субъектов Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Нормативные правовое акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом.

Стабилизация налоговой системы сказывается и в том, что устанавливается четкая кодификация налогов, а нормы и положения, регулирующие налогообложение, приводятся в единую упорядоченную систему, которая существенно упрощается за счет отмены множества подзаконных актов, зачастую противоречащих друг другу. После принятия всех глав части второй Налогового кодекса уменьшится общее количество видов налогов, которые могут быть введены на территории Российской Федерации.

Начнем рассмотрение Налогового кодекса РФ с части первой. Она включает в себя семь разделов.

Раздел I состоит из общих положений, характеризующих законодательство о налогах и сборах и устанавливающих систему налогов и сборов России. Предлагаемая Кодексом система сохраняет трехзвенность, обеспечивая доходами все уровни управления, и исходит из действующей в настоящее время налоговой системы. То есть предлагается путь не революционного, а эволюционного развития. Тем не менее изменений довольно много, особенно в сфере местных налогов и сборов.

В разделе II речь идет о налогоплательщиках и налоговых агентах, об их правах и обязанностях, о представительстве в налоговых отношениях.

В разделе III перечислены налоговые органы и близкие к ним органы государственной власти, изложены их права, полномочия и обязанности.

Разделом IV устанавливаются общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Раздел V определяет порядок оформления и сдачи налогоплательщиком налоговой декларации, а также формы, методы и способы проведения налогового контроля.

Особое место занимает раздел VI, где классифицируются налоговые правонарушения и определяется ответственность за их совершение. Такая классификация по сути дела осуществлена впервые в российском налоговом законодательстве. Что особенно важно, выделены виды налоговых правонарушений, за которые прямую ответственность несут банки и небанковские кредитные организации. До введения Кодекса ответственность банков и их руководителей за своевременное и полное поступление налоговых платежей в бюджет была чисто номинальной.

Раздел VII устанавливает порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению и взиманию налогов и сборов, в том числе отношения, возникающие в процессе налогового контроля.

Основной постулат налогового законодательства состоит в том, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В этой фразе следует обратить особое внимание на слова «законно установленные». Налоговый кодекс четко говорит, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это установлено Кодексом. Данное положение завершило длительную дискуссию о том, каким должен быть перечень региональных и местных налогов — закрытым или рекомендательным, с правами субъектов Федерации и местных органов представительной власти вводить свои дополнительные налоги и сборы.

Налоговый кодекс устанавливает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщика. То есть налоговое законодательство обеспечивает защиту прав налогоплательщика посредством применения одного из важных принципов юриспруденции — презумпции невиновности. До этого в практике правоотношений налоговых органов и налогоплательщиков действовала скорее «презумпция виновности».

В раздел I Налогового кодекса введена ст. 5 о действии актов законодательства о налогах и сборах во времени.

Кодексом определены специальные налоговые режимы, т. е. особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода. К специальным налоговым режимам относятся:

• упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;
• единый сельскохозяйственный налог;
• единый налог на вменённый доход по определённым видам деятельности;
• система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Налоговый кодекс подтверждает приоритет международных договоров Российской Федерации в области налогообложения перед налоговым законодательством.

Рассмотрим ст. 13 Налогового кодекса «Федеральные налоги и сборы». В 2003 году в России предусмотрены ниже перечисленные налоги и сборы:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

налог на прибыль организаций;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

водный налог;

госпошлина;

налог на добычу полезных ископаемых.

К числу региональных налогов (ст. 14 НК) относятся:

налог на игорный бизнес;

налог на имущество организаций;

транспортный налог;

Ст. 15 НК предусматривает, что после окончательного введения части второй Налогового кодекса местных налогов останется всего два. Это земельный налог и  налог на имущество физических лиц. Не следует опасаться, что состояние местных бюджетов ухудшится, когда ст. 15 Налогового кодекса войдет в действие. Надо иметь в виду, что основная доля доходной части местных бюджетов в России, как и в большинстве европейских стран, формируется за счет отчислений от федеральных налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль предприятий, а также за счет основной массы налога на доходы физических лиц.

