Государственный финансовый контроль: основные характеристики

     В процессе государственного финансового  контроля Минфин России имеет право:

     – запрашивать у федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и организаций данные, необходимые для контроля за целевым расходованием средств федерального бюджета;

     – проводить совместно с Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации экспертизу технико-экономических проектов, представляемых в качестве обоснований для выделения средств на инвестиции;

     – ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством Российской Федерации финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета, а также в случае непредставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;

     – взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Указом  Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах  по обеспечению государственного финансового  контроля в Российской Федерации» установлено  проводить ревизии и проверки поступлений и расходования бюджетных средств не реже одного раза в год.

     Результаты  ревизий и проверок финансово-хозяйственной  деятельности оформляются актом, в котором отражаются документально подтвержденные данные. Выявленные нарушения и недостатки указываются в акте проверки, и дается ссылка на соответствующие законы или нормы.

     Бюджетно-финансовый контроль (предварительный, текущий  и последующий) проводят все управления и отделы Минфина России в пределах своей компетенции и сфер деятельности.

     Последующий государственный финансовый контроль с использованием ревизий и проверок проводит Департамент государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов России и его контрольно-ревизионные управления в субъектах Федерации. 

     2.3 Центральный банк Российской  Федерации 

     Центральный банк Российской Федерации (Банк России)¹³ является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, нормативных актов Банка России, в частности, установленных ими обязательных нормативов. Главная цель банковского регулирования и надзора – поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков   и кредиторов.

     Текущий контроль Банка России представлен в виде проверок кредитных организаций и их филиалов, последующий контроль – в виде анализа и прогнозирования состояния экономики страны в целом и по регионам, прежде всего состояния денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений.

     Банк  России имеет право запрашивать  у кредитных организаций и получать от них необходимую информацию о деятельности, разъяснения по представленной информации; для подготовки банковской и финансовой статистики, анализа экономической ситуации запрашивать необходимую информацию у федеральных органов исполнительной власти; по результатам проверок направлять организациям обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и применять установленные законом санкции по отношению к нарушителям. 

     2.4 Органы налогового контроля 

     Налоговый контроль в Российской Федерации  возложен на органы налогового контроля, которые возглавляет Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) – правопреемник Государственной налоговой службы Российской Федерации в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Государственной налоговой службы Российской Федерации. Согласно законодательству МНС России – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками, несущий ответственность за выработку и проведение налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей.

     МНС России и его службы на местах представляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, имеют право взыскивать в бюджет в бесспорном порядке недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также суммы штрафов и иных санкций с предприятий, учреждений и организаций.

     Налоговые органы выполняют, в частности, следующие функции:

     – контролируют своевременность представления налогоплательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;

     – проводят проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

     – проводят осмотр, фиксацию содержания и изъятия упредприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения;

     – в случае обнаружения нарушений применяют к нарушителям предусмотренные действующим законодательством санкции¹⁴.

     Функции налоговых органов, их полномочия и  обязанности установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ)¹⁵ и иными федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых органов.

     В соответствии со ст. 82 и 101 НК РФ функции  налогового контроля, в том числе  посредством проведения налоговых  проверок, а также ведение производства по делам о налоговых правонарушениях относятся к компетенции налоговых органов. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. (Установленный НК РФ порядок проведения налоговых проверок рассмотрен в гл. 6).

     Органы  налоговой полиции не наделены полномочиями по осуществлению предусмотренных НК РФ процедур налогового контроля и взысканию налоговых санкций, однако, если они при осуществлении своих полномочий, перечисленных в п. 2 ст. 36 НК РФ, выявят обстоятельства, требующие совершения действий, отнесенных к компетенции налоговых органов, они в соответствии с п. 3 ст. 36 НК РФ обязаны в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия решения. На основании таких материалов налоговые органы организуют выездные налоговые проверки, в том числе совместные с сотрудниками органов налоговой полиции.

 

      3 Совершенствование государственного финансового контроля

        3.1 Основные направления совершенствование  государственного финансового контроля 

     Коренные  перемены в социально-экономическом строе России и в методах управления экономикой сделали неизбежным радикальное преобразование одного из важнейших инструментов управления финансами – государственного финансового контроля. Адекватная система государственного финансового контроля является одним из непременных условий успеха экономических реформ и важным инструментом борьбы с коррупцией и правонарушениями в экономической сфере. Создание отлаженной системы государственного финансового контроля следует рассматривать как важнейший фактор дальнейшего развития российской экономики.

