Лекции по "Бухгалтерскому учёту в банках"

- номер корреспондирующего  счета;

- условное цифровое обозначение  вида операций;

- суммы оборотов по  дебету и кредиту и суммы  остатков.

  Выписки из лицевых  счетов, выдаваемые клиентам банка,  дня их достоверности заверяются оттиском штампа учреждения банка и подписью ответственного исполнителя.

  Для организации  синтетического учета в банке  служат кассовые журналы, проверочные  ведомости, ежедневные, ежемесячные  и годовые балансы. По данным баланса контролируется:

1.Формировании и размещение денежных средств.

2.Состояние кредитных, расчетных, кассовых и др. банковских операции.

3.Правильность отражения  операций в бухгалтерском учете. 
  Заключительными оборотами являются обороты по отдельным счетам и

операциям, проводимые в  новом году, но подлежащие' учету  как обороты истекшего года.

  Помимо бухгалтерского  учета в коммерческих банках  ведется оперативный учет, который не проверяется бухгалтерским балансом и осуществляется непосредственно учетно-операционным работником. В нем учитываются изменения остатков на лицевых счетах, происходящие в связи с поступлениями и выплатами денег, производятся в течение операционного дня и позволяет осуществлять платежи с расчетных, текущих, бюджетных и других счетов только в пределах имеющихся средств.

  Под техникой  бухгалтерского учета понимают  процесс группировки информации, содержащейся в документах и получение отчетных сведений за определенный период. Технология сбора информации может осуществляться в ручном варианте или в автоматизированном, чаще всего с использованием компьютерной техники. Автоматизированная обработка обеспечивает оперативность, высокое качество информации и любой аналитический разрез через программный продукт.

  Под учетно-операционной  работой понимается работа с клиентами по выполнению их требований и поручений, оформленных соответствующими документами, а также возможность и необходимость правильного о сражения их в учете: на лицевых счетах клиентов и па счетах бухгалтерскою учета банка, их ежедневная сбалансированность.

  Бухгалтерия  выступает одним из структурных подразделений банка, возглавляет ее главный бухгалтер. Структура построения и распределения обязанностей внутри бухгалтерии и банка зависит от количества обслуживаемых клиентов и видов выполняемых услуг. В бухгалтерш создается учетно-операционный аппарат о подразделением на: операционный отдел; отдел внутрибанковского учета; отдел межбанковских операций; валютный отдел; отдел депозитов; кредитный отдел; отдел ценных бумаг (инвестиционный) и др.

  За организацию  бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность песет руководитель кредитной организации. За формирование" учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной к достоверной бухгалтерской отчетности отвечает главный бухгалтер кредиткой организации. Кроме того, главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, указаниям Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Им же разрабатывается документооборот, т.е. путь движения документов о момента поступления в банк, или их выписки до сдачи в текущий архив (документы дня).

  Большое внимание  в каждой кредитной организации  должно уделяться составления и формированию ее учетной политики, т.е. совокупности правил и способов ведения бухгалтерского учета, принятых в данной организации, ее справочные и структурные показатели, отвечающие современным требованиям и законодательным актам. Это важнейший документ, защищающий интересы балка в области ведения бухгалтерского учета, обеспечивающий получение обязательной достаточной информации, которая отдается для выполнения функций управления, контроля и анализа его уставной деятельности со стороны внутреннего и внешнего аудита и Центрального банка России.

  Обязательному утверждению  руководителем банка подлежат:

- рабочий план  счетов бухгалтерского учета кредитной организации, ее филиалов к подведомственных учреждений, исходя яз плана счетов, утвержденного Банком России;

- формы первичных  учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены типовые документы;

- порядок проведения  инвентаризации и методы оценки видов имущества и 
обязательств;

- правила документооборота  и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля  за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

- прочие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. 
  Соблюдение требований учетной политики должно обеспечить:

- быстрое и четкое обслуживание  клиентов;

- своевременное  к точное отражение банковских  операций в бухгалтерском учете и отчетности банка;

- предупреждение возможности  возникновения недостач, незаконного  расходования денежных средств, материальных ценностей;

- сокращение  затрат труда и средств на  совершение банковских операций  на основе применения средств автоматизации;

- надлежащее оформление  документов, исходящих из банка, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

 

 

Лекция 3. Документация, документооборот и порядок хранения документов в коммерческом банке

  Характер банковских  операций в отличие от операций  прочих хозяйственных субъектов требует использования специальной документации. Она разрабатывается и утверждается ЦБ России и обязательна к применению физическими и юридическими лицами, осуществляющими посредством банков расчетные, ссудные и прочие операции.

  Поскольку коммерческий  банк осуществляет множество  операций, к документации предъявляются следующие требования: стандартизация и унификация.    

  Стандартизация- применение документов с единой схемой расположения реквизитов.

  Унификация - максимальное сокращение форм используемых документов.

  Кассовые документы. Их назначение сводится к оформлению права приема и выдачи денежной наличности в рублевой и иностранной валюте. К ним относятся объявления на взнос наличными, чеки, расходные и приходные ордера.

