Сущность и принципы организации финансов страховой организации

    Так, резерв при заключении договора страхования  на дожитие, оплаченного единовременным взносом, рассчитывается следующим образом:

    

    Спустя  год современная стоимость финансовых обязательств страховщика повысилась, так как резерв будет находиться в обороте на один год меньше и  поэтому дохода от процентов будет  получено меньше, кроме того, часть  застрахованных не прожила этот год и размер резерва определяется следующим образом:

    

    Для исчисления резерва взносов по страхованию  на дожитие по договорам, оплаченным единовременно в конце t-ro года, можно  использовать формулу

    

    Иначе говоря, резерв взносов по истечении t лет от начала страхования равен произведению единовременной нетто-ставки и страховой суммы по договору, заключенному лицом в возрасте х +1 лет на срок п +1 лет.

    Для исчисления резерва взносов по договору страхования на случай смерти с единовременной оплатой применяется формула

    

    Если  страховые организации были недавно  образованы и не располагают необходимыми статистическими данными, они могут  воспользоваться методиками органов  надзора за страховой деятельностью.

    В соответствии с рекомендациями Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. №09/2-16р/02 и от 5 апреля 1995 г. № 09/2-12р/02 величину страховых резервов по страхованию жизни можно рассчитать по формуле

    

    Пример 6.1. Величина резерва по страхованию  жизни на 1 октября — 1,5 млн руб. В течение IV квартала страховщик собрал страховых взносов на сумму 800 тыс. руб. и выплатил: страховое обеспечение 900 тыс. руб., выкупных сумм — 50 тыс. руб. Доля нетто-ставки в структуре страхового тарифа — 90%. Годовая норма доходности, использованная при расчете тарифной ставки, — 7%.

    Определите  величину резерва по страхованию  жизни на 1 января.

    Решение

    Определение величины резерва по страхованию  жизни на 1 января:

    

    Резервы по страхованию жизни часто называют математическими резервами вследствие математической базы из расчета. 

    Расчет  резервов по видам  страхования иным, чем страхование  жизни

    Состав, назначение и порядок формирования страховых резервов по видам страхования, иным, чем страхование жизни, регламентируется «Правилами формирования страховых  резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», утвержденными приказом Минфина России от 11 июня 2002 г. № 51п.

    В страховой организации должно быть разработано положение о порядке  формирования технических резервов по видам страхования иным, чем  страхование жизни.

    Технические резервы по рисковым видам страхования представлены

    

    Для расчета страховых резервов договоры страхования распределяются по следующим  учетным группам:

    1)   страхование ^страхование) от несчастных случаев и болезней;

    2)  добровольное медицинское страхование (сострахование);

    3)   страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);

    4)   страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;

    5)   страхование (сострахование) средств наземного транспорта;

    6)   страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;

    7)   страхование (сострахование) средств водного транспорта;

    8)   страхование (сострахование) грузов;

    9)   страхование (сострахование) товаров па складе;

    10)   страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;

    11)   страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5—10, 12;

    12)   страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;

    13)   страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

    14)   страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;

    15)   страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;

    16)   страхование (сострахование) профессиональной ответственности;

    17)   страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;

    18)   страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13—17;

    19)   договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).

    Назначение  и формирование резерва незаработанной премии (НП). Резерв незаработанной премии представляет собой базовую страховую премию (БСП), поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного [7].

    Для расчета резерва незаработанной премии используется базовая премия по f-му договору страхования (БСП,), которая рассчитывается по формуле

    БСП, = СБП, - KB, - РПМ„

    где    БСП, —  страховая брутто-прсмня, поступившая в отчетном периоде;

    КБ, —  комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное за заключение г'-го договора страхования; РПМ, — сумма средств, направленная на формирование резерва предупредительных мероприятий.

    Резерв  незаработанной премии (РНП) представляет собой часть начисленной страховой  премии по договору, относящейся к  периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия предназначена для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах).

    Расчет  РНП производится отдельно по каждой учетной группе.

    Величина  РНП определяется путем суммирования резервов незаработанной премии по всем учетным группам договоров.

    Для расчета незаработанной премии по каждому  договору определяется базовая страховая  премия (БСП,).

    Для расчета НП по договору (договорам), принятому в перестрахование:

    НП = Страховая брутто-премия - Сумма  начисленного вознаграждения по договору, принятому в перестрахование.

    Для расчета величины НП используются методы:

    

    По  договорам, относящимся к учетным  группам с 1-й по 18-ю, расчет резерва  незаработанной премии производится методом pro rata temporis, а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания действия договоров нецелесообразно, то по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8 и 9, расчет резерва незаработанной премии может производиться методами «1/24» и (или) «1/8».

    По  договорам перестрахования (договорам  пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19) расчет резерва незаработанной премии может производиться как методом pro rata temporis, так и методами «1/24» и (или) «1/8».

    Незаработанная  премия методом pro rata temporis определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях):

    

    Резерв  незаработанной премии равен БНП,-, исчисленных по каждому договору страхования.

    Пример 6.2. Страховой организацией 1 августа  заключен договор страхования имущества  на срок до 1 мая следующего года. Страховая  брут-то-премия — 120 тыс. руб. Вознаграждение агенту за заключение договора страхования  — 7%, отчисления в резерв предупредительных мероприятий — 3%.

    Определить  незаработанную премию на 1 января по данному  договору страхования.

    Решение

    Определяем:

    1)  базовую страховую премию:

    

    Расчет  резерва незаработанной премии методом  «1/24». Для расчета НП методом «Узд»  договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.

    Для расчета НП методом «1/24» принимаются  следующие условия:

    1)   дата начала действия договора приходится на середину месяца;

    2)   срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему числу месяцев.

    Незаработанная  премия по каждой подгруппе рассчитывается следующим образом:

    НП, = БСП, х Коэффициент для расчета величины резерва НП.

    Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату рока действия договора подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров  подгруппы (в половинах месяцев).

    Резерв  незаработанной премии методом «1/24»  в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждой подгруппе.

    Пример 6.3. Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной  группе 4 (страхование граждан, выезжающих за границу) и заключенных сроком на 1 год в прошедшем году, равна (тыс. руб.):

    в январе — 70, в июне — 120, в декабре  — 50.

    Определите  резерв незаработанной премии методом  «724* на 1 января.

    Решение

    Определяем  РНП,:

    

    Для расчета незаработанной премии методом «1/24» договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.

    Для расчета НП методом «%» принимается:

    1)  дата начала действия договора приходится на середину квартала;

    2)   срок действия договора, неравный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.

    НП, = БСП, х Коэффициент для расчета величины резерва НП.

    Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение не истекшего на отчетную дату срока действия договоров  подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров  подгруппы (в половинах кварталов).

    Пример 6.4. Базовая страховая премия по подгруппам договоров, относящихся к учетной группе 8 (страхование грузов), заключенных сроком на 1 год, составила по кварталам прошедшего года (тыс. руб.):

    

    Расчет  резерва заявленных, но неурегулированных  убытков (РЗНУ) оценивает неисполненные или исполненные не полностью на отчетную дату обязательства страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном пли предшествующих ему периодах.