Внешнеэкономическая деятельность налогообложения

    - среднегодовая стоимость остатков  оборотных средств в 2008 году  по отношению к 2007 году  увеличилась  за счет увеличения НДС с  45 до 227 тыс. руб., по приобретению  товарно-материальных ценностей.  Так  же увеличение  произошло  за счет увеличения свободных   денежных средств на счете  51 с 74 до 1264 тыс. руб.  Общее отклонение  по среднегодовой  стоимости  остатков оборотных средств составило  1130 тыс. руб. или 178% роста, а  в 2009 по отношению к 2008 (-5 тыс.  руб.) или (-0,2%), это можно объяснить   снижением денежных средств на  расчетном счете.

    - выручка от реализации в сопоставимых  ценах снизилась на 2426 тыс. руб.  или 55%  от базисного года (2007). Но этот факт пока, ни о чем  не говорит, в дальнейшем при  рассмотрении других показателей  мы увидим положительный эффект. В 2009 году по отношению к  2008 возросла на 6130 тыс. руб. или  на 311%.

    - себестоимость продукции в 2008 году снизилась по отношению  к 2007 году в 5,3 раза. Этот показатель  говорит нам о том, что предприятие  получит дополнительную прибыль,  расчёт её размера будет выполнен  далее. В 2009 году  себестоимость  опять выросла в 9,3 раза по  отношению к 2008 году и в 1,8 раза по отношению к 2007. Это  негативный фактор работы организации,  так как темп роста выручки  за период 2007-2009 год уступают темпу  роста себестоимости в три  раза, тогда как за период с  2007-2008 год темп роста выручки  был больше темпа роста себестоимости  почти в три раза.

    - прибыль от реализации продукции  в 2008 году по отношению к  2007 выросла с 502 тыс. руб. до 1991 тыс. руб., её отклонение составило  1489 тыс. руб., т.е. она выросла  на 297%. Это произошло за счет  снижения себестоимости СМР. В  2009 году прибыль 478 тыс. руб., что  составляет около 24% от предшествующего  года.

    - затраты на 1 руб. реализованной  продукции так же снизились  с 0,91 руб. до 0,32 руб., на 0,59 руб.  или 65% за период с 2007 по 2008 год.  Что также характеризует предприятие  с положительной стороны, 2009 год  – затраты возросли на 63 копейки  на один рубль реализованной  продукции, что составило 297% роста  или увеличение по отношению  к 2008 году на 197%,а по отношению  к 2007 всего увеличились на 0,04 руб.  или возросли на 4 %.

    - фондоотдача за период с 2007 по 2008 снизилась с 3,55 руб. до 1,02 руб. т.е. на 2,53 руб. или 71%, что  составило всего 29% от 2007 года. Это  произошло за счет увеличения  ОФ и уменьшения выручки от  реализации, 2009 год по отношению  к 2008 – фондоотдача возросла  на 74 копейки, что составило 271% роста.

    - фондовооруженность увеличилась  соответственно за счёт увеличения  ОФ в 2008 году по отношению  к 2007 на 122,5 тыс. руб./чел.  или  на 90%, а в 2009 по отношению к  2008 году снизилась на 45% или по  отношению к 2007 на 4% или 5,05 руб.  на человека.

    - производительность труда снизилась,  хотя если посчитать, сколько  пришлось прибыли от реализации  на каждого работника в прошлом  году и в отчетном то результат  будет противоположным производительности  труда по таблице 1. В 2007 году 46 тыс. на человека, а в 2008 году 181 тыс. на человека соответственно, а 2009 году 24 тыс. руб. Сама же  производительность в 2007 даже  снизилась на 7%.

    - рентабельность продаж в 2007 году  составила 9,4 %, а в 2009 году 5,3%, соответственно  отклонение будет 4,1%, почти в  два раза. Это можно объяснить  тем, что рентабельность продаж  в оптовой торговле гораздо  ниже рентабельность продаж СМР.  Этот вывод следует из того, что в 2009 году предприятие делегировало  свою деятельность в двух направлениях  СМР и оптовая торговля, последняя  несет большие затраты и малую  прибыль по сравнению с СМР.

