Внутрифирменное планирование как важнейшая функция внутрифирменного управления

 

Ипл.пост = Ибаз.пост · ∆tпост, (2.9)

 

где Ипл  пост, Ибаз.пост – условно-постоянные издержки обращения соответственно в плановом и базисном году;

∆tпост – среднегодовой темп роста условно-постоянных издержек обращения.

Как известно, условно-переменные издержки обращения  находятся в прямой зависимости  от изменения объема товарооборота, но изменяются они не всегда в одинаковой пропорции. Поэтому при их планировании необходимо учитывать сложившееся  за предплановый период соотношение  темпов изменения издержек обращения  и товарооборота, которое может  быть охарактеризовано соответствующим  коэффициентом (К).

Если  значение коэффициента соотношения  будет равно 1, значит, у ООО «Альтернатива-Плюс» преобладают пропорционально-переменные издержки обращения, больше 1 – прогрессивно-переменные и меньше 1 – депрессивно-переменные. Характер переменных издержек обращения выявляется в процессе проведения анализа.

Сумма переменных издержек обращения на планируемый  год рассчитывается по формуле:⁶

Ипл.пер = Ибаз.пер · [1 + (∆tртс · К)], (2.10)

 

где Ипл.пер, Ибаз.пер – условно-переменные издержки обращения соответственно в плановом и базисном периодах, руб.;

∆tртс  – прирост товарооборота в  планируемом периоде, в долях  ед.;

К – коэффициент  соотношения среднегодовых темпов прироста – условно-переменных издержек обращения и розничного товарооборота, в долях ед.

Общая сумма  плановых издержек обращения будет  представлять собой сумму плановых переменных и постоянных затрат.

Расчет  плановой суммы издержек обращения представлен в табл. 4.

 

Таблица 4. Расчет издержек обращения ООО «Альтернатива-Плюс» на 2011 год (тыс. руб.)

Показатели	Розничный товарооборот	Условно-переменные издержки	Условно-постоянные издержки
Базисный (2010) год	143,2	18,7	17,5
Среднегодовой темп роста, %	106,2	106,8	103,0
Плановый (2011) год	165,2	20,0	18,0
Плановый (2011) год, % к базисному	106,4	107,0	103,0

 

Ипл.пост =17,5 · 103% =18,0 тыс. руб.;

К = 6,8/6,2= 1,097;

Ипл.пер = 18,7 · [1 + (0,064 · 1,097)] = 20,0 тыс. руб.;

Ипл = 18,0 + 20,0 = 38 тыс. руб..

Далее производится распределение общей плановой суммы  издержек обращения по отдельным  статьям. При этом плановые издержки по статьям рассчитываются по сложившейся  в отчетном периоде структуре  затрат:⁷

 

И пл⋅ УВi1

И iпл = -------------------, (2.11)

100

 

где Иiпл – сумма затрат по i-й статье издержек обращения в планируемом периоде, руб.;

УВi1 –  удельный вес i-й статьи издержек обращения  в общей сумме затрат отчетного  года, %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Планирование финансов  ООО «Альтернатива-Плюс»

 

Планирование  финансов ООО «Альтернатива-Плюс» представляет собой заключительный этап разработки бизнес-плана, в котором отражаются все доходы и их использование по основным направлениям (текущая, инвестиционная и финансовая деятельность).

Основными задачами планирования финансов являются:

1) мобилизация  средств для обеспечения ООО «Альтернатива-Плюс» финансовыми ресурсами, необходимыми для его развития в будущем периоде;

2) определение  финансовых взаимоотношений ООО «Альтернатива-Плюс» с поставщиками товаров и их покупателями, бюджетами, налоговыми органами, коммерческими банками и др.;

3) обеспечение  комплексной увязки источников  доходов ООО «Альтернатива-Плюс» с его расходами;

4) осуществление  финансового контроля за правильностью  использования денежных средств  строго по их целевому назначению.

При разработке финансового плана учитываются  прогнозные расчеты основных экономических  показателей деятельности ООО «Альтернатива-Плюс»: товарооборота, прибыли, потребности в собственных оборотных средствах, а также заемных средствах.

