Определение эффективности предпринимательской деятельности ЗАО Воронежстальмост

В зависимости от взаимодействия с изменением объема производства затраты делятся на постоянные и переменные (их называют также условно-постоянные и условно-переменные).

Деление затрат на постоянные и переменные взаимодействует с делением затрат на прямые и косвенные. Так, прямые материальные затраты, а также заработная плата основного производственного персонала, топливо, энергия относятся к переменным расходам и зависят от изменения объемов производства. К постоянным издержкам, которые не зависят от изменения объемов производства, относятся такие косвенные расходы, как амортизационные отчисления, арендная плата, налог на имущество, административные и управленческие расходы. Это взаимодействие учитывается при расчете себестоимости реализованной товарной продукции и наличия остатков готовой продукции на складе на начало и конец соответствующего периода.

Классификация затрат на постоянные и переменные имеет важное значение при анализе безубыточности ЗАО «Воронежстальмост».

Таким образом, классификация  затрат, формирующих себестоимость продукции, является важнейшим многофакторным компонентом, определяющим величину прибыли общества.

 

2.3 Прибыль ЗАО Воронежстальмост. Факторы ее роста

 

Как было сказано  выше, прибыль – это денежное выражение денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности, в частности это относится и к ЗАО «Воронежстальмост». Как экономическая категория, прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности ЗАО «Воронежстальмост». Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности ЗАО «Воронежстальмост». За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличению фонда оплаты труда.

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль, как конечный финансовый результат деятельности ЗАО «Воронежстальмост», представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. В ЗАО «Воронежстальмост» сумма чистой прибыли составила 117,997 млн. руб. (см. Приложение А). Эта сумма рассчитывалась следующим образом:

1. Определяем прибыль от продаж путем вычитания из суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) сумм себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и коммерческих расходов: 1002,735 – 807,602 – 14,324 = 180,809 (млн. руб.).
2. Определяем прибыль до налогообложения путем прибавления к сумме прибыли от продаж сальдо процентов к получению и процентов к уплате, сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов и суммы доходов от участия в других организациях: 180,809 + (9,639 – 31,584) + (766,664 – 766,314) + (5,644 - - 7,345) +0,021 = 157,534 (млн. руб.).
3. Сумма чистой прибыли рассчитывается как разница между прибылью до налогообложения и суммами отложенных налоговых активов и обязательств и суммой текущего налога на прибыль: 157,534 – 3,347 – 0,570 – 35,620 = 117,997 (млн. руб.).

Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов и может быть как с положительным, так и отрицательным знаком. В случае отрицательного финансового результата на предприятии образуется убыток.

Важными факторами  роста прибыли, зависящими от деятельности ЗАО «Воронежстальмост», являются рост объема производимой продук ции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

К факторам, не зависящим от деятельности ЗАО «Воронежстальмост», относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.

Под влиянием как тех, так и других факторов складываются:

 валовая прибыль предприятия. Она определяется путем вычета из общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) налога на добавленную стоимость, акцизов и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость: 1002,735 – 807,602 = 195,133 (млн. руб.);

прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, т.е. прибыль (убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе ЗАО «Воронежстальмост» - 0,667495 млн. руб. (см. Приложение Е)4;

прибыль от реализации основных фондов и другого имущества – 0,292311 млн.руб. (см. Приложение Е).

внереализационные и операционные доходы и расходы, т.е. результаты внереализационной и операционной деятельности – соответственно 5,644 и 7,345 млн. руб. и 766,664 и 766,314 млн. руб. Подробная расшифровка состава таких затрат показана в приложении В.

В связи с  тем, что подавляющую часть валовой прибыли (95 – 97%) предприятия получают от реализации товарной продукции, этой части прибыли необходимо уделить наибольшее внимание. Отмеченные выше факторы, зависящие и не зависящие от деятельности предприятия, воздействуют главным образом на прибыль от продаж. Основные из этих факторов подлежат детальному изучению.

Предварительно  следует учесть, что на прибыль от продаж товарной продукции влияет изменение остатков нереализованной продукции. Чем больше этих остатков, тем меньше прибыли предприятие получит от реализации продукции. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных коммерческой деятельностью и условиями реализации продукции. ЗАО «Воронежстальмост» может произвести продукции больше, чем способно реализовать. Кроме того, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков. В целях увеличения прибыли ЗАО «Воронежстальмост» должно предпринять соответствующие меры но сокращению остатков нереализованной продукции как в количественном, так и в суммарном выражении.

Важнейшим фактором, влияющим на величину прибыли от продаж продукции, является изменение объема производства и реализации продукции. Чем больше объем реализации в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот. Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональная.

Вторым, не менее  важным фактором, влияющим на величину прибыли от продаж, является изменение уровня себестоимости продукции. Если изменение объема реализации влияет на сумму прибыли прямо пропорционально, то связь между величиной прибыли и уровнем себестоимости обратная. Чем ниже себестоимость продукции, определяемая уровнем затрат на ее производство и реализацию, тем выше прибыль, и наоборот. Этот фактор в свою очередь находится под воздействием многих причин. Поэтому при изучении изменения уровня себестоимости должны быть выявлены причины ее снижения или повышения с тем, чтобы разработать мероприятия по сокращению уровня затрат на производство и реализацию продукции, а следовательно – увеличению за счет этого прибыли Рассмотрение взаимосвязи прибыли и затрат подробно рассмотрено в третьей главе.

