Особенности налогооблажения страховых операций

• гибели или уничтожения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов; - повреждения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества, или стоимостью ремонта этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов. Действующая норма налогового законодательства направлена на пресечение мошенничества в области страхования, так как при соблюдении страхового законодательства страховые выплаты не могут превышать рыночной стоимости имущества при его уничтожении или гибели, а в случае повреждения имущества - не могут быть меньше расходов для проведения ремонта.

Таким образом, страховые взносы, произведенные  физическими лицами по договорам добровольного имущественного и личного страхования, страховые выплаты по этим договорам, а также взносы и выплаты по договорам имущественного и личного страхования, по которым взносы осуществляют за физических лиц работодатели, налогом на доходы физических лиц в большинстве случаев не облагаются. 
Для повышения заинтересованности граждан в заключении договоров негосударственного пенсионного страхования в 2007 г. было принято решение о включении в ст. 219 НК РФ нового налогового вычета из дохода физического лица при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.

Налоговый вычет  представляется в сумме уплаченных налогоплательщиком взносов по договорам  негосударственного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми компаниями в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, а также взносов по дополнительным платежам, на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Существует  только одно ограничение на применение данного налогового вычета - размер социального налогового вычета, включающего  расходы на обучение, лечение и страхование, не должен превышать 120 000 руб.

Кроме того, следует учесть, что все социальные налоговые вычеты в соответствии со ст. 219 НК РФ предоставляются физическим лицам на основании их письменного  заявления при подаче налоговой  декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Другим важным направлением развития рынка страховых  услуг является страхование имущества  граждан от стихийных бедствий, техногенных  катастроф, противоправных действий третьих  лиц. Особое место в данном виде страхования в силу большой социально-экономической значимости должно занимать страхование жилья. Дополнительным стимулом для развития данного страхования может стать внедрение в практику налогообложения доходов физических лиц нового имущественного налогового вычета, используемого для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц (ст. 220 НК РФ). Возможность использования данного налогового вычета может предоставляться физическим лицам, которые в течение календарного года производили платежи по страхованию жилья. Размер данного имущественного налогового вычета целесообразно установить либо в процентах от суммарного дохода физического лица, либо в абсолютной величине.

Заключение

  Очевидно, что следовало бы продолжить совершенствование налогообложения страховых операций. Оно должно сопровождаться созданием специальной системы гарантий страхователям и застрахованным лицам в получении страховых выплат. Льготный режим налогообложения страховых операций, дополненный специальной системой гарантий страховых выплат, должен стать мощным стимулом для формирования у физических и юридических лиц заинтересованности в заключении договоров страхования по наиболее значимым страховым рискам, что, в свою очередь, позволит значительно увеличить объем страховых операций на российском страховом рынке.

Рост объема страховых операций позволит страховщикам аккумулировать значительные финансовые средства, которые послужат дополнительным источником инвестирования финансовых ресурсов в экономику России