Финансовый  план ООО «Альтернатива-Плюс» разрабатывается в форме баланса доходов и расходов, который позволяет установить необходимое соответствие между потребностями в денежных средствах для развития ООО «Альтернатива-Плюс» и реальными источниками формирования финансовых ресурсов. Доходы и поступления средств финансового плана включают: прибыль, амортизационные отчисления и отчисления в ремонтный фонд, выручку от реализации имущества ООО «Альтернатива-Плюс», прирост устойчивых пассивов и др. Наиболее важным этапом разработки баланса доходов и расходов является расчет потребности ООО «Альтернатива-Плюс» в собственных оборотных средствах и их прироста на конец планируемого периода. Расчет потребности в собственных оборотных средствах осуществляется по следующей формуле:

 

Псос = Птз + Пдс + Ппа, (2.12)

 

где Псос – общая потребность ООО «Альтернатива-Плюс» в собственных оборотных средствах на планируемый период, руб.;

Птз –  потребность ООО «Альтернатива-Плюс» в собственных средствах, вложенных в товарные запасы на конец планируемого периода, руб.;

Пдс –  потребность ООО «Альтернатива-Плюс» в денежных средствах в виде их остатков в кассе и денежных средств в пути, руб.;

Ппа –  потребность в прочих активах  ООО «Альтернатива-Плюс» – товарноматериальных ценностях, обеспечиваемых собственными средствами, руб.

Величина  собственных оборотных средств  в товарных запасах рассчитывается на основе следующей формулы:

 

Птз(сос) = 1/2 (Нтз · Рo) (2.13)

или

Птз(сос) = 1/3 (Нтз · Рo), (2.14)

 

где Птз(сос) – потребность в собственных  средствах, вложенных в товарные запасы;

Нтз –  норматив товарных запасов в днях;

Рo –  однодневный объем реализации по себестоимости;

1/2 и 1/3 – доля собственных средств  ООО «Альтернатива-Плюс» в общей сумме потребности в товарных запасах на планируемый период.

В балансе  доходов и расходов ООО «Альтернатива-Плюс» отражается не вся сумма собственных оборотных средств на планируемый период, а только сумма их прироста по сравнению с величиной собственных оборотных средств на начало планируемого периода по следующей формуле:

 

Псос = Псск – Пссн, (2.15)

 

где Псос – сумма прироста собственных  оборотных средств на планируемый  период, руб.;

Псск  – сумма собственных оборотных  средств на конец планируемого периода, руб.;

Пссн  – сумма собственных оборотных  средств на начало планируемого периода, руб.

В табл. 5 представлен расчет суммы собственных оборотных средств ООО «Альтернатива-Плюс» на планируемый (2011) год.

 

Таблица 5. Расчет собственных оборотных средств ООО «Альтернатива-Плюс» на 2011 год

Наименование показателей	Единица измерения	Условное обозначение и порядок  расчета показателя	Величина
Товарооборот по розничным ценам	тыс. руб.	-	165,2
Удельный вес себестоимости	%	-	78,0
Товарооборот по покупным ценам	тыс. руб.	Тп = 30738 · 0,78	115,2
Однодневный оборот:	-	-	-
по розничным ценам	тыс. руб.	Рор = 165,2: 360	0,46
по покупным ценам	тыс. руб.	Роп = 115,2: 360	0,32
Расчетные нормы:	-	-	-
товарных запасов	дни	Нтз	30,0
остатков денежных средств	- // -	Ндс	0,5
Потребность в оборотных средствах:	-	-	-
по товарным запасам	тыс. руб.	ТЗ = 66,6 · 30	98
по денежным средствам	тыс. руб.	ДС = 85,4 · 0,5	43
по прочим активам	тыс. руб.	Расчетным путём по элементам	493
Потребность в собственных средствах:	-	-	-
по товарным запасам	тыс. руб.	ТЗ = 50% ТЗ	46
по денежным средствам	тыс. руб.	ДС = 100%	43,0
по прочим активам	тыс. руб.	ПА = 100%	49,3
Итого потребность в собственных  оборотных средствах на конец  планируемого периода (на 31.12.2011)	тыс. руб.	Псос = 999 + 43 + 493	153,5

 

Итак, потребность  в собственных оборотных средствах  на конец планируемого периода (на 31.12.2011) запланирована в сумме 153,5 тыс. руб.⁸

По результатам  исследования системы оперативного планирования ООО «Альтернатива-Плюс» можно сделать следующие выводы:

1. ООО «Альтернатива-Плюс» использует в своей хозяйственной деятельности систему внутрифирменного планирования.

2.Финансовые  службы данного предприятия составляют  такие текущие и оперативные  финансовые планы: бюджет движения  денежных средств, бюджет доходов  и расходов, прогноз по балансовому  листу и платежный календарь.

