Лекции по "Бухгалтерскому учёту в банках"

  Учет нематериальных  активов ведется на счетах 60901 «Нематериальные активы и 60903 «Амортизация нематериальных активов». Счет 60901- активный и учитывает  состояние и движение нематериальных  активов по первоначальной стоимости  по лицевым счетам объектов, счет 60903- пассивный и учитывает суммы  начисленной амортизации.

Дт 60901 - К^т 60701 приобретение НМА по первоначальной стоимости

Дт 60901 - К^т 70107 излишки при инвентаризации

Дт 61202 - К^т 60901 списание объектов НМА по любым причинам

  Амортизация НМА начисляется  ежемесячно, исходя из первоначальной стоимости объектов и срока их полезного использования, установленного банком самостоятельно. Сроком полезного использования считается временной период, в течение которого объект приносит доход, но обязательно более года. Начисленная амортизация включается в состав расходов банка (счет 70209) в корреспонденции со счетом № 60903 «Амортизация нематериальных активов».

  Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) подразделяются на два вида. Малоценные предметы, стоимость которых не превышает 100- кратного размера месячной минимальной оплаты труда, независимо от срока службы предмета. Быстроизнашивающиеся предметы, срок службы которых менее года, независимо от стоимости. Для учета используются следующие счета: № 61101 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», № 6102 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков», № 61103 «Износ МБП».

  Для учета хозяйственных материалов используется счет 610, и в зависимости от их состава открываются следующие счета второго порядка:

- канцелярские принадлежности   61001,

- запчасти для автотранспорта  и средства вычислительной техники  61002,

- оборудование, требующее  монтажа 61003,

- материалы для  социально-бытовых нужд 61О04,

- материалы для упаковки  денег 61005,

- другие материалы 61006.

   В аналитическом  учете указанные ценности отражаются  по количеству, цене и сумме, а также по местам хранения, эксплуатации и материально ответственным лицам. Бес счета по учету хозяйственных материалов активные. Сальдо дебетовое отражает фактическую стоимость остатка ценностей на складе; оборот по дебету- поступление материалов по фактической стоимости; оборот по кредиту-отпуск (расход) ценностей на различные нужды банка также по фактической стоимости. В бухгалтерском учете возможно следующее отражение операций:

  Поступление  хозяйственных материалов:

  Д^т 610 (но видам ценностей)- К^т 613011 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

  Оприходованы ценности  при сдаче авансового отчета 

Дт 610-Кт60307  «Расчеты с работниками банка по подотчетным  суммам»

   Недостачи  в пределах норм естественной  убыли

Д^т 60209 -Кт 610

  Недостачи  по вине материально ответственного  лица 

Д^т60308 -К^г610

  Счет 60305 «Расчеты с работниками банка по оплате труда» является пассивным, сальдо кредитовое означает сумму задолженности банка перед работниками по начисленной, но не выплаченной заработной плате; оборот по дебету - выплаты из кассы иди перечисления удержанных налогов и прочих платежей; оборот по кредиту - начисления заработной платы и премий за счет расходов банка и специальных фондов. Основные проводки по нему:

Д^т 60305 - Кт 20202 выдана заработная плата из кассы банка,

Д^т 60305-Кт 30102 начислена заработная плата по заявлению работников на пластиковую Карту,

Д^т 60305 – К^т 42302 перечислена сумма на депозит,

Д^т 70206 – К^т 60305 начислена заработная плата за отчетный месяц,

Д^т 10702 – К^т 60305 начислена премия за счет специальных фондов,

Д^т 60305 –К^т 60305 начислены пособия по временной нетрудоспособности.

  Учет расчетов с  подотчетными лицами организуется  на счетах 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» (активный) и 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» (пассивный). По счету 60308 сальдо начальное по дебету отражает сумму задолженности подотчетных лиц перед банком. Счет 60307 используется при возникновении сальдо по кредиту.

 

Лекция 12. Учет доходов, расходов и финансовых результатов. Банковская отчетность

  Доходы и расходы  учитываются банками по кассовому  методу, т .е. по мере зачисления доходов на счета денежных средств и по мере фактически произведенных затрат в отчетном периоде. Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому банком в учетной политики, ежемесячно, ежеквартально, по окончании года.

