Лекции по "Бухгалтерскому учёту в банках"

  Для проведения  расчетных операций и хранения  свободных денежных средств клиентов каждому банку с момента регистрации открывается корреспондентский счет №30102 «Корреспондентские счета кредитных организации в банке России». РКЦ ежедневно отчитывается перед коммерческим банком выпиской с его корреспондентского счета с приложением документов как представленных ему банком, так и поступивших со стороны в его адрес. На основе полученных выписок коммерческий банк составляет выписки и расчетных, текущих и прочих счетов своим клиентам.

  Счет № 30102 является  активным. Дебетовое сальдо означает  сумму свободных денежных, средств банка на отчетную дату. Обороты по дебету отражают суммы, зачисленные за отчетный период, обороты по кредиту - списание сумм за тот же период.

Счет № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций»

 

Кт счетов	Дт	Кт	Дт счетов
	Сн) сумма свободных денежных средств
40702	1)зачисление денежных  средств на расчетные и текущие  счета клиентов	1)списано по поручению  клиентов	40702
31301	2)получен межбанковский  кредит	2)выдан межбанковский  кредит	32004
61306	3)курсовая разница при  переоценке иностранной валюты (положительная)	3)возвращен депозит гражданам  – физическим лицам	42301
52101	4)реализация ценных бумаг	4)перечислены проценты  и комиссия	70201
42301	5)вклады граждан на  депозит	5)перечислены в бюджет подоходный налог с сотрудников банка и налог на прибыль банка	60301
45203	6)погашен кредит клиентом  другого банка	6)курсовая разница при  переоценке иностранной валюты (отрицательная)	61406
47416	7)зачислены невыясненные  суммы	7)списано для формирования  обязательных резервов	30202
20202	8)сдан сверхлимитный остаток  кассы	8)получено наличными из  кассы банка	20202
31301 31401	9)кредит, полученный при  овердрафте	9)погашен кредит по  овердрафту	31301 31401

 

   Выписка  из корсчета обрабатывается в  конце каждого дня, и ее данные  входят в состав оборотов и сальдо операционного дня. Остаток по счету № 30102 и его увеличение (рост) характеризуют устойчивость финансового состояния банка, его возможность погасить долги, рассчитаться по привлеченным ресурсам, т.е. способствует повышению коэффициента ликвидности баланса банка.

  Между банком и  клиентом возникают договорные  отношения на права обслуживания и хранения денежных средств, которые оформляются договором банковского счета. Для выполнения приказов клиентов по осуществлению расчетных операций банк открывает каждому из них расчетные, текущие и прочие счета.

  Открытые счета являются  пассивными. Кредитовое сальдо отражает  сумму свободного остатка денежных  средств. Обороты по дебету - списание  средств по приказу клиента или списание банком задолженности по выданным клиентам кредитам, процентам по ним по наступлению срока платежа, также суммы безакцептных платежей. Обороты по кредиту - суммы, зачисленные, поступившие а адрес клиента, кредиты полученные и проценты, начисленные банком на остатки по расчетным счетам.

 

Расчетные и текущие  счета клиентов (№401-408)

Кт счетов	Дт	Кт	Дт счетов
		Сн)остаток денежных средств на р/сч клиента
20202	1)выдано наличными клиенту	1)сдано наличными клиенту  на р/сч	20202
30102	2)списано по приказу  клиента	2)безналичные поступления  от покупателей за продукцию,  работы, услуги	32004
45203-45503	3)погашена клиентом задолженность  по кредиту	3)кредиты, полученные  клиентами банка	45203,45503
70107	4)проценты, полученные банком  за оказанные услуги	4)проценты, начисленные на  остатки средств на счетах	70209
45201	5)погашение кредита по  овердрафту	5)восстановлены ошибочно  списанные и ошибочно зачисленные  суммы	47417,47416
42102	6)перечислено на депозитный  счет	6)кредит, предоставленный  при недостатке средств на  р/сч или текущем счете (овердрафт)	45201

 

  С расчетного  или текущего счета клиента  банк выдает выписки в порядке  и сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати. Порядок списания денежных средств предприятия, хранящихся на расчетном счете в банке, предусмотрен ст.855 гл.45 ГК РФ:

1.При наличии  на счете денежных средств,  сумма которых достаточна для  удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание  этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, если иное не предусмотрено законом.

2.При недостаточности  денежных средств на счете  для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности;

1) суммы по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета, для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2)по исполнительным документам, предусматривающим перечисление  или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3)по платежным  документам, предусматривающим платежи  в бюджет и внебюджетные фонды:

4)по исполнительным  документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

5)по другим платежным  документам в порядке календарной  очередности.

 

Лекция 5. Учет и  оформление пассивных операций

  К пассивным  операциям коммерческого банка  относятся:

- отчисления от прибыли  банка па формирование или  увеличение его фондов;

- получение кредитов другими  юридическими лицами;

- депозитные операции;

- выпуск долговых обязательств, обращающихся на рынке.

  Первая группа  операций связана с формированием  и развитием собственных средств. В настоящее время отчисления от прибыли производятся в следующие фонды кредитных организаций:

- резервный счет (10701)

- счет специального назначения (10702)

- фонды специального  назначения, используемые на производственное  или социальное развитие (10703).

  Ко второй  группе пассивных операций относятся  кредиты (краткосрочные и долгосрочные), предоставленные одними банками другим. Они отражаются на счетах 312, 313, 314. Обычно эти кредиты (межбанковские) используются для оперативного регулирований ликвидности баланса банка. Сюда же включают депозиты и иные привлеченные средства банка (сч.,315, 316).

