Особенности аудита страховых организаций

 

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………….....3

Сущность и содержание аудита …………………………………………….…5

Цели и задачи аудита ………………………………………………………………..5

 Виды аудита. Место  аудита в системе контроля …………………….7

Особенности аудита страховых  организаций…………………………. 10

Заключение ……………………………………………………………………………….12

Список литературы…………………………………………………………………… 13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Аудит, как самостоятельный  институт права, не должен войти в  систему норм административного  регулирования. Административное регулирование  уже имеет комплекс норм, регулирующих проведение проверок и ревизий, начисление штрафов и т.д. со стороны налоговой  инспекции, налоговой полиции, фининспекций, казначейства и органов государственной власти. Аудит должен сохранить независимость по отношению к государственным структурам и войти в систему права частно-гражданского, а не публичного. Аудит должен быть саморегулирующейся системой, которая, выражая интересы общества, сможет сама издавать решения, касающиеся ее деятельности. Так если обратиться к опыту США, Великобритании и стран Британского содружества наций, в которых существует большая самостоятельность аудиторских организаций, которые сами готовят аудиторов, присваивают им соответствующую квалификацию и далее следят за тем, насколько добросовестно и квалифицированно аудиторы выполняют их профессиональные обязанности. В нашей стране деятельность аудиторов до 2001 года регулировалась временными правилами аудиторской деятельности в РФ созданными Комиссией по аудиторской деятельности при Минфине, Центральном Банке России и Росстрахнадзоре, а также Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Государственной Думой принят Федеральный Закон об аудиторской деятельности, который определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Слово аудит в разных переводах  означает «он слышит» или «слушающий». В классическом понимании аудит означает независимый внешний финансовый контроль, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами, не работающими на данном предприятии. Аудит имеет уже достаточно большую историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX веке в акционерных компаниях Европы.

Возникновение аудита связано  с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятия (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую  предоставляли управляющие и  подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации  существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверены  в том, что их не обманывают, что  отчетность, предоставляемая администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглашались люди, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъявляемыми к аудитору, были его безупречная  честность и независимость. Знание бухгалтерского учета не имело сначала  основного значения, однако с усложнением  бухгалтерского учета необходимым  условием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.

Родиной аудита считается  Англия, где с 1844г. В России звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. Все три попытки организации института аудита (в 1889, 1912 и 1928гг.) оказались неудачными.

Мировой экономический кризис 1929-33 гг. усилил потребность в услугах  бухгалтеров-аудиторов. В это время  резко ужесточаются требования к  качеству аудиторской проверки и  ее обязательности, увеличивается рыночная потребность в такого рода услугах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, и обязательности публикации этих отчетов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружием против мошенничества.

Сам по себе аудиторский контроль нельзя отнести к новшествам рыночных отношений, однако новым является появление  независимого контроля, обеспечивающего  реализацию практической потребности - подтверждение достоверности финансовой информации о деятельности экономических  субъектов в интересах пользователей  этой информации. Новым является и  то, что независимый аудиторский  контроль - это предпринимательская  деятельность, осуществляемая на коммерческой основе и за счет проверяемых экономических  субъектов.

Фактически процесс создания независимого аудиторского контроля продолжается в нашей стране уже несколько  лет. Первые аудиторские фирмы появились  в России в 1987 г.

Развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм предприятий и многообразных  форм собственности коренным образом  повлияли на механизм системы финансового  контроля в стране. Аудит, являясь  методом осуществления вневедомственного  независимого финансового контроля, не подменяет государственный финансовый контроль. Однако его основными субъектами являются, прежде всего, предприятия  и организации негосударственного сектора экономики.

За прошедшее десятилетие  с момента возникновения первых отечественных организаций были достигнуты значительные результаты в  развитии аудита в России. Формируется аудиторская среда: создана система нормативного регулирования аудиторской деятельности, эффективно действуют несколько тысяч независимых аудиторских организаций и самостоятельно работающих аудиторов, созданы общественные организации аудиторов (Аудиторская палата России, Российская коллегия аудиторов, Союз Профессиональных Аудиторских Организаций и других уполномоченных органов в виде общественных организаций), совершенствуется система подготовки аудиторских кадров.

Динамично изменяющееся законодательство в области бухгалтерского учета, аудита и налогообложения, внедрение  в практику современных информационных технологий, использование опыта  ведущих зарубежных стран требуют  от аудиторов особой подготовки. Они  должны уметь быстро ориентироваться  в сложившейся ситуации, хорошо знать  действующее законодательство, применять  эффективную методику аудиторской  проверки. Это возможно, в том  числе при условии подготовки и внедрения в практику работы аудиторских организаций внутренних стандартов аудита и рациональных методов контроля качества аудита.

 

                         

 

 

 

 

Сущность и содержание аудита.

 Цели и задачи аудита.

Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению  независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, с целью подтверждения их достоверности  соответствия законодательным актам, правильности сложения финансовых результатов  и их использования, а так же оказанию иных аудиторских услуг: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета; составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализ финансово-хозяйственной деятельности; оценка активов и пассивов экономического субъекта; консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства; обучение и др.