  Расчетные документы используются при взыскании поставщиком платежа за продукцию с их заказчика, покупателя или при погашении обязательств и задолженности перед бюджетом, Пенсионным фондом, прочими кредиторами, также яри обслуживании банком клиентов или погашении собственных долгов (платежные требования, аккредитивы, расчетные чеки, авизо).

  Мемориальные  документы (ордера) выписываются банком при оформлении внутрибанковских операций (кредиты выданные, погашенные, начисление процентов, поступление и выбытие основных средств, заработная плата, начисление износа, получение доходов и расчет прибыли).

Все три группы документов предназначены дет регистрации операций, влияющих на балансовые показатели и подлежащие отражению на балансовых счетах.

  Значительный объем  информации о деятельности банка занимают внебалансовые показатели, свидетельствующие о выданных гарантиях, поручениях, различного вида обеспечениях, аккредитивах, выставленных на имя клиента банка, о суммах лизинговых и факторинговых операций. Эти операции оформляют приходными и расходными внебалансовыми ордерами.

  В результате ввода первичной бухгалтерской информации, зафиксированной в документах, и се обработки бухгалтерия получает все необходимые выходные данные как аналитического, так и синтетического характера, отчетные формы, балансы и пр.

  Такая информация  более оперативна и качественна, это позволяет обеспечить рациональное управление деятельностью банка, осуществлять своевременный контроль за его рентабельностью и устойчивостью финансового состояния.

  Банк обязан обеспечить  сохранность бухгалтерских документов. Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка, хранение бухгалтерских документов возлагается на руководителя и главного бухгалтера банка. Они инструктируют сотрудников банка и вневедомственной охраны по этим вопросам, распределяют и закрепляют за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах и. других хранилищах, а также устанавливают порядок и отчетность выноса документов в безопасные места. В среднем документы хранятся до 5 лет.

  Сформированные в установленном порядке и сброшюрованные бухгалтерские документы за рабочий день после составления ежедневного баланса к проведения сплошной проверки передаются на хранение в архив с ограничением доступа к нему.

  В архиве  документы текущего года и года предшествующего хранятся отдельно в металлических шкафах (сейфах). Кассовые документы хранятся в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России. Порядок: хранения документов постоянного пользования (юридические и кредитные дела, договоры, контракты, срочные обязательства и т.п.) определяется руководителем банка и главным бухгалтером, имея в виду обеспечение их сохранности.

  Бухгалтерские  (мемориальные) документы хранятся  подшитыми за каждый день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.

  В отдельные  сшивы (папки) помещаются кассовые  документы, документы но вкладам граждан, по кредитам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгоценными металлами, инвалютой, по хозяйственным и другим операциям банка, с различными сроками хранения. Документы но внебалансовым счетам также подсчитываются и суммы их сверяются с бухгалтерским журналом.

  В бухгалтерии  должны быть работники, нЗ которых возлагается обязанность осуществления последующего контроля' совершаемых бух1-алтерсккх, включая кассовые, операций. Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах и других регистрах бухгалтерского учета.

   Осуществление внутреннего контроля обеспечивает надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций. Контроль осуществляется при открытия счетов, приеме документа к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете. Контроль должен быть направлен на:

1)обеспечение  сохранности средств и ценностей;

2)соблюдение клиентами  положений по оформлению документов;

3)своевременное  исполнение распоряжений клиентов  на перечисление или выдачу средств;

4)перечисление и зачисление  средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в платежно-расчетных документах, принимаемых к исполнению.

  Методы и  технические средства, применяемые  для осуществления внутреннего контроля, определяет сама кредитная организация, исходя из конкретных условий работы, характера операций и их объема. Контроль может осуществляться путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту. Кроме того, контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств.

  Обязательной и неотъемлемой  частью внутреннего контроля  является постоянный последующий контроль, когда контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций. В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений и приниматься меры к устранению недостатков.

 

Лекция 4. Учет и  оформление расчетных операций

  Расчетные  счета открываются юридическим  лицам различных форм собственности, имеющим самостоятельный баланс.

  Текущие счета  открываются учреждениям и организациям, не занимающимся предпринимательской деятельностью.

  Для открытия  расчетного счета в банке предприятие  предоставляет:

- заявление на  открытие счета установленной  формы

- копии устава  и учредительного договора, заверенные  нотариально;

- копию решений  о государственной регистрации,  также заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие;

- карточку (в  двух экземплярах) с образцами  подписей и оттиска печати;

- справку о постановке  на учет в налоговой инспекции,  Пенсионном фонде, статистических органах, Фонде обязательного медицинского страхования.

    Под расчетной операцией коммерческого банка понимается приказ и поручения клиентов на оплату товаров, работ, услуг, полученных от поставщиков, на погашение задолженности перед бюджетом, фондами и другими организациями, а также на зачисление на расчетный, текущей и прочие счета клиентов поступающих денежных средств от их покупателей.