    Из  данных таблицы 1 видно, что себестоимость в 2008 году снизилась на 81 % или темп роста составил 19% по сравнению с базисным (2007) годом, что сыграло решающую роль в получении валовой прибыли (прибыли от реализации СМР) в отчетном году, также увеличилось ОФ за счет чего увеличилась фондовооруженность, но снизилась фондоотдача, по балансу в отчетном году ОФ увеличилось по строке 130 – незавершенное строительство, то есть эти ОФ учитываются в балансе, но пока не задействованы в производстве или задействованы частично, поэтому фондовооруженность увеличилась, а фондоотдача уменьшилась. Еще один показатель, из-за которого уменьшилась фондоотдача в 2008 году – выручка от реализации она снизилась по сравнению с базисным годом, за счет снижения себестоимости, хотя снижение себестоимости это необходимое стремление каждого предприятия, для увеличения прибыли от реализации (валовой), а, следовательно, и чистой прибыли в идеале. В данном случае на предприятии «Уралконструкция» данный механизм сработал, и чистая прибыль увеличилась по отношению к базисному году на 297% или на 1489 тыс. руб.

    Из  данных за 2008-2009 год видно, что увеличился штат работников на девять человек, среднегодовая  стоимость ОФ выросла на 15% или 421 тыс. руб., т.е. не значительно, среднегодовая  стоимость остатков оборотных средств  практически не изменилась, зато заметно  выросла выручка от реализации, на 21% по отношению к 2008 году и на 69% по отношению к 2007 году.

    Очень сильно в 2009 году по отношению к 2008 изменилась себестоимость, увеличилась в восемь раз, а по отношению к 2007 всего  в два раза.

    Прибыль 2009 года по отношению к 2008 значительно  сократилась, руководство организации  объясняет это сменой приоритета деятельности в направлении торговли, а не СМР, хотя по отношению к 2007 году прибыль изменилась незначительно  всего на (-5%).

    Таким образом, на работу предприятия оказали  значительное влияние следующие  факторы:

    - некорректное использование учетной  политики, результатом чего явилась  низкая себестоимость в 2008 году  по отношению к 2007 и 2009, и  высокая прибыль как следствие  низкой себестоимости. Данный  факт наглядно показывает, какой  не должна быть учетная политика  организации;

    - резкое увеличение себестоимости  в 2009 году по отношению к  2007, можно объяснить сменой приоритета  деятельности. Так как рынок сбыта  предоставляемых организацией услуг  не достаточно объемен, резкое  сокращение спроса на СМР заставило  организацию заняться торговлей,  доля которой (оптовой торговли) в выручке составила (8360715 / 9041048) = 93%, соответственно от СМР (680333 / 9041048) = 7%. Но в противоположность  этому показателю приведем доли  от чистой прибыли: от опта  чистая прибыль по отношению  к общей составила всего лишь (114212 / 389228) = 29%, а в свою очередь  от СМР (275016 / 389228) = 71% соответственно. Это позволяет говорить о высокой  прибыльности СМР.

    Налоговый учет на ООО «Уралконструкция» ведется  в соответствии с учетной политикой  для целей налогообложения, утвержденной в соответствии с положениями  Налогового кодекса РФ, в целях  соблюдения в организации в течение  отчетного (налогового) периода единой политики учета для целей налогообложения  хозяйственных операций.

    При перемещении товаров через таможенную границу России предприятие уплачивает следующие таможенные платежи:

    - таможенную пошлину;

    - налог на добавленную стоимость;

    - сборы за таможенное оформление (таможенный сбор).

    На  данном предприятии не применяется  специальных налоговых режимов. Транспортный налог за 2007 и за 2008 года предприятие не уплачивало, так  как транспортные средства были взяты  в аренду. С 2009 года организацией были куплены транспортные средства и  поставлены на учет в налоговый орган, что приводит к уплате налога.

      Структура налоговых платежей  будет необходима для дальнейших  расчетов и анализа в области  налогообложения предприятия. Для  полной картины структуры налоговых  платежей предприятия рассмотрим  их в разрезе с затратами,  для этого составим таблицу  2. 
 

    Таблица 2- Структура налоговых платежей 

    Структура налоговых платежей предусмотрена  налоговым законодательством РФ.

    Организация лишь фиксирует документально свое согласие выполнять требования государства, в своей учетной и налоговой  политике.

    Как излагалось, она же (учетная политика), является одним из инструментов оптимизации  налогообложения.

    Структура налоговых платежей предприятия  наглядно изложены в таблице 3. 

    Таблица 3 – Структура налоговых платежей