47. Организационные структуры муниципальной администрации, принципы формирования

В Федеральном законе от 6 октября 2003 г. закреплены следующие модели реализации муниципальной власти по признаку соотношения правовых статусов органов муниципальной власти и ее должностных лиц, структуры органов местного самоуправления, способов их формирования, а также числа жителей муниципального образования и граждан, обладающих избирательным правом: 1) представительный орган – глава муниципального образования, избранный местным населением и являющийся главой администрации; 2) представительный орган – глава муниципального образования, избранный местным населением и являющийся председателем представительного органа; 3) представительный орган – глава муниципального образования, избранный из числа депутатов; 4) сход граждан – глава муниципального образования, избранный на сходе и являющийся главой администрации; 5) представительный орган – глава муниципального образования, совмещающий должности председателя представительного органа и главы местной администрации; 6) представительный орган муниципального района, составленный из депутатов и глав поселений, входящих в муниципальный район, – глава муниципального образования, являющийся председателем представительного органа.

Для реализации муниципальной власти возможно использование первых трех моделей, т. к. остальные две из них – реализуются лишь в сельских поселениях, а шестая – в муниципальном районе. Последняя модель реализации муниципальной власти, предназначенная для использования в муниципальном районе, противоречит принципам правового регулирования местного самоуправления, закрепленным в Европейской хартии местного самоуправления, где предусмотрен прямой выбор населением представительного органа местного самоуправления. Четвертая и пятая модели реализации муниципальной власти предназначены для использования в сельских поселениях, где финансовые и кадровые ресурсы ограничены при осуществлении местного самоуправления. Их реализация потребует строгого закрепления в уставе поселения порядка взаимодействия органов местного самоуправления, их полномочий, усиления контроля местного сообщества над деятельностью органов муниципальной власти. Федеральное законодательство характеризуется значительной унификацией организационно-структурных основ моделей реализации муниципальной власти. В нем нет достаточной меры свободы для законодательного регулирования субъектами Федерации с целью формирования моделей реализации муниципальной власти с учетом волеизъявления местного населения, местных особенностей и специфики. В  результате существующие организационно-структурные основы моделей реализации муниципальной власти требуют строгого определения правового статуса органов и должностных лиц местного самоуправления, установления их компетенции и порядка взаимодействия.

Структура органов муниципальной власти, порядок взаимодействия ее органов и должностных лиц, их полномочия должны быть закреплены в уставе муниципального образования. Сохраняется также необходимость закрепить в нем систему ограничений, препятствующих негативному использованию органами и должностными лицами местного самоуправления своих полномочий. Отсутствие достаточного опыта самостоятельного решения вопросов местного значения в муниципальных образованиях не позволяет решить вопрос об эффективности той или иной модели реализации муниципальной власти.

Федеральный закон от 6 октября 2003 г. в целом характеризуется тем, что в нем конкретизируются модели реализации муниципальной власти, разграничены полномочия ее органов. Прямое регулирование в Федеральном законе полномочий органов местного самоуправления ведет к нарушению принципа организационной самостоятельности муниципальных образований.

Условия контракта: Статья 37. Местная администрация

Местная администрация (исполнительно-распорядительный орган муниципального образования) наделяется уставом муниципального образования полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Местной администрацией руководит глава местной администрации на принципах единоначалия.

2. Главой местной администрации является глава муниципального образования либо лицо, назначаемое на должность главы местной администрации по контракту, заключаемому по результатам конкурса на замещение указанной должности на срок полномочий, определяемый уставом муниципального образования.

Контракт с главой местной администрации заключается на срок полномочий представительного органа муниципального образования, принявшего решение о назначении лица на должность главы местной администрации (до дня начала работы представительного органа муниципального образования нового созыва), но не менее чем на два года.

