Лекции по "Бухгалтерскому учёту в банках"

а) операционный работник проверяет правильность заполнения объявления, регистрирует сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление в кассу

б) кассир приходной кассы проверяет тождественность подписи операциониста в соответствии суммы цифрами и прописью и вызывает вносителя денег, принимая от него банкноты,

в) сверяет принятую сумму с суммой, указанной в объявлении. При их совпадении подписывает три части документа и выдает квитанцию вносителю, ордер передает операционисту, а объявление оставляет у себя. В конце рабочего операционного дня кассир на основании приходных документов составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных средств

г) подписанная кассиром справка передается операционисту для сверки кассовых оборотов с записями в кассовом журнале, и сверка оформляется подписями: кассира в кассовом журнале и операциониста на справке кассира,

д) оформляется справка и принятая в течение дня денежная наличность сдается кассиром заведующему кассой под расписку в Книге учета принятых и выданных денег.

2.Последовательность работы  при выдаче денег. Для выдачи  денег кассир получает от заведующего кассой в под отчет необходимую сумму под расписку, что отражается в Книге учета принятых и выданных денег

а) клиент предъявляет денежный чек  операционисту, который проверяет наличие на расчетном счете требуемой суммы, обрабатывает чек, производит запись в кассовом журнале по расходу, выдает клиенту контрольную марку от чека для предъявления в кассу и передает чек кассиру

6) кассир проверяет наличие подписи  должностных лиц банка на чеке, сумму прописью и цифрами, наличие на чеке подписи клиента и данные его паспорта, и подготавливают указанную сумму. Кассир вызывает получателя денег по номеру чека и запрашивает у него получаемую сумму, сверяет номер чека с номером контрольной марки, подклеивает контрольную марку к чеку, повторно проверяет выдаваемую сумму в присутствии клиента, выдает ее и подписывает чек.

  При ревизии  кассы проверке подлежат не  только денежные банкноты и  монеты, но и другие ценности банка. Ревизия проводится по распоряжению руководителя банка:

- не реже одного  раза в квартал,

- ежегодно по  состоянию на первое января  нового года,

- при смене  материально ответственных лиц  или руководителя, а также главного  бухгалтера или заведующего кассой.

  Для улучшения обслуживания  населения коммерческие банки  и их филиалы могут открывать операционные кассы вне своих кассовых узлов. Перечень выполняемых операционной кассой операций определяется имеющейся у коммерческого банка лицензией, а у филиала- доверенностью. Подкрепление операционной кассы денежной наличностью при ежедневной инкассации ценностей осуществляется коммерческим банком (филиалом) до начала операционного дня. При хранении денег в операционной кассе подкрепление ее денежной наличностью производится банком по мере необходимости.

 

Лекция 10. Учет и  оформление операций в иностранной  валюте

  Операции  банков в иностранной валюте  подразделяются на виды в зависимости от их сложности и рискованности:

- ведение текущих валютных  счетов резидентов и нерезидентов (юридических и 
физических лиц) является одной из сравнительно простых операций в иностранной валюте, не отличающейся существенно от ведения расчетных счетов в рублях.    Особенностью является то, что при этом банк должен выполнять функции агента валютного контроля;

- выполнение  неторговых операций, в частности  валютное обслуживание и открытие корреспондентских счетов в иностранной валюте с целью обслуживания экспортно - импортных операций клиентов банка и осуществления других международных расчетов;

- выполнение операций по межбанковским расчетам, связанным с экспортом и импортом товаров и услуг по поручению клиентов банка в формах, используемых в международной практике;

- осуществление операций  по покупке и продаже иностранной  валюты на внутреннем рынке;

- привлечение средств  в иностранной валюте во вклады  и депозиты на внутреннем валютном рынке;

- привлечение и размещение  кредитов в иностранной валюте  на внутреннем валютном рынке, выдача гарантий и поручительств по операциям клиентов банка.

  Проведение  депозитных и конверсионных операций  на международных денежных рынках относится к высокорисковым операциям банка.

