Законодательство о налогах и сборах

   принимать налоговые и бюджетные законы субъектов Федерации с учетом норм и условий сбалансированности федеральной налогово-бюджетной системы;

   разрабатывать налоговые акты органов местного самоуправления в соответствии с их компетенцией, определенной федеральным законодательством и законодательством субъектов Федерации.

   Вышесказанное позволяет сформулировать главное  требование, предъявляемое к Налоговому кодексу Российской Федерации: это должен быть нормативно-правовой акт сводного характера, включающий унифицированные нормы, действующие в тех сферах налоговых отношений, которые требуют единообразного урегулирования. В связи с этим можно сформулировать задачи кодекса:

   установление  правовых основ взаимодействия всех элементов единой налоговой системы;

   реализация  правовых принципов налогового федерализма  при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов через закрепленные за ними гарантированные налоговые источники;

   формирование  правовой базы налогового регулирования, стимулирующей развитие общества и предпринимательства.

   Такой документ имеет огромное общественно-политическое и социально-экономическое значение. Однако его концепция еще не сформировалась. Правовые основы налогового федерализма, структуру, принципы налогового законодательства, систему налогообложения и гарантии осуществления налогово-бюджетного регулирования в интересах социально-экономического развития государства должен закрепить закон об общих принципах налогообложения и сборов.

   Многие  вопросы формирования концепции  и системы согласованных норм и актов налогового законодательства до сих пор остаются нерешенными и содержат всего лишь отдаленные подходы к решению проблем налоговой кодификации.

   Налоговый кодекс РФ как кодифицированный акт  налогового законодательства призван  установить нормативные предписания  для достижения целей налогового регулирования и контроля в Российской Федерации, урегулировать важнейшие виды налоговых отношений, основанных на властном подчинении, согласовать нормы, касающиеся налоговых имущественных отношений, с нормами других отраслей материального и процессуального законодательства. В нем должны найти отражение унифицированные институты и нормы общего и специального налогового регулирования.

   Решению этих задач в какой-то степени  может способствовать дополнение или укрупнение упомянутого перечня институтов налогового законодательства путем объединения групп налоговых норм в более объемные разделы Налогового кодекса РФ, такие как: порядок реализации общих принципов налогообложения в Российской Федерации, установление, отмена или изменение налогов; права и обязанности налоговых органов Российской Федерации; налоговое управление, планирование и налоговый контроль; налогообложение малого бизнеса, иностранных инвестиций и других специальных режимов предпринимательства; налоговые льготы; финансовые и другие органы, участвующие в налоговом контроле; процедура осуществления налоговых проверок; налоговый процесс; порядок обращения взыскания на имущество налогоплательщика; права и обязанности налогоплательщиков; объекты налогообложения; принципы учета доходов и расходов при налогообложении; доходы от источников в Российской Федерации; доходы от источников за пределами Российской Федерации, валютное регулирование и валютный контроль; налоговые обязательства, их исполнение, сроки, обеспечение исполнения налогового обязательства, инвестиционный налоговый кредит; ответственность за нарушение налогового законодательства; виды налоговых нарушений; обжалование и рассмотрение решений налоговых органов и др.

   Важнейшими  концептуальными положениями, включенными  в проект Налогового кодекса РФ являются:

   1) перечень федеральных, региональных  и местных налогов;

   2) принципы установления, изменения,  отмены региональных и местных  налогов, процедура принятия решений  по этим вопросам;

   3) включение в перечень новых  видов налогов (на доходы от  капитала, на недвижимость, социальный  налог), конкретизация группы налогов  на природные ресурсы и обеспечение  экологической безопасности;

   4) определение правомочий органов  исполнительной власти общей  компетенции и специальной налоговой  компетенции в издании актов налогового законодательства;

   5) определение базовых понятий  налогового законодательства, таких  как налог, сбор, налогоплательщик, налоговый агент, объект налогообложения;

   6) использование понятий и институтов  других отраслей законодательства и определение условий соотношения с ними;

   7) внутренняя согласованность и  структурирование системы институтов  Кодекса;

   8) определение особого характера  институтов: исполнение налогового обязательства, отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит;

   9) разработка специального режима  обеспечения исполнения налогового  обязательства;

   10) применение особого механизма  принуждения относительно должников, неплательщиков налога (приостановление операций по счетам в банке, арест имущества);

   11) реализация условий функционирования  консолидированной группы налогоплательщиков;

   12) введение налогового учета и  контроля, свобода выбора;

   13) регламентация оснований, сроков, процедур и результатов налоговой проверки;

   14) соотношение прав, обязанностей  и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов;

   15) права налогоплательщиков на  получение информации и консультации  в налоговом органе;

   16) разграничение полномочий налоговой  службы и налоговой полиции;

   17) порядок определения умысла и  неосторожности в нарушении налогового законодательства;

   18) условия привлечения налогоплательщиков  к ответственности за нарушения налогового законодательства;

   19) составы налоговых административных  правонарушений;

   20) составы налоговых уголовных  правонарушений;

   21) составы налоговых финансовых  правонарушений;

   22) обжалование решений, действий  и бездействия налоговых органов  и их должностных лиц;

   23) принципы определения рыночных  цен и стоимости продукции, работ, услуг для целей законного налогообложения.