Лекции по "Бухгалтерскому учёту в банках"

  Кроме того, все выданные  банком ссуды классифицируются  исходя во времени просрочки.

  Классификация ссуд, исходя из формализованных критериев  оценки кредитных рисков

Условия и требования классификации		Виды ссуд
	Обеспеченная	Недостаточно обеспеченная	Необеспеченная
1.Текущая ссудная задолженность при отсутствии просроченных процентов	Ι	I	I
2.Ссудная задолженность  с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно	1	11	111
3.Текущая задолженность с просроченной выплатой процентов по основному долгу до 5 дней включ.	1	11	111
4.Переоформленная ссуда 1 раз 6ез каких-либо изменений условий договора	1	11	111
5.Ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно	11	111	IV
6.Текущая задолженность с просроченной выплатой процентов от 6 до 30 дней	11	III	IV
7.Переоформленная 1 раз с изменением условий либо переоформленная 2 раза без изменений условий договора	11	ΙΙΙ	IV
8.Ссудная задолженность с просроченной выплатой но основному долгу от 31 до 180 дней включительно	III	IV	IV

 

  Оценка риска производится  одновременно предоставлением ссуды,  а затем при изменении параметров, которые учитываются и используются в качестве классификационных критериев может быть пересмотрена. При наличии у данного ссудозаемщика ссуды, отнесенной ко ΙΙ, Ш или IV группе риска, каждая вновь выдаваемая ссуда должна быть отнесена к той же группе кредитного риска.

  При регулирований  величины созданного резерва  в случае, когда заемщику предоставлены  кредиты по нескольким договорам,  всю числящуюся за данным заемщиком задолженность следует относить к максимальной группе риска, при своенной по одному из предоставленных кредитов. Ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца общая величина резерва должна уточнятся в зависимости от суммы фактической задолженности, в том числе с учетом изменений суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранной валюте на дату регулирования.

№ п/п	Содержание хоз. операции	Дт	Кт
1	Создан резерв по кредитам, предоставленным физическим лицам	70209	45515
2	Списан ранее созданный  резерв при возврате кредита физическим лицам	45515	70107
3	Создан резерв при выдаче МБК	70209	32015
4	Погашен МБК и списан ранее  созданный резерв	32015	70107

 

  Безнадежная или признанная  нереальной задолженность по  решению совета директоров или  наблюдательного совета банка  списывается за счет резерва,  а при его недостаточности  на убытки отчетного года с  отнесением на счет 70209 «Другие расходы».

  Основанием для отнесения  ссудной задолженности безнадежной  и нереальной к взысканию является решение судебных органов и их предписаний. Списание указанных ссуд с баланса требует отнесения на внебалансовые счета с продолжительностью их учета и контроля в течение не менее 5 лет для наблюдения за возможностью се взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Таким внебалансовым счетом является 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания».

 

 

Лекция 8. Учет операций с ценными  бумагами

  Для учета  операций по движению ценных  бумаг по их видам и срокам  погашения в ПС отведен раздел «Операции с ценными бумагами», который подразделяется на группы и счета первого и второго порядка.

  1.Вложения в долговые  обязательства (счета 501-507),

  2.Вложения в акции  (508-511),

  3.Учтенные  векселя (512-519),

  4.Выпущенные банком  ценные бумаги (520-523).

  Каждый счет подразделяется на счета второго порядка по срокам погашения от 30 дней до свыше трех лет.

  К долговым  обязательствам, выпускаемым кредитными организациями, относятся: облигации, депозитные сберегательные сертификаты, векселя.

  Существует 4 основных  операций банка с векселем:

1.Операции по инкассированию  векселей - заключается в том,  что вексель предъявляется векселедержателем в банк с просьбой произвести по нему взыскание. При этом на обороте векселя делается доверительный индоссамент на имя банка, после чего банк за определенную плату производит взыскание по векселю в пользу доверителя.

2.Учет или дисконт векселей представляет собой форму кредитования векселедержателя.

3.Предоставление  ссуд под залог векселей.

4.Поручительство  по векселям по существу является  страхованием вексельного оборота.

  Учет векселей банком организуется на счетах, 512-515, входящих в группу счетов «Учтенные векселя» по срокам платежа, также отдельно «Учтенные векселя неоплаченные в срок», а также «Опротестованные» и «Неопротестованные».

  Векселя со сроком  погашения «по предъявлению» учитывается на счетах 51201-51901 «До востребования». Все счета активные. Сальдо по дебету означает сумму задолженности трассантов - плательщиков по векселям, приобретенным банком у векселедержателей. Оборот по дебету - приобретение векселей в отчетном периоде. Оборот по кредиту - сумма поступивших платежей по векселям, находящимся в балке.

  Аналитический  учет ведется на лицевых счетах  по векселедержателям и векселедателям в пределах разрешенного им кредита, с контролем за сроками погашения векселей.

  Разница между ценой приобретения векселя и суммой требований но нему будет относиться на счет 61302 «Доходы будущих периодов по ценным бумагам».