     Для решения этих задач необходима реализация целого комплекса мероприятий по совершенствованию государственного финансового контроля в Российской Федерации по следующим направлениям:

     – создание системы государственного финансового контроля;

     – формирование нормативно-правовой и  методической базы аудита эффективности использования бюджетных средств и государственной собственности;

     – повышение роли государственного финансового контроля в сфере обеспечения финансовой безопасности государства.

     Одним из направлений совершенствования государственного финансового контроля в Российской Федерации является построение единой системы государственного финансового контроля. Для этого необходимо:

     – привести теоретическую и методологическую базу в соответствие с современными условиями;

     – разработать концептуальные основы и уточнить нормативное правовое обеспечения деятельности контрольных органов;

     – реформировать организационную  структуру и соответственно изменить распределение функций и сфер деятельности органов государственного финансового контроля;

     – создать научно-исследовательскую и учебную базы деятельности органов государственного финансового контроля, сформировать систему кадрового обеспечения;

     – организовать адекватную информационную инфраструктуру;

     – повысить уровень материально-технического и финансового обеспечения функционирования контролирующих органов¹⁶.

     Совершенствование государственного финансового контроля в Российской Федерации требует решения такой актуальной проблемы, как создание стандартов контрольной деятельности. В Российской Федерации должна быть создана единая унифицированная система стандартов, органично объединяющая все виды и направления финансового контроля в Российской Федерации. Стандарты, устанавливающие общие положения и процедуры, могут служить базой для разработки стандартов, определяющих особенности каждого вида финансового контроля (государственный финансовый, внутрихозяйственный, аудиторский).

     Важным  направлением совершенствования  государственного финансового контроля является четкое определение полномочий органов внешнего и внутреннего государственного финансового контроля. К сожалению, на сегодняшний день отсутствует единый подход к определению понятий «внешний» и «внутренний» государственный финансовый контроль. Придание Счетной палате РФ статуса высшего постоянно действующего органа государственного финансового контроля РФ позволило бы Счетной палате РФ приобрести подлинную организационную и функциональную самостоятельность, расширить и более четко установить ее права по проведению независимого внешнего государственного финансового контроля. Кроме того, Счетная палата РФ одновременно с приданием ей статуса высшего органа государственного финансового контроля страны должна быть наделена правом законодательной инициативы. Предложение о наделении Счетной палаты РФ правом законодательной инициативы обусловлено тем, что для законодательной власти остается проблемой обеспечение обоснованности принимаемых законов и иных нормативных правовых актов, обеспечение их адекватности реальным направлениям финансовой и бюджетной политики государства¹⁷.

      Важным аспектом усиления роли государственного финансового контроля в сфере финансовой безопасности также является создание системы оценки его эффективности. В этой связи необходима разработка с учетом международных стандартов и требований научно обоснованных качественных и количественных критериев и показателей эффективности, а также налаживание комплексной системы статистической отчетности всех компетентных органов, включая правоохранительные, о выявлении, раскрытии, расследовании преступлений данной сферы, а также о преследовании совершивших их лиц.

     В целях дальнейшего совершенствования  организации государственного финансового контроля в сфере финансовой безопасности необходимо:

     – дальнейшее развитие методологии национальной системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

     – четко определить круг субъектов, которые  обязаны осуществлять меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

     – создать эффективный механизм, направленный на сужение сферы теневой экономики;

     – укреплять международное сотрудничество в области розыска, конфискации и репатриации денежных средств и доходов, полученных преступным путем и незаконно вывезенных за рубеж;

     – следует также усилить меры ответственности  за совершение деяний, направлен ных на финансирование терроризма и сопряженных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем;

     – уточнить круг субъектов, обязанных осуществлять меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем;

     – совершенствование правоприменительной  практики по делам, связанным с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма; в этой связи следует, например, разработать эффективные методики выявления, раскрытия и расследования уголовных дел в данной сфере, решить вопрос о введении специализации следователей, прокуроров и судей по делам о преступлениях, связанных с легализацией преступных доходов, и финансированию терроризма; 

     – решить существующие проблемы правового регулирования регистрации и лицензирования кредитных организаций в качестве ключевого элемента в системе противодействия легализации преступных доходов, так как существует серьезная необходимость создания системы превентивных мер по недопущению криминального капитала в кредитные организации на этих стадиях;