  Третья группа  пассивных операций банков- депозитные операции, они отражают деятельность банка как посредника в приобретении ресурсов на свободном рынке кредитных ресурсов. В банковской практике существует следующая классификация:

- срочные депозиты,

- депозиты до  востребования,

- сберегательные вклады  населения,

- ценные бумаги.

  Синтетический учет пассивных операций коммерческого банка ведется на балансовых счетах первого и второго порядка, открытых в различных разделах Плана счетов. Значительная часть пассивных операций сконцентрирована:

1.В разделе I «Капитал и фонды» открыты счета 2 порядка с 10201 по 10704 для учета собственных средств банка и его капитала.

2.В разделе  Ш «Межбанковские операции» открыты пассивные счета по учету привлеченных средств в порядке межбанковских кредитов (сч. 312,313, 314) и 
привлечения депозитов банков (сч. 315,316).

3.В разделе IV в качестве привлеченных средств выступают средства федерального бюджета, средств бюджетов Российской Федерации и местных бюджетов (401, 402), средства государственных внебюджетных фондов (404), а также остатки на расчетных и текущих счетах (405, 406), отвлеченные средства в расчетах (409).

4.В разделе VI «Операции с ценными бумагами» основным» пассивными счетами являются: выпущенные облигации (520) и выпущенные депозитные сертификаты (521).

  Аналитический  учет по вкладам и депозитам  ведется па отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчиком в соответствии с депозитным договором. Аналитический учет валютных депозитов ведется в двойном выражении в рублях и в иностранной валюте по курсу дня.

  Основанием проведения  депозитных операций является  договор банковского вклада. В учете банковских учреждений вклады учитываются по отдельным лицевым счетам. Суммы депозитных кладов по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом, учитываются на разных лицевых счетах. Не допускается их учет на одном лицевом счете.

  Для начисления  процентов по счетам в аналитическом  учете открываются отдельные лицевые счета каждому владельцу депозитного счета по срокам хранения и размеру процентных ставок. Начисленные проценты по депозитному вкладу должны быть проведены по балансу в том же периоде, за который они начислены,

В бухгалтерском учете  по депозитным операциям составляется следующая корреспонденция счетов:

 

Содержание операции	Дебет счета №	Кредит счета №
1.Согласно депозитным  договорам открыты депозитные  счета юридическим лицам	40702	410 - 420, 425
2.Зачислены денежные средства  по депозитным договорам с  физическими лицами: Наличными перечислением	20202 30102	42301-07 42601-07
3.Открыты депозитные счета  другим банкам В рублях В иностранной валюте	30102 30114	31501,31601 31501,31601
4.Начислены проценты по  депозитным вкладам Юридических лиц Физических лиц	70202 70203	410-420, 425 423,426
5.Возврат депозитов Наличными перечислениями	42301-07 42601-07 42101-07 42501-07	20202   40702 30110,30114
6.Зачислены денежные средства  на открытие банковских карт	40702 30102,20203	42108,42508 42308,42608
7.Выдано наличными владельцам  банковских карт	42108,42508 42308,42608	20202
8.Зачислено в пополнение  банковских карт	40702,20202	42108,42308
9.Списана комиссия за  обслуживание банковских карт	42108,42508 42308,42608	70107
10.В сумме зачисленных  денежных средств открыт депозит  другому банку	30102,30114, 30110	31501-09 31601-09
11.Начислены проценты  по депозитному договору	70202	31501-09 31601-09
12.Возвращен депозит по  истечении срока использования	31501-09 31601-09	30102,30114, 30110

 

  Межбанковские депозитные  операции подразделяются на срочные и до востребования. Как правило, межбанковские депозитные операции осуществляются с целью регулирования расчетов и уровня ликвидности баланса.

  Все коммерческие  банки и кредитные учреждения  производят отчисления по срочным счетам и счетам до востребования в фонд обязательного резерва ЦБ РФ в установленном порядке.

  Каждый из  депозитных счетов подразделяется  на счета второго порядка в зависимости от срока вложения средств:

...01 до востребования

...02 на срок до 30 дней

.. 03 от 31 до 90 дней

...04 от 91 до 180 дней

...05 от 181 до 1 года

...06 от 1 года до 3 лет

...07 свыше 3 лет

...08 для расчетов с использованием  банковских карт.

  Все депозитные  счета пассивные, сальдо кредитовое  означает задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы, поступившие от владельцев депозитов или "банковских" карт для зачисления на их счета, а также проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада. По дебету счетов отражается выплата сумм депозита, процентов и израсходованных средств при использовании банковских карт.

 

Лекция 6. Учет ссудных  операций и анализ кредитных рисков

  Для получения кредита  потенциальные заемщики - физические  и юридические лица должны предоставить документы, согласно утвержденного перечня.

  Учет кредитов  ведется в разрезе синтетического  и аналитического бухгалтерского учета. Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от правовой структуры заемщика. Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к номеру синтетического счета второго порядка, кода валюты (три знака), отраслевой принадлежности (два знака), срока (один знак), кода (один знак), номера лицевого счета (пять знаков). Всего 20 знаков.

  Различают ссудные  счета нескольких видов:

1.Простой. На  него зачисляются разные ссуды  к их погашения в корреспонденции с расчетными или текущими счетами.

2.Специальный для торгующих организаций с оплатой расчетных, документов поставщиков и зачислением выручки от покупателя.

  В плане счетов  банка для учета ссудных операций  при работе с клиентами предусмотрены  следующие балансовые счета 1 порядка: