Внешнеэкономическая деятельность налогообложения

    Если  налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, то сумма налога на добавленную стоимость  исчисляется отдельно по каждой налоговой  базе. При этом общая сумма налога будет равняться сумме полученной в результате сложения сумм НДС, исчисленных  отдельно по каждой налоговой базе.

    Акцизы  при осуществлении внешнеэкономических  операций.

    Особенности взимания акцизов при перемещении  товаров через таможенную границу  Российской Федерации установлены  отдельными статьями Налогового Кодекса  РФ. Не подлежат обложению акцизами операции по передаче подакцизных товаров  одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению  этой организации; операции по реализации подакцизных товаров, помещенных под  таможенный режим экспорта, за пределы  территории Российской Федерации с  учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Освобождены от обложения  акцизами также:

    - первичная реализация (передача) конфискованных  и (или) бесхозяйных подакцизных  товаров, подакцизных товаров,  от которых произошел отказ  в пользу государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность,  на промышленную переработку  под контролем таможенных и  (или) налоговых органов либо  уничтожение;

    Ввоз  на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в  пользу  государства и которые  подлежат обращению в государственную  и (или) муниципальную собственность.

    Налогоплательщик  освобождается от уплаты акциза при  реализации произведенных им подакцизных  товаров и (или) передаче подакцизных  товаров, произведенных из давальческого  сырья, помещенных под таможенный режим  экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении  в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Такое  поручительство банка (банковская гарантия) должно (должна) предусматривать обязанность  банка уплатить сумму акциза и  соответствующие пени в случаях  непредставления в порядке и  сроки, которые установлены НК РФ, налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза и (или) пеней. При  отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном  для операций по реализации подакцизных  товаров на территории Российской Федерации.

    Налогообложение ввоза и вывоза подакцизных товаров  зависит также и от таможенного  режима, под который они помещены.

    При помещении подакцизных товаров  под таможенный режим переработки  на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в  определенный срок. При помещении  подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в  пользу государства акциз не уплачивается.

    При выпуске подакцизных товаров  для свободного обращения и при  помещении их под таможенные режимы переработки для внутреннего  потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается в полном объеме.

    При помещении подакцизных товаров  под таможенный режим реимпорта  налогоплательщик уплачивает суммы  акциза, от уплаты которых он был  освобожден.

    При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территории Российской Федерации акциз не уплачивается. Не уплачивается акциз также при  помещении товаров под режим  таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта и  при помещении товаров под  режим свободной таможенной зоны.

    При вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе  товаров суммы акциза возвращаются налогоплательщику.

    При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации  налоговая база определяется:

    - по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу  измерения), - как объем ввозимых  подакцизных товаров в натуральном  выражении:

    - по подакцизным товарам, в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, - как сумма: 

    Их  таможенной стоимости;

    Подлежащей  уплате таможенной пошлины.

    Налоговая база устанавливается отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.  
 

      
 

    Глава 2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «УРАЛКОНСТРУКЦИЯ» 
 

    2.1 Характеристика предприятия ООО  «Уралконструкция», структура налоговых  платежей 
 

    Данное  предприятие зарегистрировано администрацией города Челябинска от 23.12.1999 года №133.

    Устав данного предприятия утвержден  решением общего собрания учредителей  протокол № 1 от 10.12.1999 года.

    Общество  с ограниченной ответственностью «Уралконструкция», создано для осуществления коммерческой и хозяйственной деятельности.

    Обладает  полной хозяйственной самостоятельностью в соответствии с Гражданским  Кодексом и Федеральным Законом  «Об обществах с ограниченной ответственностью».

    Общество  является юридическим лицом по действующему на территории РФ законодательству.

    Правовое  положение Общества определяется указанным  законодательством, Учредительным  договором и настоящим Уставом.

    Предметом деятельности являются:

    - строительно-монтажные работы, реконструкция  промышленных и гражданских зданий  и сооружений;

    - капитальный ремонт зданий и  сооружений, ремонт и строительство  жилья по заказам населения;

    - реализация товаров за пределы  территории Российской Федерации;

    - производство и реализация строительных  материалов и изделий (блоки,  кирпич, столярные изделия, раствор,  бетон);

    - изготовление и реализация металлических  конструкций;

    - производство, хранение заготовка,  переработка и сбыт сельскохозяйственной  продукции;

    - производство столярных изделий;

    - выполнение проектных работ;

    - внешнеэкономическая деятельность, включая совершение экспортно-импортных  операций, создание совместных предприятий  и производств с участием иностранных  партнеров, совершение бартерных  сделок в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством.

    При осуществлении лицензионных видов  деятельности общество обязано получить соответствующую лицензию в порядке, установленном действующим законодательством.

    Краткая экономическая характеристика предприятия  приведена в таблице 1. 

    Таблица 1 – Технико-экономические показатели 

 
 

Продолжение таблицы 1

 
 

    Исходя, из данных таблицы 1 и  проведенных  расчётов можно  сделать следующие  выводы:

    - среднесписочная  численность   рабочих  организации  два   года подряд  была  неизменной (2007,2008), а в 2009году увеличилась  на девять человек. Это может  трактоваться как производственная  необходимость. В связи с открытием  нового вида деятельности - оптовой  торговли.

    - среднегодовая стоимость ОФ по  данным балансов в 2008 года и  2007 года увеличилась почти в  два раза за счет ОС на 61 тыс. руб. и в большей части  за счет незавершённого строительства  1735 тыс. руб., а в 2009 году на 362 тыс. руб. Это является положительным  фактором  характеризующим  работу  данного  предприятия, так как  расширение ОФ ведет  к возможности  расширения производственных мощностей.  Общее отклонение составило за  период 2007 - 2008 года 1347 тыс. руб. или  190% роста, за 2009 – всего 421 тыс.  руб. или 115% роста.