Малое предпринимательство в России

Данные положения  закона были подтверждены в письме МНС РФ от 27 мая 2004 года № 09-0-10/2190 «О подаче заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами на государственную  регистрацию»: 

«Министерство РФ по налогам и сборам в связи с  поступающими запросами от инспекций  МНС России о возможности подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с пакетом документов, подаваемым при государственной регистрации юридического лица, сообщает следующее. 

В целях реализации вновь созданными организациями  и вновь зарегистрированными  индивидуальными предпринимателями  права на применение УСН в текущем  календарном году с момента создания организации или с момента  регистрации физического лица в  качестве индивидуального предпринимателя. Учитывая, что Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является регистрирующим и налоговым  органом, до внесения соответствующих  изменений в статью 346.13 Кодекса  возможна подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения  одновременно с пакетом документов, подаваемым при государственной  регистрации юридического лица и  физического лица в качестве индивидуального  предпринимателя. 

При этом в заявлении  о переходе на УСН по форме № 26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19.09.2002 №ВГ-3-22/495 «Об утверждении  форм документов для применения упрощенной системы налогообложения», вновь  созданная организация (вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель) не указывает  ОГРН, ИНН/КПП организации (ОГРНИП, ИНН  индивидуального предпринимателя). 

УСН также могут  использовать адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты (письмо МНС РФ от 30 марта 2004 года №22-0-10/571) « О порядке перехода на упрощенную систему налогообложения  адвокатов, учредивших адвокатские  кабинеты». 

Налогоплательщики, применяющие УСН, в большинстве  случаев не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим  налогообложения. 

Статья 346.17 НК РФ устанавливает  порядок признания доходов и  расходов при применении УСН. 

Датой получения  доходов признается день поступления  средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных  прав (кассовый метод). 

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической  оплаты. 

Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в  порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 НК. РФ, отражаются в последний  день отчетного (налогового) периода. 

Недостатками УСН  является перечень расходов, которые  можно учесть при расчете единого  налога по УСН, ограничен Налоговым  кодексом. Этот перечень очень ограничен  по сравнению с составом расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих  традиционную систему налогообложения. И хотя большинство основных расходов в перечне присутствуют, нужно  внимательно относиться к своим  расходам – может случиться, что  этих расходов в перечне не окажется. В этом случае, не смотря на то, что  расходы фактически понесены, при  расчете налога они не будут учитываться, т.е. единый налог по УСН придется уплачивать со всей суммы. 

Кроме того, при расчете  единого налога по объекту «доходы  за минусом расходов» существует вероятность уплаты так называемого  минимального налога. Минимальный налог  – это налог, который равен 1% от доходов индивидуального предпринимателя. Этот налог рассчитывается по итогам года в том случае, если единый налог, рассчитываемый как 15% от разницы между  доходами и расходами, меньше, чем  минимальный налог. 

Еще одним минусом  следует назвать невозможность  изменения объекта налогообложения  в течение периода применения УСН. Тот объект, который был выбран при переходе на УСН, применяется  в течение всего периода действия УСН. Сменить объект можно, лишь отказавшись  от применения УСН, но в этом случае минимум один год придется работать по традиционной системе налогообложения. 

Таким образом, очевидно, что УСН – один из наиболее привлекательных  специальных налоговых режимов, действующих в РФ. 

Уровень развития малого предпринимательства у нас крайне низок. Если в США, странах Западной Европы, в Японии на 1000 человек приходится примерно 50-70 малых фирм, то в России – лишь 5 -6 малых предприятий –  отставание в разы. Если в сфере  малого предпринимательства в развитых странах занято от 50 до 70% рабочей  силы – у нас этот показатель достигает в лучшем случае 10%. К  тому же численность занятых в  сфере малого предпринимательства  сократилось за последние годы чуть ли не в два миллиона. 

В рамках исследования в ноябре 2006года было опрошено 4350 респондентов – представителей малого бизнеса  в 80 субъектах РФ методом личного  интервью по формализованной анкете. 

По результатам  опроса были выявлены следующие проблемы, которые тревожат сегодня предпринимателей. Наибольшие трудности в работе малого бизнеса вызывает ситуация с судебно-правовой защитой (лишь в семи из 80 регионов респонденты  оценили ее как благоприятную) и  доступ к производственным площадям, включая офисные помещения (благоприятная  ситуация зафиксирована только в  трех из 80 регионов). Так, лишь 0,7% российских предпринимателей полностью уверены  в том, что возможно отстоять законные интересы своего бизнеса вопреки воле региональных властей. 68,8% считают, что эти шансы минимальны или их нет вовсе. 

Существенную озабоченность  респондентов вызывает состояние конкурентной среды и уровень безопасности бизнеса. Речь идет о преференциях со стороны региональных властей определенным компаниям и о давлении со стороны  крупного бизнеса. Половина опрошенных респондентов заявляют, что в их регионе существуют отрасли, доступ в которые искусственно затруднен  подобными преференциями, и только 23% полагают, что таких отраслей нет. 

Наиболее актуальные риски малого предпринимательства  в целом по России: 

- резкое ухудшение  общей ситуации в экономике  – 64,4%; 

- рост арендных  платежей – 45,2; 

- изменения в региональном  законодательстве – 28,9; 

- появление крупного  монополиста – 26,3; 

- необоснованные  штрафы, нарушения при проверках  и т. п. – 22,1; 

- незаконные попытки  отнять или ликвидировать бизнес  – 7,4; 

- вымогательство  со стороны криминальных группировок  – 4,8. 

Не маловажной проблемой  российского малого бизнеса являются высокие налоги, дороговизна материально-технических  средств, отсутствие кредитных ресурсов, что негативно сказывается на финансовом состоянии их предприятий. (Табл. 1.2). 