Фактором, напрямую определяющим величину прибыли ЗАО «Воронежстальмост» от продаж, являются применяемые цены. Свободные цены устанавливаются самим предприятием в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями. Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависящим от предприятия. Не зависящим от предприятия фактором выступают государственные регулируемые цены, устанавливаемые на продукцию предприятий-монополистов. Но производственную деятельность ЗАО «Воронежстальмост» это не затрагивает. Очевидно, что уровень цен определяется прежде всего качеством производимой продукции, зависящим от технического совершенствования ее производства, проведения работ по модернизации и т.д. Как видно из приложения Б в ЗАО «Воронежстальмост» проводятся исследования процессов сборосварки ортотропных плит, исследования гипстолистового проката и исследования поля допуска высокопрочных болтов, что увеличивает расходы предприятия, а значит и цены на 0,834 млн. руб.

Итак, свободные цены представляют собой третий крупный фактор, определяющий объем прибыли от продаж товарной продукции.

Кроме указанных выше факторов на величину прибыли от реализации безусловно влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции (исчисляемой как отношение прибыли к полной себестоимости этой продукции), тем больше прибыли получит предприятие. Увеличение доли малорентабельной продукции повлечет за собой сокращение прибыли.

Рассмотренные выше основные факторы, воздействующие на объем прибыли от продаж товарной продукции как в сторону увеличения, так и уменьшения, являются предметом тщательного изучения, прежде всего со стороны ЗАО «Воронежстальмост».

Кроме прибыли от реализации продукции в состав доходов ЗАО «Воронежстальмост» включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов валовой прибыли. Результаты от прочей реализации могут быть как положительными, так и отрицательными. За рассматриваемый период выручка от реализации имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы составила 0,667495 млн. руб.

Отдельной составной  частью валовой прибыли выделена прибыль от реализации основных фондов и другого имущества. В ЗАО «Воронежстальмост» за рассматриваемый период образовались излишние материальные ценности в результате изменения объема производства, недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное хранение этих ценностей в условиях инфляции может привести к тому, что выручка от их реализации окажется ниже цен приобретения, поэтому амортизируемое имущество было продано, что увеличило доход акционерного общества. Прибыль от этой реализации исчисляется как разница между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью фондов, которая увеличивается на соответствующий индекс, законодательно устанавливаемый в зависимости от темпов роста инфляции.

Внереализационные доходы и расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции в ЗАО «Воронежстальмост» следующие:

доходы от долевого участия в деятельности других организаций;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договоров и по расчетам с бюджетом;

активы, полученные безвозмездно;

поступления в возмещение и возмещение причиненных  убытков;

суммы кредиторской, дебиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

прибыль и  убытки прошлых лет;

положительная и отрицательная курсовая разница;

прочие.

В тех случаях, когда суммы санкций вносятся в бюджет, они не включаются в состав расходов от внереализационных операций и возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении ЗАО «Воронежстальмост».

К операционным доходам и расходам в ЗАО «Воронежстальмост» отнесены:

поступления за плату прав, возникающих из патентов на изобретение и другие виды интеллектуальной собственности;

поступления и расходы от продажи векселей и акций;

металлолом  и прочие материалы от списания оборудования;

расходы на оплату услуг, оказываемых банками;

налог на имущество;

С развитием  арендных отношений многие предприятия в целях получения доходов сдают часть своего имущества, включая помещения, сооружения, оборудование и др., в аренду на более или менее длительный срок. В связи с этим можно порекомендовать ЗАО «Воронежстальмост» сдавать неиспользуемое, хранящееся на балансе имущество в аренду. Сдача имущества в аренду может принимать в результате форму аренды с выкупом. В итоге организация получит доход, увеличивающий внереализационные доходы, а следовательно, и прибыль.

С развитием  акционерной формы собственности  предприятия и организации выпускают акции, облигации и другие ценные бумаги, способствующие повышению их доходности и рентабельности. ЗАО «Воронежстальмост» является эмитентом акций и векселей. Уровень доходности на выпущенные акции принимает форму дивидендов. В зависимости от типа акций складывается уровень дивидендов на них. При выпуске простых (обыкновенных) акций размер дивиденда зависит от суммы полученной прибыли, от возможности направления на выплату дивидендов части этой прибыли с учетом других затрат из прибыли, от доли привилегированных акций в общем их количестве и объявленного по ним уровня дивидендов, от величины уставного капитала и общего количества акций, выпущенных в обращение. Акции ЗАО «Воронежстальмост» обыкновенные, номиналом 1573 руб. в количестве 900 шт. Уставный капитал, соответственно, составляет 1415700 руб. (см. Приложение Ж).

Рассмотрим  пример расчета уровня дивидендов на обыкновенную акцию.

Доля чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов, определена на уровне 7,3 % (Дчп). Тогда чистая прибыль на выплату дивидендов по обыкновенным акциям (Чпд) будет исчислена по формуле:

Чпд = [(Чпд * Дчп) : 100] – [(Кпа * Дп): 100],   (3)

где Чпд – чистая прибыль на выплату дивидендов по обыкновенным акциям;