Статистические методы анализа прибыли и рентабельности предприятия (организации)

             Таблица 1.2

Расчет  показателей изменения  структуры прибыли 

 
 

           Σ /d1-d0/     

Sd = k        =25/3=8,3п.п; 
 

             Σ (d1-d0)²                   312,5  

Sσ =   √            k               = √     3        =10,2п.п; 
 

Is  =  ½ Σ /d1-d0/ = 25/2 = 12,5п.п. 

       Линейный  и квадратический коэффициенты абсолютных структурных сдвигов показывают, на сколько в среднем процентных пунктов меняется доля каждого элемента прибыли по сравнению с базисным уровнем.

       Чем меньше значение этих показателей, тем  меньше изменений в структуре произошло в отчетном периоде по сравнению с базисным.

       Индекс  различий, равный 12,5 п.п., указывает  на незначительные  структурные  сдвиги, так как максимально возможное  значение этого показателя равно 100 п.п.

       Финансовый  результат деятельности предприятия по производству продукции и услуг отражает показатель «валовая прибыль», поэтому необходим более детальный анализ именно этого показателя, включающий  оценку выполнения плана, оценку изменения в динамике, факторный анализ прибыли. В целом по предприятию величина изменения валовой прибыли зависит от следующих факторов:

       -    цен на готовую продукцию и  тарифов на услуги;

       -    себестоимости единицы продукции,  работ, услуг;

       -    объема продукции;

       - ассортимента продукции с точки  зрения ее доходности (рентабельности).

       Индексный анализ влияния каждого фактора  на величину изменения прибыли проводится с использованием метода цепных подставок.

       Для этого общий прирост валовой  прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным (∆Пв) может быть представлен следующим образом:

       ∆Пв = Σ Пв1 -Σ Пв0 = (Σq1p1- Σ q1z1)- (Σq0p0 – Σq0z0),  где Σ Пв1 и  Σ Пв0 – валовая прибыль в отчетном и базисном периодах; Σq1p1 и Σq0p0   - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном и базисном периоде; Σ q1z1 и Σq0z0 - себестоимость продукции (работ, услуг) в отчетном и базисном периоде.

       Влияние изменения цен и тарифов на товары и услуги определяется в абсолютном выражении как разница между отчетной выручкой от реализации продукции в фактически отпускных ценах отчетного периода (Σq1p0):    ∆Пв(р) = Σq1p1- Σq1p0.

       Влияние изменения себестоимости продукции  определяется как разница между  затратами на фактически реализованную  продукцию по фактической себестоимости (Σq1z1) и условными затратами на продукцию отчетного периода по себестоимости базисного периода (Σq1z0):

       ∆Пв(z) = Σq1z1 Σq1z0

       Чтобы определить влияние изменения объема реализации, сначала рассчитывается индекс физического объема продукции: Iq = Σq1p0/ Σq0p0.

       Затем валовая прибыль базисного периода, скорректированная на Iq, сопоставляется с величиной прибыли базисного периода:

       ∆Пв(q) = ΣПв0 * Iq – Σпво = ΣПво *( Iq -1,0).

       Прирост прибыли в результате изменения  состава (ассортимента) продукции определяется по формуле:

       ∆Пв(асс) = (Σ q1n0/ Σ q1p0-  Σ Пв0/ Σ q0p0), где n0 = p0-z0 – прибыль на единицу каждого вида продукции; Σ q1n0 – величина базисной прибыли при фактическом ассортименте продукции; Σ q1n0/ Σ q1p0 –величина прибыли в рублях на тысячу рублей реализованной продукции в базисном периоде при фактическом ассортименте; Σ Пв0/ Σ q0p0 - величина прибыли в рублях на тысячу рублей реализованной продукции (работ, услуг) в базисном периоде.

       В результате разложения общий прирост  валовой прибыли можно представить  в виде алгебраической суммы:

       ∆Пв =∆Пв(p) + ∆Пв (z)+ ∆Пв(q)  + ∆Пв(асс).

       Рассмотрим методику разложения прироста прибыли по факторам на условном примере. Для выявления факторов необходимо произвести перерасчет выручки от реализации продукции, работ и услуг отчетного периода в цены и тарифы базисного периода, себестоимость фактически реализованной продукции, работ, услуг в отчетном периоде также пересчитывается по себестоимости базисного периода (пример: таблица 1.3)  
 
 
 
 
 
 
 

       Таблица 1.3

Расчет  влияния факторов на изменение прибыли  предприятия  

 

       Прибыль от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным возросла на 244 тыс. руб.: 

       ∆П = Σ П1 - Σ П0 =4039-3795=244 тыс. руб.

       Изменение прибыли за счет изменения цен  тарифов в отчетном периоде по сравнению с базисным составило 

       ∆П(p) = Σ q1p1 - Σ q1p0 =56689-56699= -10 тыс. руб.

       Снижение  себестоимости единицы реализации продукции по сравнению с предыдущим периодом привело к увеличению прибыли:

       ∆П(z) = Σ q1z0 - Σ q1z1 =52760-52650= +110 тыс. руб.

       Для расчета влияния объема реализации на изменение прибыли определяем индекс физического объема продукции

       Iq = Σ q1p0 / Σ q0p0 =56699/56025*100=101.19%

       Объем реализованной продукции возрос на 1,19%, пропорционально этому показателю повысилась и величина базисной прибыли  за счет этого фактора: 

      ∆П(q)= Σ П0 * Iq - Σ П0=3795*1.0119-3795=+45.2 тыс.руб.

       Увеличение  доли более рентабельной (прибыльной) продукции увеличивает сумму прибыли и наоборот. Положительные сдвиги в ассортименте продукции привели к увеличению прибыли:

 ∆П(асс)=(Σq1n0/Σq1p0-ΣП0/Σq0p0)*Σq1p0 =(3939/56699-3795/56025)*56699=