Потребность в услугах  аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

-        возможность  необъективной информации со  стороны администрации в случаях  конфликта между ней и пользователями  этой информации (собственниками, инвесторами,  кредиторами);

-        зависимость  последствий принятых решений  от качества информации;

-          необходимость специальных знаний  для проверки информации;

-          частое отсутствие у пользователей  информации доступа для оценки  ее качества.

Именно эти предпосылки  и привели к возникновению  общественной потребности в услугах  независимых экспертов, имеющих  соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих  достоверность финансовой информации. Проведение аудиторской проверки в тех случаях, когда она не является обязательной, так же имеет важное значение, так как заказчиками проверки являются заинтересованные стороны. В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения и другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операции и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Собственники (акционеры, пайщики, инвесторы), а так же кредиторы, лишены возможности, самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятии и соблюдении ими законодательства важно государству для принятия решений в области экономики и налогообложения и государственным органам, судам, прокурорам, следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности. Аудит - это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета (документов Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета), соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения и финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения. Аудитор - это квалифицированный специалист, аттестованный на право аудиторской деятельности в порядке, установленном законодательством.

Существует несколько  определенных правил, касающихся деятельности независимых аудиторов:

-          свободный выбор аудитора (аудиторской  фирмы) хозяйствующим субъектом;

-          договорные отношения между аудитором  (аудиторской фирмой) и клиентом, позволяющие аудитору самому  выбирать своего клиента и  быть независимым от указаний  каких-либо государственных органов;

-          возможность отказать клиенту  в выдаче аудиторского заключения  до устранения отмеченных недостатков;

-          запрещение аудиторам и аудиторским  фирмам заниматься хозяйственной,  коммерческой и финансовой деятельностью  не связанной с выполнением  аудиторских, консультационных и  других услуг, разрешенных законодательством.

Цель аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования  аудиторской деятельности, договорными  обязательствами аудитора и клиента.

Основной целью аудиторской  деятельности, как уже отмечалось, является установление достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов соответствия совершенных ими финансовых и  хозяйственных операций нормативным  актам, полученных финансовых результатов  и их использования.

Основная цель аудита может  дополняться задачами, обусловленными договором с клиентом.

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления  баланса, отчета о прибыли и убытках, достоверность данных пояснительной  записки.

Для этого аудитору необходимо решить следующие задачи:

-          все ли активы и пассивы  отражены в отчете;

-          все ли документы использованы  в отчете;

-          насколько фактическая методика  оценки имущества соответствует  принятой при определении учетной  политики предприятия.

Отчет о прибыли и убытках  аудитор проверяет для установления правильности расчета балансовой и  налогооблагаемой прибыли.

Аудитор должен проверить:

-          соответствие уставного капитала  учредительным документам и решению  собственников предприятия об  изменении объема уставного капитала;

-          соответствие данных синтетического  и аналитического учета счетам  актива и пассива баланса;

-          правильность и полноту отражения  в отчетности дебиторской и  кредиторской задолженностей;

-          соблюдение принятой на предприятии  учетной политики;

Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей деятельности решают также ряд задач, связанных с  оказанием аудиторских услуг:

-          проверка ведения бухгалтерского  учета и составление отчетности;

-          оказание помощи в организации  бухгалтерского учета;

-          оказание помощи в восстановлении  и ведении учета;

-          разработка учредительных и других  документов;

-          информационное обслуживание;

 Виды аудита. Место  аудита в системе контроля.

Аудит разделяют на внутренний и внешний.

Внутренний аудит является элементом управленческого контроля. Внутренний аудит дает информацию о  повседневной деятельности предприятия  и подтверждает достоверность отчетов  менеджеров. Внутренний аудит необходим  главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления  необходимых изменений внутри предприятия. Информация внутреннего аудита необходима для управления предприятием.

Определенные функции  внутренних аудиторов выполняют  ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные  главному бухгалтеру или финансовому  директору, однако функции внутренних аудиторов шире и включают в себя:

1)         контроль за состоянием активов и недопущение убытков; подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений;

2)         подтверждение выполнения внутрисистемных  контрольных процедур;

3)         анализ эффективности функционирования  системы внутреннего контроля  и обработки информации;

4)         оценку качества информации, выдаваемой  управленческой информационной  системой.

Внутренний и внешний  аудит дополняют друг друга и, в то же время, существенно различается  по постановке задачи, цели, виду деятельности, взаимоотношению, оплате, ответственности  и т.д.

Объектом внешнего аудита является главным образом система  учета и отчетности предприятия. Взаимоотношения и задачи определяются договором между независимыми сторонами: предприятием и аудитором. Средства аудита определяются общепринятыми  аудиторскими стандартами. Аудиторская  деятельность - вид предпринимательской  деятельности при наличии аттестата  и лицензии на право заниматься этим видом предпринимательства. Ответственность  устанавливается законодательными и нормативными актами. Итоговая часть  аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть  передается клиенту.

Функции внутреннего аудита могут выполнять не только работники  предприятия, но и приглашенные независимые  аудиторы.

Некоторые виды внутреннего  аудита называются управленческим или  производственным аудитом. Основными  задачами данного аудита является проверка и совершенствование организации  и управления предприятием.