  С целью  ограничения риска операций коммерческих  банков на валютном рынке Центральный банк РФ устанавливает для каждого банка лимиты открытых валютных позиций в зависимости от размера собственных средств банка. Открытая валютная позиция для банка означает возникновение валютного риска, связанного с изменением курсов валют, что может принести как к получению дополнительного дохода, так и к убыткам.

  Валютные  операции с иностранной валютой  и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на:

- текущие валютные  операции;

- валютные операции, связанные  с движением капитала.

  К текущим  валютным операциям относятся  переводы в РФ и из нее  иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и" импорту товаров, получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней, а также переводы неторгового характера в РФ и из РФ.

  Валютное операции, связанные с движением капитала:

а) прямые инвестиции, то есть вложение в уставный капитал предприятия с целью получения дохода;

б) портфельные инвестиции;

в) переводы на оплату собственности на здания, сооружения и другое имущество.

  Соотношение требования  и обязательств банка в иностранной  валюте определяет его валютную позицию. В случае их равенства по конкретной валюте валютная позиция считается закрытой, а при их несовпадении - открытой.

  Открытая валютная  позиция может быть короткой, если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы и требования к ней, а может быть длинной, если активы и требования по купленной валюте превышают пассивы и обязательства. Открытая валютная позиция связана для банка с риском потерь, если к моменту сделки курс этих валют изменится в неблагоприятном для него направлении.

  Право на  ведение операций в иностранной  валюте коммерческий банк получает через лицензию Центрального банка России, Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счесам клиентов ведется на том же счете, что и операции в национальной валюте. Номер лицевого валютного счета клиента будет иметь такое же содержание, как и лицевой счет в национальной валюте (счет 40702). Кроме счета 40702 используются счета, на которых в уполномоченном банке хранится собственная валюта банка и иностранная валюта клиентов. Эти счета открываются в других иностранных банках или банках РФ и носят название «ностро».

  Курсовая разница  при снижении курса отражается  проводкой Д^т 40702 - К" 61406, при повышении курса - Д^т 61306 - К^г 40702.

  С каждым кассиром  при проведении кассовых операций  в иностранной валюте баек заключает индивидуальный договор о полной материальной ответственности.

Кассовые документы по валютным операциям за каждый день формируются в отдельные папки по балансовым счетам в порядке возрастания номеров отдельно по приходу и расходу ценностей.

  Синтетический учет  кассовых операций в валюте  ведется только в рублях. Аналитический  учет кассовых операций в иностранной  валюте ведется по ее номиналу и в рублях по курсу ЦБ на день совершения оперший на отдельных лицевых счетах. Сведения аналитического характера группируются по следующим признакам:

1.Наличная иностранная  валюта в кассе.

2.Наличная иностранная  валюта, используемая в качестве  образцов.

3.Платежные документы  и иностранной валюте в кассе.

4.Авансы в иностранной  валюте в обменных пунктах.

  За осуществление  кассовых операций банк взимает  плату с клиентов (получает доходы) по установленным тарифам и может нести расходы по обслуживанию иностранных клиентов.

  Обменные пункты имеют  право покупать и продавать  находящиеся в обращении денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс рубля к которым официально котируется Центральным банком России. Банки (обменные пункты) не имеют права вводить какие - либо ограничения при покупке и продаже иностранной валюты физическим лицам, а именно: по их достоинству, годам эмиссии, кроме предусмотренных указаниями Центрального банка РФ.

 

Лекция 11. Учет внутрибанковских операций по приобретению основных средств, нематериальных активов, материалов.

   Учет основных средств

  К основным средствам  банка относится его материально-  техническая база: здания (помещения), вычислительная и организационная  техника, мебель, сейфовое оборудование и другой хозяйственный инвентарь, который согласно установленной в бухгалтерском учете классификации средств может относиться к основным средствам или к малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Изменение первоначальной стоимости допускается при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации и переоценке объекта.

