Управление затратами в туризме

     - себестоимость всего выпуска  продукции:

     С = Р_n + Н = 13500 млн. руб. + 12 млн. руб. = 25500 млн. руб.;

     - себестоимость единицы продукции:

     С_ед. = 25500 млн. руб./600 шт. = 42500 тыс. руб.

     - маржинальный доход:

     Д_м=ВР-Р_п=25500000-13500000=12 млн. руб.;

     - прибыль от реализации:

     П = Д_м – Н = 12 млн. руб. – 12 млн. руб. = 0 млн. руб.

 Следовательно, при реализации 600 единиц продукции фирма прибыли не получит.

3) Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 400 ед. продукции:

     - объем реализации: 600 шт. + 400 шт. = 1000 шт.

     - выручка от реализации:

     ВР = 600 шт.х 40 тыс. руб. + 400 шт. х 30 тыс. руб. = 36 млн. руб.

 - переменные  затраты на ед. продукции не  изменились и равны 22500 тыс. руб./шт.;

• переменные затраты на весь выпуск:

     1000 шт. х 22500 тыс. руб./шт.  = 22500 млн. руб.;

• постоянные затраты:

 12 млн. руб. + 1 млн. руб. = 13 млн. руб.;

• себестоимость всего выпуска :

 13 млн. руб. + 22500 млн. руб. = 35500 млн. руб.;

     - себестоимость единицы продукции:

     35500 млн. руб./1000 шт. = 35500 тыс. руб.;

     - прибыль от реализации:

     ВР  – С/ст = 36 млн. руб. – 35500 млн. руб. = 500 тыс. руб.

     Результаты  расчетов представлены в табл. 4

     Таблица 4

     Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа

 

 Таким образом, очевидно, что если фирма  не принимает дополнительный заказ на 400 ед. продукции, прибыли не будет, по сравнению с первоначально ожидаемой прибылью 0,9 млн. руб. При этом себестоимость единицы продукции возрастет с 32500 тыс. руб. до 42500 тыс. руб., поскольку постоянные затраты останутся на прежнем уровне.

 Однако  при принятии дополнительного заказа предприятие может снизить себестоимость единицы продукции до 35500 тыс. руб. и даже получить прибыль в 500 тыс руб.

 Следовательно, дополнительный заказ позволяет  значительно снизить себестоимость  единицы за счет наращивания объема производства.

Задача 6

Обоснование структуры товарной продукции

 Важным  источником увеличения суммы прибыли  является оптимизация структуры турпродукции, т.е. увеличение доли тех продуктов, которые приносят большую прибыль фирме. Следовательно, встает вопрос о выборе варианта структуры товарной продукции, то есть определение пропорций между различными видами товаров и услуг.

 Предприятие может производить в год 4 вида продукции. При  этом существует возможность различного их соотношения в общей структуре реализации. Определить вариант, который в результате принесет фирме наибольшую прибыль.

 Допустим, что имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения (табл. 5).

     Таблица 5

Изменение структуры продукции

 
 

    Известно, что:

• постоянные затраты в год равны 1050 тыс. руб. для всех вариантов;
• выручка от реализации равна по первому варианту структуры продукции 9000 тыс. руб., по второму варианту– 8500 тыс. руб.

     Алгоритм  решения задачи:

1. Маржинальный  анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:

,

     где d_yi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;

Ц_i – цена i-го изделия;

V_i – переменные затраты на ед. i-го изделия;

K_i – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.

     Первый  вариант:

d_у^А = (10 – 5)/10 х 0,3 = 0,15

d_у^B = (18 - 8)/18 х 0 = 0

d_у^C = (26 – 16)/26 х 0,3 = 0,115

d_у^D = (30 – 20)/30 х 0,4 = 0,13

     Второй  вариант:

d_у^А = (10 – 5)/10 х 0,2 = 0,1

d_у^B = (18 - 8)/18 х 0,1 = 0,05

d_у^C = (26 – 16)/26 х 0 = 0

d_у^D = (30 – 20)/30 х 0,7 = 0,23 
 

2) Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:

 Первый  вариант: D_y = 0,15 + 0 + 0,115 + 0,13 = 0,395

 Второй  вариант:  D_y = 0,1 + 0,05 + 0 + 0,23 = 0,38

3) Определение прибыли по формуле:

     П=ВР*Д_у - Н,

     где ВР – выручка от реализации продукции;

 Д_у – удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;

 Н –  постоянные затраты.

    Первый  вариант:

     П=9000 х 0,395 – 1050 = 2505 тыс. руб.

    Второй  вариант:

     П=8500 х 0,38 – 1050 = 2180 тыс. руб.

 Таким образом, первый вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 2505 тыс. руб., следовательно, ему нужно отдать предпочтение.

Задача 7

     Обоснование решения о принятии дополнительного  заказа 
при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов

 Организация рассматривает целесообразность принятия дополнительного заказа на оказание 500 услуг L, если его производственная мощность используется до предела.

 В этом случае необходимо уменьшить объем  других менее выгодных услуг, например, услуг К, входящих в производственную программу

    Известны  следующие данные (см. табл.6):

     Таблица 6

Характеристика  услуг

 

    Определить:

• на сколько единиц нужно сократить оказание услуг К, чтобы можно было принять дополнительный заказ на услугу L?
• будет ли способствовать дополнительный заказ увеличению прибыли в данном периоде?
• какой должна быть нижняя граница цены на услугу L, чтобы фирма могла принять дополнительный заказ?

     Алгоритм  решения задачи:

1) Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 500 услуг:

     Т (L) = 8 час х 500 ед. = 4000 час

    За  это же время можно произвести услуг К в количестве:

     4000 час / 10 час = 400 услуг

 Следовательно, для производства дополнительных 500 услуг L необходимо сократить объем услуг K на 400 единиц.

2) Определение маржинального дохода от оказания 500 услуг L и от оказания 400 услуг К:

Д_м(L) = 6 тыс. руб. х 500 ед. = 3000 тыс. руб.

Дм(К) = 4 тыс. руб. х 400 ед. = 1600 тыс. руб.

 Таким образом, отказавшись от реализации 400 услуг К фирма потеряет 1600 тыс. руб., но в то же время при принятии заказа на 500 услуг L  фирма получит 3000 руб.

 В итоге  прибыль фирмы увеличилась в  связи с принятием дополнительного заказа на: 

     3000 тыс. руб. – 1600 тыс. руб. = 1400 тыс. руб.

3) Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:

     Ц = 9 тыс. руб. + 4 тыс. руб. х (8час/10час) = 12,2 тыс. руб.

 Такой уровень цены необходим для получения  прежней суммы прибыли.

 Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 15 тыс. руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на

     (15 тыс. руб. – 12,2 тыс. руб.) х  500 ед. = 1400 тыс. руб.

 Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно  для фирмы.

 Исходные  данные к задаче 7 по вариантам приведены в табл. 21.

Задача 8

Операционный  левередж (рычаг)

 Определить  как изменится прибыль турфирмы, если выручка от реализации возрастет на 12 %. Плановая рентабельность составляет 20 %. Затраты на производство турпродукта представлены в табл. 7.

     Таблица 7

Смета затрат на производство туруслуг