3.Внедрение  системы внутрифирменного финансового  планирования благоприятно влияет  на процесс хозяйственной деятельности  шахты, несмотря на то, что результатом  деятельности предприятия по-прежнему  является убыток. Финансовое планирование  позволяет:

• обеспечить хозяйственную деятельность необходимыми финансовыми ресурсами;
• определить потребность предприятия в денежных средствах (в том числе, заемных);
• мобилизировать внутренние резервы улучшения финансового результата деятельности;
• контролировать финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность предприятия.

 

 

 

 

 

3. Разработка  мероприятий по повышению эффективности  и совершенствованию внутрифирменного  планирования.

 

На сегодняшний  день разработано множество подходов к внутрифирменному финансовому  планированию. У каждого из них  есть свои плюсы и минусы. Главное  то, что любое предприятие может  выбрать для себя вариант, который  подойдет ей дольше всего. Но прежде ему  необходимо решить главный вопрос: нужно ли вообще применять систему  внутрифирменного планирования?

Предприятие может вполне успешно функционировать  и без внедрения системы финансового  планирования – все зависит от развитости рынка, на котором она  работает. Если предприятие и так  сверхприбыльно (например, являясь  монополистом), планирование не является для него первоочередной задачей. Но если рынок конкурентный, то контроль затрат, а значит, и внутрифирменное  планирование становятся необходимыми. Но, с другой стороны, сэкономленные, с помощью процесса внутрифирменного планирования, финансовые ресурсы не станут лишними, даже если уровень рентабельности предприятия очень высокий. Т.е., внутрифирменное планирование в  любом случае пойдет на пользу предприятию, так как оно нацелено на повышение  эффективности деятельности субъектов  хозяйствования.

Перед постановкой  процесса внутрифирменного финансового  планирования обязательно нужно  изучить процессы хозяйственной  деятельности предприятия, изучить, как  происходит обмен первичной и  отчетной информацией: как она собирается и учитывается, где скапливается. Без понимания этих процессов, в  том числе и документооборота, который их сопровождает, невозможно эффективно внедрить процесс планирования на предприятии.

Большие качественные изменения в организацию  внутрифирменного планирования и прогнозирования  вносит использование современных  компьютерных систем и создаваемых  на их основе автоматизированных программ. Применение персональных компьютеров  позволяет значительно повысить контрольные функции, эффективность  и оперативность финансового  планирования, открывает широкие  возможности для автоматизации  всех планово-экономических расчетов.

На текущий  момент региональный рынок представлен  довольно большим количеством автоматизированных программных систем, в которых  предусмотрены возможности планирования. Многие предприятия успешно применяют  для целей системы внутрифирменного планирования Excel, основными его достоинствами являются гибкость, возможность адаптации под любую компанию, недостатками – незащищенность, отсутствие ряда полезных функций, свойственных специальным программам. Перед выбором программного обеспечения ставятся задачи автоматизации и разрабатываются критерии, которым должен соответствовать выбираемый продукт. Но, по мнению автора, подавляющему большинству отечественных субъектов хозяйствования можно вполне успешно планировать в Excel. К тому же при планировании в Excel нет необходимости обучать персонал работе в сложных программах (не говоря об их высокой стоимости).

Важный  вопрос в современной системе  внутрифирменного планирования и прогнозирования  – период, на который составляются планы, прогнозы и бюджеты. Исходя из опыта ведущих украинских компаний-производителей, можно сказать, что целесообразно  составлять планы на 12 месяцев. После  чего в определенные промежутки времени  пересматривать их, особенно если предприятие  динамично развивается. Классический вариант предусматривает ежемесячный  контроль: показатели, содержащиеся в  оперативных планах, сравниваются с  фактическими за прошедший месяц, анализируются  отклонения от планов и прогнозов  и вносятся соответствующие коррективы.

В настоящее  время может сложиться впечатление, что система внутрифирменного планирования и прогнозирования вообще невозможна в отечественных реалиях, потому что рынок быстро меняется. Причина  такого отношения нередко заложена в восприятии процесса планирования как процесса, являющегося наследием  социалистического планирования. В  то время бюджет воспринимался как  план, отклонений от которого быть не могло. Но в рыночной экономике не бывает планов без отклонений – план должен быть гибким, просто эти отклонения могут быть большими, а могут быть небольшими, существенными или несущественными.