  Для учета  полученных доходов и произведенных  расходов используются счет 701 «Доходы» (пассивный)- по кредиту учитываются доходы, полученные в отчетном периоде и счет 702 «Расходы» (активный)- по дебету учитываются расходы, произведенные за отчетный период.

  Прибыль (убыток) рассчитывается  путем отнесения в Дт счета  703 - учета прибылей ЮТИ счета  704 - учета убытков суммы произведенных  расходов, и в Кт счета учета  прибылей и убытков суммы полученных  доходов.

  По окончании отчетного  периода для определения финансового  результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов банка. В течение отчетного года прибыль или убыток определяется нарастающим итогом.

  Для анализа доходов  и расходов, финансовых результатов  и использования прибыли выделены  счета второго порядка

  Доходы (счет 701):

70101«Проценты,  полученные за предоставленные  кредиты»

70102«Доходы, полученные  от операций с ценными бумагами»

70103«Доходы, полученные  от операций с иностранной  валютой и другими 
валютными ценностями»

70104«Дивиденды полученные»

70105«Доходы по  операциям банков»

70106«Штрафы, пени, неустойки'  полученные» 

70107«Другиедоходы». 
  Расходы (счет 702):

70201«Проценты,  уплаченные за привлеченные кредиты»

70202«Проценты, уплаченные  юридическим лицам по привлеченным  средствам»

70203«Проценты,  уплаченные физическим лицам  по депозитам»

70204«Расходы по операциям  с ценными бумагами»

70205«Расходы по операциям  с иностранной валютой и другими  валютными ценностями»

70206«Расходы на  содержание аппарата управления»

70207«Расходы по организации  банков»

70208«Штрафы, пени, неустойки,  уплаченные»

70209«Другиерасходы» 
  Прибыль (счет 703):

70301 «Прибыль отчетного  года» 

70302 «Прибыль предшествующих  лет» 

  Убытки (счет 704):

70401«Убытки отчетного  года»

70402«Убыткипредшествующихлет» 
Использование прибыли (счет 705):

70501«Использование прибыли  отчетного года»

70502«Использование  прибыли предшествующих лет» 
  Основное значение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать вы представление о суммах, времени к рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, налички резервов на возможные потери по ссудам.

  Управление современными  банками базируется на использовании  количественной информации, выраженной в денежных единицах. Отчетность используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

  Текущая бухгалтерская  отчетность подразделяется на  отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. В текущую отчетность по итогам месяца включается:

1.Баланс,

2.Сводный баланс, включающий  балансы филиалов,

3.Расшифровка  остатков ссудной задолженности  и неплатежей по кредитам банка государственных предприятий по отраслевому признаку,

4.Расшифровка отдельных  счетов баланса по срокам привлечения  и направления средств,

5. Расшифровка отдельных балансовых счетов для экономических нормативов

деятельности коммерческого  банка,

6.Список крупных кредиторов,

7.Расчет фонда обязательных резервов,

8. Расшифровка счета 30102, корреспондентского счета.

  Текущая отчетность  представляется в главное управление  ЦБ РФ и налоговые органы.

  В отчетности коммерческого  банка по итогам квартала дополнительно включается:

1.Оборотные ведомости  по балансу в рублях и иностранной  валюте,

2.Оборотные ведомости  филиалов и консолидированного  баланса,

3.Отчет о прибылях  и убытках,

4.Расчет фонда  страхования депозитов в коммерческих  банках и фонда страхования коммерческих банком от банкротства.

  Состав годовой бухгалтерской  отчетности коммерческих банков  включает:

1.Годовой баланс,

2.Отчет о прибылях  и убытках,

3.Приложение к балансу  об использовании прибыли,

4.Справка о  составе фондов банка,

5.Отчет о хищениях  и просчетах,

6.Справка об остатках  средств на корреспондентских  счетах,

7.Отчет по  труду,

8.Объяснительная записка  по годовому бухгалтерскому отчету.

  Годовой отчет  коммерческого банка подлежит  аудиторской проверке, целью которой является подтверждение достоверности, полноты и реальности отчета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Центральному банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.