(абзац введен Федеральным законом от 27.12.2009 N 365-ФЗ

3. Условия контракта для главы местной администрации поселения утверждаются представительным органом поселения, а для главы местной администрации муниципального района (городского округа), внутригородского муниципального образования города федерального значения - представительным органом муниципального района (городского округа), внутригородского муниципального образования города федерального значения в части, касающейся осуществления полномочий по решению вопросов местного значения, и законом субъекта Российской Федерации в части, касающейся осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

(часть 3 в ред. Федерального  закона от 03.05.2011 N 88-ФЗ)

5.Порядок проведения конкурса  на замещение должности главы  местной администрации устанавливается  представительным органом муниципального  образования. Порядок проведения  конкурса должен предусматривать  опубликование условий конкурса, сведений о дате, времени и  месте его проведения, проекта  контракта не позднее чем за 20 дней до дня проведения конкурса  

Глава 6. ОРГАНЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ И ДОЛЖНОСТНЫЕ ЛИЦА МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

Статья 34. Органы местного самоуправления

1. Структуру органов местного самоуправления составляют представительный орган муниципального образования, глава муниципального образования, местная администрация (исполнительно-распорядительный орган муниципального образования), контрольный орган муниципального образования, иные органы и выборные должностные лица местного самоуправления, предусмотренные уставом муниципального образования и обладающие собственными полномочиями по решению вопросов местного значения.

В структуру местной администрации могут входить отраслевые (функциональные) и территориальные органы местной администрации.

На настоящий момент можно выделить шесть групп вопросов, которые входят в компетенцию местной администрации:

1. Вопросы социально-экономического  развития территории.

2. Вопросы муниципального  хозяйства.

3. Финансовые вопросы.

4. Социальные вопросы.

5. Административно-организационные  вопросы.

6. Исполнение переданных  государственных полномочий.

Пять первых групп вопросов присущи всем муниципальным образованиям независимо от типа. Последняя шестая группа вопросов не относится к поселениям, KOTOрЫM не делегированы отдельные государственные полномочия.

48. Основные направления реформирования системы местного самоуправления в Российской Федерации

Необходимость реформирования местного самоуправления в России не вызывает никаких сомнений. Сегодняшние трудности местного самоуправления хорошо известны. К ним относятся проблемы не только экономического, но и общественно-политического характера. Среди ключевых вопросов реорганизации местного самоуправления следует выделить территориальные основы местного самоуправления и разграничение полномочий в вопросах местного значения. 
Укрепления экономического, финансового и управленческого потенциала муниципальной власти предполагается достичь путем проведения территориальной и функциональной муниципальной реформы. Территориальная реформа связана с установлением оптимальных границ муниципальных образований в соответствии с задачами и объемом ответственности, тогда как функциональная - с изменением самого объема задач и ответственности муниципалитетов в зависимости от их типа. 
В соответствии с Новым Законом в рамках территориальной реформы органы государственной власти субъектов Российской Федерации должны провести мероприятия по изменению границ и преобразованию существующих муниципальных образований, установлению их границ в соответствии с новыми требованиями и критериями, а также по наделению соответствующих муниципальных образований статусом городского, сельского поселения, городского округа, муниципального района. В структуру местного самоуправления вводиться двухуровневая система <поселение - муниципальный район>, что является новшеством в сравнении с законом о местном самоуправлении 1995 года. Первые занимаются только вопросами местного значения, а вторые <могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации> и представляют собой <несколько поселений или поселений и межселенных территорий, объединенных общей территорией, в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характера>. Для субъектов Российской Федерации, строивших свое местное самоуправление по районной модели, при которой сельские населенные пункты и небольшие города не имели статуса самостоятельных муниципальных образований и входили в состав районов, это означает необходимость проведения целого комплекса мероприятий по созданию на территории районов поселений при сохранении за районом статуса муниципального образования. Для тех же, у кого реализуется поселенческая модель территориальной организации местного самоуправления, при которой районы не имели статуса муниципальных образований, а рассматривались обычно как территориальный уровень государственной власти, то их задача на переходный период будет сводиться к приведению границ и статуса существующих муниципальных образований в соответствие с установленными Федеральным законом требованиями к городским и сельским поселениям, а также к муниципализации районов, то есть к наделению их статусом муниципальных образований. 
В соответствии с новым законом о местном самоуправлении статус поселений должны получить все города (кроме городов, претендующих на статус городского округа) и поселки с прилегающей территорией; сельские населенные пункты или их объединения в соответствии с критерием численности населения (как правило, более 1 000 человек). Критерий численности населения, а так же критерий доступности административного центра муниципального образования наделяют статусом поселения порядка 28 тысяч населенных территорий, статусом районов - около 2000. Для сравнения, сейчас муниципальных образований немногим более 11 тысяч, из них районов - около 1400, городов регионального значения - порядка 400.