Управление затратами в туризме

     Алгоритм  решения задачи:

1) Выделение постоянных и переменных затрат на производство туруслуг и расчет себестоимости:

     Переменные  затраты:

1. Оплата  счетов автотранспортного предприятия                  - 3750

2. Оплата  счетов гостиницы                                                       -6230

3. Оплата  питания                                                                       - 4050

4. Заработная плата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН)   - 1800

 Итого:  15830 тыс. руб.

    Постоянные  затраты:

1. Заработная плата административно-управленческого персонала (с ЕСН)              - 1000

2. Аренда  помещения                                       - 810

3. Услуги  связи       - 760

4. Налог  на имущество           - 100

      Итого:  2670 тыс. руб.

 Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет  15830 + 2670 = 18500 тыс. руб.

2) Определение прибыли от реализации:

 

 Прибыль = 18500 тыс. руб. х 20 %:100% = 3700 тыс. руб.

3) Определение влияния изменения выручки от реализации на размер получаемой прибыли. Для этого используется  понятие операционного рычага (левереджа) – показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:

,

     где: С – сила воздействия операционного  левереджа;

Н –  постоянные затраты;

П –  прибыль от реализации турпродукта.

     С = (2670 + 3700) / 3700 = 1,72.

 Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 12% прибыль возрастет на:

     1,72х12%:100% = 0,206 %

 

Задача 9

     Влияние структуры затрат на финансовые показателидеятельности организации

 Оценить, как отразится перераспределение  затрат внутри неизменной суммы общих затрат на следующих  финансовых показателях: удельные веса постоянных и переменных затрат в общей сумме затрат, точка безубыточности, зона безопасности, сила операционного рычага.

     Определить, как изменилась структура затрат

 Какой вариант затрат следует  принять  с точки зрения окупаемости?

 Как изменится предпринимательский  риск при втором варианте?

 Исходные  данные для решения задачи приведены  в табл. 8.

     Таблица 8

Объем продаж и затраты  предприятия

     Алгоритм  решения:

 1 вариант:

1. Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости продукции:

     Удельный  вес _перем = переменные затраты/ 
себестоимость продукции = 2900/5000 = 0,58

2. Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции:

     Удельный  вес _пост = постоянные затраты/ 
себестоимость продукции = 2100/5000 = 0,42

3. Определение прибыли от реализации:

     Прибыль=объем  продаж – себестоимость= 
=6400–5000 = 1400 тыс. руб.

4. Расчет маржинального дохода:

     Маржинальный  доход = постоянные затраты + прибыль= 
=2100 + 1400 = 3500 тыс. руб.

5. Расчет точки безубыточности:

     Точка безубыточности = выручка от реализации х (постоянные затраты/маржинальный  доход) = 6400 х (2100/3500) = 3840 тыс. руб. 

6. Определение зоны безопасности:

     Зона  безопасности = (выручка от реализации –  
точка безубыточности) /выручка от реализации х 100% =  
= (6400 – 3840)/6400 х 100 = 40%

7. Определение  операционного рычага:

     Операционный  рычаг = маржинальный доход/прибыль = 
= 3500/1400 = 2,5

    2 вариант

    Расчеты производятся аналогично первому варианту.

1. Удельный вес _перем = 2400/5000 = 0,48
2. Удельный вес _пост =2600/5000 = 0,52
3. Прибыль =6400 – 5000 = 1400 тыс. руб.
4. Маржинальный доход = 1400 + 2600 = 4000 тыс. руб.
5. Точка безубыточности = 6400 х (2600/4000) = 4160 тыс. руб.
6. Зона безопасности = (6400 – 4160)/6400 х 100 = 35%
7. Операционный рычаг = маржинальный доход/прибыль = =4000/1400 = 2,85

     Результаты  расчетов представлены в табл.9:

     Таблица 9

 

 На  основании полученных данных можно  сделать следующий выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 10 % при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 3,5%.  При этом уровень операционного рычага увеличился на 17%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй  вариант ведет к росту предпринимательского риска и прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объемов производства.

Задача 10

Покупать  или производить?

 Турфирма  встало перед выбором: либо покупать турпродукт, либо производить его самой, выступая в качестве туроператора. Известны следующие показатели деятельности фирмы: данные об объемах продаж и их вероятности, затраты предприятия на производство изделия (см. табл. 10). Цена единицы покупного изделия – 80 тыс. руб. Расходы на покупку изделий покрываются общехозяйственными расходами.

 Необходимо  решить, что является для предприятия  более выгодным: покупать данное изделие или производить его самому.

 Определить, при каком объеме продаж предприятию выгоднее покупать турпродукт, чем производить.

     Таблица 10

Данные  об объемах продаж и их вероятности

 

     Затраты на единицу продукции  при ожидаемом объеме реализации, руб.

     Алгоритм  решения:

1. Найдем  предполагаемый объем продаж:

,

     где: V – предполагаемый объем продаж;

    р – вероятность совершения продаж в i-м объеме.

 V = 300 х 0,1 + 600х0,15 +900х0,25 +1200х0,3 +1500х0,2 +1800х0,1 = 1185 шт

2. Расчет общей суммы затрат предприятия на покупку изделий в объеме V:

Y – совокупные затраты предприятия;

а - постоянные затраты на весь выпуск;

 b- переменные затраты на единицу продукции;

 х –  количество изделий.

     У=5000 х 1185 +80000 х 1185 = 100725000 руб.

3. Рассчитаем  структуру затрат предприятия на производство изделий:

     У=11200 х 1185 + 70900 х 1185= 85343700 руб.

 Таким образом, затраты фирмы на производство турпродуктов ниже, чем на их покупку, поэтому в данной ситуации выгоднее работа в качестве туроператора, чем в качестве турагента.

4. Определение объема продаж, при котором предприятию выгоднее покупать изделие, чем производить (ситуации, в которой затраты на покупку меньше затрат на производство).

 Пусть Х – искомый объем продаж.

    Для этого необходимо решить следующее  неравенство:

11,2 х 1185  + 70,9Х > 5 х 1185 + 80Х

13272+70,9Х>5925+80Х

7347>9,1Х

Х<807

 Таким образом, при объеме продаж менее  807 изделий предприятию выгоднее покупать изделия, чем их производить.