Таможенные пошлины при экспорте
используются для поддержания рационального
соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных
доходов и расходов на территории РФ. Применение
таможенных пошлин при импорте обусловлено,
с одной стороны, проведением политики
разумного протекционизма, а с другой
– регулированием ввоза продукции, не
имеющей отечественных аналогов или производящейся
в недостаточном количестве для удовлетворения
потребностей внутреннего рынка. Вместе
с тем таможенные пошлины, как при экспорте,
так и при импорте способствуют обеспечению
поступлений доходов в бюджет.
Существует следующая классификация
таможенных пошлин.
По объекту обложения таможенные
пошлины бывают ввозные, вывозные и транзитные.
Ввозные (импортные) пошлины
– пошлины, которые накладываются на импортные
товары при их выпуске для свободного
обращения на внутреннем рынке страны.
Импортные пошлины являются преобладающей
формой пошлин, применяемой всеми странами
мира для защиты национальных производителей
от иностранной конкуренции.
Вывозные (экспортные) пошлины
– пошлины которые накладываются на экспортные
товары при выпуске их за пределы таможенной
территории государства. Применяются
крайне редко отдельными странами, обычно
в случае больших различий в уровне внутренних
регулируемых цен и свободных цен мирового
рынка на отдельные товары и имеют целью
сократить экспорт или наполнить бюджет.
Экспортные пошлины удорожают стоимость
товара на мировом рынке, где конкуренция
значительна. В других случаях задачей
экспортных пошлин, взимаемых странами,
обладающими монопольными природными
преимуществами, является ограничение
поставок на мировой рынок сырьевых товаров,
увеличение цен и повышение доходов бюджета.
Транзитные пошлины – пошлины,
которые накладываются на товары, перевозимые
транзитом через территорию данной страны.
В фискальных целях эти пошлины используются
лишь некоторыми развивающимися странами.
По способу взимания таможенные
пошлины классифицируются на:
1) Адвалорные пошлины – пошлины,
которые начисляются в процентах к таможенной
стоимости облагаемых товаров (например,
20% от таможенной стоимости). Сильной стороной
адвалорных пошлин является то, что они
поддерживают одинаковый уровень защиты
внутреннего рынка независимо от вариации
цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета.
Слабая сторона этих пошлин – они предусматривают
необходимость таможенной оценки стоимости
товара для целей обложения пошлиной.
Поскольку цена товара может колебаться
под воздействием многочисленных экономических
и административных факторов, применение
адвалорных пошлин связано с субъективностью
оценок, что оставляет место злоупотреблениям.
2) Специфические – начисляются
в установленном размере за единицу облагаемого
товара (например, 10 евро за 1 кг). Специфические
пошлины обычно накладываются на стандартизированные
товары и имеют неоспоримое преимущество,
поскольку просты в административном
и в большинстве случаев не составляют
свободы для злоупотреблений. Однако уровень
таможенной защиты рынка с помощью специфических
пошлин сильно зависит от колебания цен
на товары.
3) Комбинированные – сочетают
оба названных вида таможенного обложения
(например, 20% от таможенной стоимости,
но не менее 10 евро за 1 кг.).
С целью защиты экономических
интересов страны могут устанавливаться:
1) Сезонные – пошлины, которые
применяются для оперативного регулирования
международной торговли продукцией сезонного
характера, прежде всего сельскохозяйственной.
Обычно срок их действия не может превышать
нескольких месяцев в год. И на этот период
действие обычного таможенного тарифа
приостанавливается.
2) Особые, которые состоят из
специальных, антидемпинговых и компенсационных.
Специальные пошлины – пошлины,
которые применяются в качестве защитной
меры, если товары ввозятся на таможенную
территорию страны в количествах и на
условиях, наносящих или способных нанести
ущерб отечественным производителям таких
товаров.
Антидемпинговые – пошлины,
которые применяются в случае ввоза на
территории страны товаров по цене более
низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей
стране, если такой импорт наносит ущерб
местным производителям подобных товаров
либо препятствует организации и расширению
национального производства таких товаров.
Компенсационные – пошлины,
накладываемые на импорт тех товаров,
при производстве которых прямо или косвенно
использовались субсидии и если импорт
наносит ущерб национальным производителям
таких товаров.
Обычно эти особые виды пошлин
применяются государством в одностороннем
порядке для того, чтобы защитить страну
от недобросовестной конкуренции со стороны
ее торговых партнеров, либо они применяются
как ответная мера на дискриминационные
и иные действия, ущемляющие интересы
государства, со стороны других государств.