  Учет основных средств ведется на счете 604 «Основные средства банков». Счет активный, сальдо дебетовое означает первоначальную стоимость находящихся в собственности банка основных средств; оборот по дебету отражает первоначальную стоимость поступивших объектов; оборот по кредиту - первоначальную стоимость выбывших объектов основных средств.

  Учет ведется по  группам основных средств, сформированным  по категориям и срокам полезного использования объектов или нормам (срокам) амортизации на счетах второго порядка:

60401 «Категория 1- Здания и  сооружения» 

60402 «Категория 2 - Легковой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы я системы обработки данных»

60403 «Категория 3 - Оборудование, транспортные средства» 
60404 «Земля»

60405 «Долгосрочно арендуемые  основные средства»

  Аналитический учет  организуется по объектам по  лицевым счетам на инвентарных карточках или в инвентарных книгах.

Счет 604 «Основные средства в банке»

Кт счетов	Дт	Кт	Дт счетов
	Сн)первоначальная стоимость находящихся в эксплуатации объектов
60701 10603	1)первоначальная стоимость  поступивших объектов в результате  строительства, приобретения безвозмездно	1)первоначальная стоимость  выбывших объектов основных средств	61202
10601	2)увеличение стоимости  основных средств при переоценке	2)основные средства, переданные  в пользование организациям банков	60502
70107	3)оприходованы излишки  основных средств, выявленные  при инвентаризации	3)переоценка с уменьшением  первоначальной стоимости основных  средств	10601

 

  Для учета  и движения сумм износа основных  средств используется счет 606 «Износ основных средств». Он является пассивным. Сальдо кредитовое означает не только сумму начисленного износа, включенную в расходы банка, но и его увеличение или уменьшение в результате переоценки: оборот по дебету- списание (уменьшение) износа в связи с выбытием основных средств и переоценкой, оборот по кредиту- начисление износа и его увеличение в момент переоценки. Расчет амортизации производится ежемесячно.

  Аналитический  учет организуется по лицевым  счетам.

  Списание износа в  результате переоценки оформляется  проводкой Дт 606 –К^т 10601, Ежемесячное начисление амортизации оформляется записью Дт 70209 -К^т 606.

  Капитальные вложения  — это инвестиции банка в  новое строительство, обновление и приобретения объектов основных средств. С этой целью создаются специальные источники финансирования в виде фонда накопления, фонда амортизации, нераспределенной прибыли или кредитов, полученных от других банков. К капитальным вложениям относятся строительные работы, монтаж оборудования; приобретение инвентаря, стоимость проектно-сметной документации.

  Для учета затрат  сто всем видам капитальных  вложений открывается счет 60701 «Собственные  капитальные вложения», счет активный. Сальдо дебетовое отражает сумму  затрат по незаконченным капитальным  вложениям. Оборот по дебету - сумму затрат отчетного периода  по приобретению основных средств  и производству строительных  и монтажных работ. Оборот по  кредиту - стоимость основных  средств, переданных в эксплуатацию  и списание затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.

  Оплата затрат по  капитальным вложениям осуществляется  непосредственно с корреспондентского счета банка по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

  С целью учета выбывших  объектов основных средств и  результатов от их выбытия  в плане счетов предусмотрен  счет 612 «Реализация имущества банков».  Аналитический учет ведется на  лицевых счетах, открываемых на  каждый объект. Счета второго  порядка подразделяются в зависимости  от результата, полученного банком от выбытия основных средств: счет 61201- пассивный, 61202- активный. Каждый из них закрывается в день оформления операций итогом: сальдо кредитовое 61201- списывается на счет доходов, сальдо дебетовое 61202 -на счет расходов.

  Учет  нематериальных активов

  К нематериальным активам относится имущество банка, обеспечивающее более качественное выполнение определенных банковских операций по обслуживанию клиентов (программное обеспечение, приобретение брокерского места на бирже) или ускоряющее процесс регистрации банка (разработка устава, учредительного договора, штампов, печати), так называемые организационные расходы, или приобретение патентов, лицензий, новых технологических разработок (ноу-хау), приобретение права пользования земельными участками.