Счета 512-519

Кт счетов	Дт	Кт	Дт счетов
	Сн) покупная стоимость приобретенных векселей
30102 20202	1)приобретение за отчетный  период векселей по цене приобретения	1)списывается покупная  стоимость: а)погашенного векселя б)проданы учтенные векселя	20202 30102 40702

 

Резервы на возможные потери учитываются на счетах 51210 - 51910. При создании резерва делается запись:

Д^т 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт 51210 -51910 «Резервы на возможные  потери»

  Счет 523 «Выпущенные векселя  и банковские акцепты» предназначен для учета выпущенных собственных векселей по номинальной стоимости в валюте РФ. Счет пассивный. Сальдо по кредиту означает сумму проданных собственных векселей по номиналу.

  К торговым операциям  с ценными бумагами относятся  операции по купле-продаже ценных  бумаг от имени клиента или  по его поручению, а также  за счет самой кредитной организации с целью дальнейшей их перепродажи.

 В первый  рабочий день каждого квартала  производится переоценка по реальной рыночной стоимости вложений кредитной организации в ценные бумаги. Переоценка производится по средней (между ценой покупатели и продавца) рыночной цене па последний работай день. В случае, если по цепкой бумаге рыночная стоимость по состоянию на последний рабочий дет, минувшего квартала окажется ниже балансовой стоимости, кредитная организация обязана создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в размере снижения средней рыночной стоимости относительно балансовой стоимости.

  Резервы создаются  для каждой ценной бумаги независимо  от сохранения, увеличения или уменьшения стоимости ценных бумаг. Переоценка вложений в ценные бумаги приводит к созданию резервов под их обесценение, но не меняет балансовой стоимости пенных бумаг, числящихся на указанных выше счетах. Превышение рыночной стоимости ценной бумаги над ее балансовой стоимостью

не сопровождается бухгалтерскими проводками.

 

 

Лекция 9. Учет и оформление кассовых операций

  Для обеспечения рационального  оборота наличных денег в кассе  банк на основе заявок клиентов  составляет кассовый прогноз  поступлений и выплат наличными деньгами.

  В коммерческом  банке создаются кассы:

- приходные,

- расходные,

- приходно-расходные,

- вечерние,

- кассы для  выдачи чековых книжек,

- кассы пересчета  денежной выручки.

  Виды и  количество таких касс зависит  от объема операций и характера  деятельности банка.

  Для приема наличных  денег после окончания операционного  дни в банках работают вечерние  кассы, которые создают возможность  лучше обслуживать предприятия и организации и позволяют им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабочий день, что ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность. Деньги, принятые вечерней кассой зачисляются банком на соответствующие счета не позднее утра следующего рабочего дня. Расходные операции вечерние кассы не выполняют.

  Для хранения наличных  денег в банке выделяется специальное  помещение - денежное хранилище, которое оборудуется таким образом, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей. С целью ускорения обращения наличных денег и своевременного зачисления денежных средств на счета предприятия ж организации банки осуществляют инкассацию денежной выручки торговых и других предприятий. С каждой организацией заключается договор на инкассацию и в зависимости от объема выручки выдается четное количество инкассаторских сумок с порядковым номером па них. Поступившая в кассу организации выручка сдается инкассатору банка в закрытых и опломбированных сумках. На сумму денег, вкладываемых в сумку, заполняется препроводительная ведомость. При получении сумки с выручкой инкассатор банка предъявляет удостоверение личности с фотокарточкой, доверенность, а также явочную карточку на сбор выручки у дан ной организации, а сами сумки с выручкой инкассатор сдаст вечерней кассе банка.

  В коммерческом банке вся  денежная наличность, используемая  для выполнения кассовых операций, называется операционной кассой банка. Основной принцип, на котором основывается выполнение кассовых операций в банке, заключается в том, что кассир может выполнять операции только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного отдела, оформленного соответствующими кассовыми документами.

  Учет кассовых операций  осуществляется в ΙΙΙ разделе  плана счетов бухгалтерского учета на активных балансовых счетах.

  Счет 20202 делится на  следующие счета 2 порядка:

- 20202 «Касса кредитных  организаций»;

- 20203 «Платежные документы  в иностранной валюте»;

- 20204 «Денежные средства  в пути»;

- 20205 «Платежные документы  в иностранной валюте в пути»;

- 20206 «Касса обменных пунктов»;

- 20207 «Денежные средства  в операционных кассах, находящихся  вне помещений банка»;

- 20208 «Денежные средства  в банкоматах»;

- 20209 «Денежные средства, отправленные в другие банки,  учреждения своего банка или  сданные в РКЦ»;

- 20210 «Платежные документы  в иностранной валюте, отосланные  в другие банки или учреждения  своего банка».

  Все перечисленные  счета активные. Сальдо по дебету  означает сумму имеющихся на счетах на конец отчетного периода денежных средств и платежных документов. Оборот по дебету - их поступление. Оборот по кредиту - списание денежных средств и платежных документов.

  Кассовым работникам  запрещается передоверять выполнение  работы с ценностями другим лицам, непосредственно выполнять поручения клиентов на проведение операций денежной наличностью, а также хранить свои деньги и другие ценности вместе с ценностями банка.

  Каждому предприятию,  находящемуся па облуживании  в кредитной организации, ежегодно устанавливается лимит остатка кассы. По предприятию, не предоставившему расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием денежная наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется, исхода из объема наличного денежного оборота предприятием с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

 Порядок совершения  операций с наличными деньгами:

1.Прием от клиентов денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными с  зачислением сумм на его расчетный счет. Последовательность работы при взносе наличных денег: