Сущность и принципы организации финансов страховой организации

    6)     доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб.

    К доходам от других сделок, связанных  со страховой деятельностью, относятся доходы в виде:

    1)     вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара. Страховщики могут оказывать друг другу агентские услуги, оказывать содействие в оценке страхового риска, определении страховой стоимости имущества, оценке последствий страховых случаев и урегулировании страховых выплат;

    2)     доходы от инвестиционной деятельности. К ним относятся: доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и паям, доходы по облигациям, депозитным сертификатам, векселям, находящимся в распоряжении страховой организации, доходы от передачи за плату имущества во временное пользование. Основной источник инвестиционных ресурсов страховой организации — полученные страховщиком страховые премии, трансформированные в страховые резервы. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного периода времени (от поступления до востребования на выплату страхового возмещения или страховой суммы), эти средства  в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы. Особое значение инвестиционная деятельность имеет для страховщика, осуществляющего страхование жизни. Заключая договор страхования жизни на длительный период (в российской практике — от 1 года до 10 лет, за рубежом — от 10 лет и пожизненно), страховщик заранее, на этапе   расчета тарифной ставки, включает потенциальный инвестиционный доход в свои обязательства перед страхователем путем дисконтирования страхового взноса. Поэтому страховщик обязан инвестировать активы, покрывающие страховые резервы по страхованию жизни, с доходностью не меньше расчетной. Если фактически полученные инвестиционные доходы превышают необходимый уровень, страховщик может направить это превышение на выплату страхователям инвестиционных бонусов. В последние годы отмечаются тенденции усиления роли инвестиционной составляющей в страховых продуктах по страхованию жизни. Разработаны страховые планы, учитывающие инвестиционные предпочтения страхователя, предлагающие гарантированный инвестиционный доход либо зависящий от результатов инвестиционной активности страховщика. Доходы страховой организации от иных сделок могут включать:

    1)     доходы от продажи основных средств, материальных ценностей и иных активов, отличных от денежных средств;

    2)     штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

    3)     поступления в возмещение причиненных страховой организации убытков;

    4)     суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

    5)     курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

    6)     чрезвычайные доходы: поступления, возникшие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, в том числе стихийного бедствия, пожара, аварии.

    Последняя группа доходов страховой организации, как правило, занимает невысокую долю в общем объеме доходов страховой организации.

    Расходы страховой организации могут  быть подразделены на две группы:

    —     расходы, связанные с несением страхового обязательства,

    —     расходы по ведению страховой деятельности.

    К расходам страховщика, связанным с  несением страхового обязательства, относятся:

    1)     страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

    2)     суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование;

    3)     вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

    4)     возврат части страховых премий, а также выплата выкупных сумм по договорам страхования (сострахования, перестрахования), в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

    5)     суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Расходы по ведению страховой   деятельности представляют собой затраты, понесенные страховой организацией в   связи с заключением, ведением и исполнением договора страхования (сострахования, перестрахования), а также административно-управленческие, внереализационные и чрезвычайные расходы.

    В состав расходов по ведению страховой  деятельности, связанных с обеспечением страховой защиты имущественных  интересов страхователей и застрахованных, включаются:

    1)     вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

    2)     оплата услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов и других), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

    3)     оплата инкассаторских услуг;

    4)     оплата услуг организаций по выдаче справок, заключений, статистических данных и т.п.;

    5)     оплата услуг актуариев;

    6)     оплата услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), квитанций, бланков строгой отчетности и иных подобных документов;

    7)     помимо перечисленных выше расходов по оплате услуг сторонних организаций, в состав расходов, связанных с обеспечением страховой защиты, включаются также расходы по оплате труда работников подразделений страховой организации, прямо связанных с заключением, поддержанием и исполнением договоров страхования (сострахования, перестрахования).

    Административно-управленческие, внереализационные и чрезвычайные расходы страховой организации практически не отличаются от аналогичных расходов, присущих иным хозяйствующим субъектам. Так, к административно-управленческим расходам относятся расходы по оплате труда (включая начисленный единый социальный налог) работников административно-управленческого аппарата;

    •       оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета и в соответствии с другими требованиями законодательства;

    •       расходы на публикацию  бухгалтерской отчетности;

    •       расходы на содержание зданий и помещений, оборудования и инвентаря;

    •       другие расходы, связанные с уставной деятельностью страховой организации.

    

    ДОХОДЫ  СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

    Страховые взносы по прямым договорам страхования.

    Перестраховочная  премия по рискам, принятым в перестрахование (для перестраховщика).

    Перестраховочная  комиссия по рискам, переданным в перестрахование (для перестрахователя).

    Возмещение  перестраховщиками доли страховых  выплат по рискам, переданным в перестрахование (для перестрахователя). Инвестиционные доходы.

    Доходы  от реализации права требования страхователя к виновному лицу. Доходы от   прочей, не запрещенной законом деятельности.

    РАСХОДЫ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

    Страховые  выплаты по прямым договорам страхования.

    Возмещение  доли страховых выплат по рискам, принятым в перестрахование

    (для  перестраховщика).

    Перестраховочная  премия по рискам, переданным в перестрахование (для перестрахователя).

    Расходы на ведение дела.

    Прочие  расходы страховой организации. До определения финансовых результатов  на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в  страховые резервы и доля перестраховщиков в страховых резервах, а также производится возврат страховых резервов и доли перестраховщиков в них, отчисленных в предыдущие периоды,

    Если  в отчетном периоде отчисления в  страховые резервы — нетто-перестрахование  больше, чем возврат страховых  резервов - нетто-перестрахование, сальдо изменения резервов списывается в убыток отчетного периода.

    Если  в отчетном периоде начисления страховых  резервов — нетто-перестрахование  меньше, чем возвращено резервов —  нетто-перестрахование, сальдо изменения  страховых резервов относится на прибыль страховщика в данном отчетном периоде. 
 

    Страховые резервы: формирование и размещение

    Понятие страховых резервов определено в  Законе Российской Федерации «Об  организации страхового дела в РФ». Статья 26 гласит: «для обеспечения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности...»3.

    Наличие в составе обязательств страховщика  специальных страховых резервов определяется особым характером страховых отношений. Основываясь на теории страхового фонда как объема финансовых ресурсов, необходимых страховщику для исполнения страховых обязательств, можно сказать, что размер страховых резервов соответствует объему необходимого страхового фонда.

    Деятельность  страховых организаций отличает инверсия «производственного цикла» —  продажа страхового полиса является не завершением процесса оказания страховой  услуги, а его началом. Этот процесс  будет продолжаться в течение всего периода действия договора страхования, и окончательные расходы по договору определятся либо по окончании срока действия договора (при безубыточном прохождении), либо после завершения процедуры урегулирования страховой претензии.

    Страховые резервы являются финансовой гарантией выполнения страховщиком своих обязательств перед страхователем, и в этом смысле страховые резервы отражают сумму «отложенных» страховых выплат на конкретную дату.

    Учитывая  предназначение страховых резервов, отчисления на их формирование исключаются из налогооблагаемой базы страховщика.

    В экономическом смысле страховые  резервы — это средства не страховщиков, а страхователей (однако не конкретного  страхователя, а замкнутой совокупности страхователей, участвовавших своими денежными взносами в формировании страхового фонда), и предназначены для осуществления страховых выплат согласно обязательствам по неисполненным или неоконченным на отчетную дату договорам страхования. Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по договорам страхования и перестрахования (по рискам, принятым в перестрахование). Определение их размеров является результатом тщательного анализа операций страховщика, результаты и надежность которого в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства.

    Из  вышесказанного можно было бы сделать  вывод о том, что чем больше размер страховых резервов страховой  организации, тем она надежнее и  финансово устойчивее. Это не так. Сам размер страховых резервов еще ни о чем не говорит, поскольку резервы по своему характеру прежде всего являются кредиторской задолженностью страховщика. Их увеличение означает рост обязательств. Аналогично снижение объемов страховых резервов или их отсутствие в балансе страховщика (при соблюдении всех необходимых условий и требований к их расчету) означает лишь то, что на отчетную дату он рассчитался по всем имевшимся у него обязательствам.