Введение особой пошлины обычно
становится крайним средством, к которому
прибегают страны, когда все остальные
способы урегулирования торговых разногласий
исчерпаны.
Таможенные пошлины классифицируются
по происхождению как:
1) Автономные – пошлины, ввозимые
на основании односторонних решений органов
государственной власти страны. Обычно
решение введения таможенного тарифа
принимается в виде закона парламентом
государства, а конкретные ставки таможенных
пошлин устанавливаются соответствующим
ведомством (обычно министерством торговли,
финансов или экономики) и одобряются
правительством.
2) Конвенционные (договорные)
– пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего
или многостороннего соглашений.
3) Преференциальные (льготные)
– пошлины, имеющие более низкие ставки
по сравнению с обычно действующим таможенным
тарифом, которые накладываются на основе
многосторонних соглашений на товары
из развивающихся стран. Цель преференциальных
пошлин – поддержать экономическое развитие
этих стран за счет расширения их экспорта.
По типам ставок таможенные
пошлины классифицируются как:
1) Постоянные – таможенный
тариф, ставки которого единовременно
установлены органами государственной
власти и не могут изменяться в зависимости
от обстоятельств. Подавляющее большинство
стран мира имеет тарифы с постоянными
ставками.
2) Переменные – таможенный
тариф, ставки которого могут изменяться
в установленных органах государственной
власти случаях (при изменении уровня
мировых или внутренних цен, уровня государственных
субсидий.
Таможенные
пошлины выполняют три основные функции:
1) фискальную, т.е. функцию пополнения доходной части
государственного бюджета (относится
как к импортным, так и к экспортным пошлинам);
2) протекционистскую (защитную), призванную защищать местных производителей
от нежелательной иностранной конкуренции
(характерна для импортных пошлин);
3) балансировочную, вводимую для предотвращения нежелательного
экспорта товаров, внутренние цены на
которые по тем или иным причинам ниже
мировых (присуща экспортным пошлинам).
Таможенная
пошлина обладает всеми основными налоговыми
атрибутами:
- уплата таможенной пошлины носит обязательный
характер и обеспечивается государственным
принуждением;
- таможенная пошлина не представляет
собой плату за оказание услуги и взыскивается
без встречного удовлетворения;
- поступления от уплаченных таможенных
пошлин не предназначены для финансирования
конкретных государственных расходов.
Субъектом обложения
таможенной пошлиной (налогоплательщиком)
является декларант. Им может быть владелец товара, перевозчик
товара, таможенный брокер.
Объектом обложения
таможенной пошлиной могут быть таможенная
стоимость, количество перемещаемых через таможенную границу товаров либо и то и другое одновременно.
Таким образом, таможенная пошлина - это
инструмент государственного регулирования,
необходимый для правильного ведения
внешнеторговой политики государства.
2.3 Ставки таможенных пошлин.
Еще одним элементом системы
таможенно – тарифного регулирования
являются ставки таможенных пошлин.
Каждая таможенная пошлина
имеет определенные количественные характеристики.
Количественные параметры таможенной
пошлины – ставка таможенной пошлины.
Существует несколько 10 различных видов
таких ставок.
Самыми массовыми из них являются
такие ставки, которые выделяются по способу
расчета. Именно эти 3 вида ставок чаще
всего упоминаются в нормативных документах
по тарифному регулированию и таможенному
делу.
Эти ставки называются:
- адвалорная;
- специфическая;
- комбинированная (имеет 3 вида,
3 варианта ее расчета).[1]
Адвалорная ставка таможенной
пошлины — процент ставки от таможенной
стоимости товара, подлежащего обложению.
При этом ключевым моментом является определение
таможенной стоимости. Для чего существуют
специальные методики, предусматривающие
6 методов определения таможенной стоимости.
Специфические – ставка таможенной
пошлины, которые вводятся государством
на единицу экспортного или импортного
товара. Специфическая ставка установлена,
как величина пошлины за определённую
единицу товара, подлежащего обложению,
в денежном выражении (ЕВРО). Таким товаром,
для примера, являются виски — ставка
равна 2 евро за литр.
Комбинированные (КСТП)-
ставки ввозных или вывозных таможенных
пошлин, в структуре который используются
одновременно адвалорные и специфические
ставки в определенном соотношении.
Существуют 3 вида комбинированных
ставок :
- адвалорная, но не менее
специфическая;
- адвалорная, но не более
специфическая;
- адвалорная + специфическая.