Таблица 1.2. Факторы, сдерживающие развитие малого бизнеса, % к числу ответивших. 
 

Cм.Таблицу в архиве 

Серьезный сдерживающий фактор – низкий платежеспособный спрос населения, которое является основным потребителем продукции и  услуг малого бизнеса. Как отмечают специалисты, главная черта современной  социальной пирамиды в России –  формирование и хроническое воспроизводство  масштабной бедности, которая на протяжении десятилетия охватывает более 30% населения  страны. Среди них более 10% в обозримой  перспективе не имеют шансов изменить свое материальное и общественное положение. 

Согласно многим исследованиям, предприниматели, особенно мелкие, единодушно жалуются на тотальный  и повседневный грабеж со стороны  государственных чиновников. Государственные  службы буквально терроризируют  их требованиями мелочной отчетности, частными инспекциями и штрафами. Взимая довольно высокие налоги, государство  взамен не обеспечивает предпринимателям сколько-нибудь эффективной поддержки. 

О сложностях взаимоотношений  предпринимателей и региональных властей  свидетельствует также данные экспертного  опроса, проведенного Союзом промышленников и предпринимателей. В опросе приняли  участие 919 человек, отнесенных к категории  «эксперты» и представляющих в основном малый (66%) и средний (20%) бизнес из всех федеральных округов РФ, Москвы и  Санкт-Петербурга. Из них 79,0% считают, что  региональная власть своими действиями создает проблемы в бизнесе, так  как преследует свои интересы или  интересы близких к ней предпринимателей. 

Другая не менее  важная проблема – низкая квалификация самих предпринимателей и наемных  работников. Некомпетентность управляющих  или недостаточная способность  персонала принимать решения  стала главной причиной разорения  малых фирм. Во многих странах с  рыночной экономикой разрабатываются  специальные программы управленческой поддержки малого бизнеса, создаются  центры развития или «инкубаторы» мелкого  бизнеса. 

В статье «Кто крайний  к столоначальнику?» автор обращает внимание на чиновников. Он пишет, что  чиновник – это главный тормоз в развитии предпринимательства. (рис.4) 

Рис. 4. Оценка бизнесменами административного давления государственных  служб на предпринимательскую деятельность, % к числу опрошенных. 
 
 

1 – Администрация  городов (районов); 

2 – Правительство  края; 

3 – УМНС края; 

4 – Милиция; 

5 – Санэпиднадзор; 

6 – Пожарный надзор; 

7 – Органы лицензирования; 

8 – Торговая инспекция; 

9 – Госархнадзор. 

По оценкам социологического фонда «Индем», масштабы коррупции в отношениях с малым бизнесом в России составляют от 50 до 120 млрд. руб. в год. Предприниматели тратят на взятки чиновникам 6% от оборота. Это – взятки контролирующим и проверяющим организациям (санэпидемстанция и пожарная охрана), лицензирующим органам, налоговикам, таможенникам и правоохранительным органам. В августе 2001г. был принят федеральный закон, направленный на облегчение процедуры регистрации, который предусматривает, что она должна проходить в «одно окно» и на нее должно уходить не более пяти рабочих дней. Но до сих пор на регистрацию фирмы уходит полгода и более (в Германии – 2 часа). 

Председатель Московской конференции промышленников и предпринимателей депутат Госдумы Е.В.Панина, сравнивая  чиновников с бревном, лежащим на пути развития малого и среднего бизнеса, так отзывается об упрощенной системе  регистрации предприятий по принципу «одного окна»: «Чтобы пробиться  к этому «окну», люди с ночи занимают очередь, пишут на ладони порядковый номер. И вот, наконец, изнуренные многочасовым стоянием, протягивают бюрократу свою бумагу. Но не тут-то было. Выясняется, что закорючка не там поставлена. Так и ходят предприниматели по кругу. Не один месяц уходит. Кстати, рядом с этим «окном» сидит некий представитель конторы «Рога и копыта», который за определенную сумму готов решить любую проблему. Дальше поборы увеличиваются. Кредит в банке дают под жуткие проценты и на короткий срок. Душат налогами. Изводят взятки пожарным, санинспекторам, милиционерам. Пробить эту чиновничью стену сегодня невозможно». 

Подводя итог, можно  проследить, что у малых предприятий  имеется некоторые скидки в налоговом  и трудовом законодательстве. Рассмотрели  «Упрощенную систему налогообложения», ее преимущества и недостатки. По итогам опрошенных предпринимателей были выявлены проблемы затормаживания развития малого бизнеса. 

И в следующей  части, автор попытается проанализировать поддержку развития малого предпринимательства  с помощью государства.

1.3. Государственная  поддержка для малого предпринимательства. 

Деятельность субъектов  малого предпринимательства во многом зависит от действий федеральных  органов исполнительной власти. Без  специальных мер государственной  поддержки развитие малого предпринимательства  невозможно. Поэтому в Указе Президента РФ от 04.04.96 N 491 "О первоочередных мерах государственной поддержки  малого предпринимательства в Российской Федерации" такая поддержка названа  важнейшей задачей государственной  политики, направленной на создание благоприятных  условий для развития инициативы граждан Российской Федерации в  этой области. 

У государственной  поддержки малого предпринимательства  существует широкая нормативная  база, основой которой является Федеральный  закон от 14.06.95 N 88-ФЗ "О государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации" (далее - Закон N 88-ФЗ). 

В соответствии с  этим Законом приняты постановления  Правительства РФ, основополагающими  из которых являются федеральные  программы поддержки малого предпринимательства. Нормативные акты о поддержке  малого бизнеса и программы такой  поддержки существуют также на региональном и местном уровнях.