Рассмотрим виды этих ставок
и алгоритм их расчета.
1. Адвалорная, но не менее
специфическая.
Пример: 10% от таможенной стоимости
товара, но не менее 20 е/т.
Алгоритм расчета:
1. Вначале рассчитывается
адвалорная ставка как произведение
базовой ставки тарифа и таможенной
стоимости единицы товара, получается
результат расчета;
2. Сравниваем абсолютные
величины адвалорной и специфической
ставок АСТП>ССТП=> КСТП=АСТП.
Этот метод расчета определяет
минимальный уровень тарифного обложения
единицы товара, минимальный уровень обложения
таможенной пошлиной.
2. Адвалорная, но не более
специфическая.
Пример:10% от таможенной стоимости
товара, но не более 20 е/т.
Алгоритм расчета:
1. Определяем абсолютный
размер адвалорной ввозной таможенной
пошлины. Базовая ставка тарифа(%)
* таможенная стоимость товара
2. Сравниваем абсолютные
величины адвалорной ставки и
специфической, выбираем наименьшую
из них
3. Именно наименьшая ставка
и станет комбинированной.
Второй вид комбинированных
ставок определяет максимальный уровень
обложения товаров таможенной пошлиной.
3. Адвалорная + специфическая
ставка.
Пример: 10% от таможенной стоимости
товара +20 е/т.
Алгоритм расчета:
1. Вначале рассчитываем
абсолютную величину адвалорной
ставки, при этом так же базовую
ставку тарифа умножаем на
единицу товара;
2. Суммируем величины
адвалорной и специфической ставок;
3. После этого производится
пересчет таможенной пошлины
из евро в рубли, суммируем
эти величины.
Базовая ставка тарифа – это
ставка, которую применяет государство
в случаи выполнения импортерами и экспортерами
базовых условий для ее применения. К этим
условиям относятся:
- наличие режима наибольшего
благоприятствования (РНБ) в торговле
между странами экспортерами
и странами импортерами;
- доказанность страны
происхождения товара с помощью
сертификата формы «А»;
Генеральные ставки(II клонка)
- ставки таможенных пошлин, которые страны
– участники внешней торговли применяют
при нарушении импортерами условий для
применения базовых ставок.
Преференциальные ставки таможенных
пошлин – ставки ввозных таможенных пошлин,
которые применяются в торговле с теми
странами, которым государство - импортер
предоставляет тарифные преференции.
В условия России и ТС применяется
2 уровня преференциальных ставок:
1. 75% от базовой ставки
(в торговле с развивающимися
странами);
2. 0% (бесспошленный ввоз
при импорте из наименее развитых
стран и при импорте из стран
зоны свободной торговли на
территории СНГ).
Временные ставки таможенных
пошлин – ставки, которые вводятся национальными
или наднациональными уполномоченными
органами (правительство РФ ) на заре фиксированный
предельный срок действия равен 9 месяцем.
Внутри квотные ставки таможенных
пошли – ставки ввозных или вывозных таможенных
пошлин, которыми облагаются экспортные
или импортные товары только в пределах
тарифной квоты.
Свехрквотные ставки таможенных
пошлин – ставки ввозных или вывозных
таможенных пошлин, которыми облагаются
экспортные или импортные товары, ввозимые
или вывозимые на таможенную территорию
страны сверх объема тарифной квоты.
Мега тарифы – особо высокие
ставки ввозных или вывозных таможенных
пошлин, величина которых превышает 100%
от таможенной стоимости товаров.
Консенсусные - специальные
ставки на особо чувствительные товары
в товарной номенклатуре таможенного
союза, которые применяются евразийской
экономической комиссией только при полном
согласии всех стран- членов тс (теперь
ЕАЭС).[12]
Формирование таможенного тарифа
в соответствии с принципом тарифной эскалации
позволяет повысить так называемую эффективную
ставку тарифа. Эффективная ставка тарифа
- величина, которая характеризует насколько
импортный тариф способствует увеличению
стоимости товара в процессе его обработки
и зависит от разницы в уровне ставок импортных
пошлин на готовую продукцию и импортируемые
сырьё и компоненты и их удельного веса
в стоимости конечного изделия. В случае
использования тарифной эскалации эффективная
ставка тарифа всегда будет существенно
превышать номинальную ставку тарифа
на готовую продукцию. При расчёте эффективной
ставки тарифной защиты оценивается совокупное
воздействие пошлин на конечную продукцию
и элементы материальных затрат на величину
стоимости, добавленную переработкой.