Виды налогов, действующих в России

       Применение  УСН  ИП предусматривает освобождение их от уплаты:

- НДФЛ;

- налога  на имущество физич. лиц;

- ЕСН.

       ИП, применяющие УСН производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

       Объектом  н/о признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Таким образом, налогоплательщику предоставлено право выбора объекта н/о.

       Исходя  из размеров налоговых ставок, при  рентабельности (производства или иной деятельности, приносящей доход) выше 40% объект н/о – доходы; при уровне рентабельности ниже 40% - доходы, уменьшенные на расходы.

       Объект  н/о не может меняться налогоплательщиком в течении 3-х лет с начала применения УСН.

       Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества  или договора доверительного управления имуществом, применяют в  качестве объекта н/о доходы, уменьшенные на величину расходов.

       Полученные  доходы могут быть уменьшены на следующие  виды расходов:

- на  приобретение, сооружение и изготовление  объетов ОС и объектов нематериальных активов;

- на  ремонт ОС (в т.ч. арендованных);

- арендные  платежи за арендуемое имущество;

- материальные  расходы;

- на  оплату труда, выплату пособий  по временной нетрудоспособности;

- суммы  налога на добавленную стоимость  по приобретённым и оплаченным  налогоплательщиком товарам (работам,  услугам);

- прочие  расходы (страхование, проценты  за пользование заёмными средствами, общехоз-ые и общепроиз-ые расходы).

       Для ОС с разными сроками полезного  использования применяются различные  нормы списания  не только применительно  к срокам, но и к периодам после  перехода на спец. налоговый режим.

• до 3-х лет порядок списания будет следующим:

- в 1-ом  отчётном периоде – 25% остаточной  стоимости объектов ОС;

- во 2-ом  – 50%;

- в 3-м  – 75%;

- за  налоговый период – 100%.

• от 3-х до 15 лет включительно:

- 1-ый  год после перехода:

в 1-ом отчётном периоде  - 12,5% остаточной стоимости  ОС;

во 2-ом – 25%;

в 3-ем – 37,5%

за налоговый  период – 50%

- 2-ой  год после перехода:

в 1-ом отчётном периоде  - 7,5% остаточной стоимости  ОС;

во 2-ом – 15%;

в 3-ем – 22,5%

за налоговый  период – 30%

- 3-ий  год после перехода:

в 1-ом отчётном периоде  - 5% остаточной стоимости  ОС;

во 2-ом – 10%;

в 3-ем – 15%

за налоговый  период – 20%

• свыше 15 лет:

- каждый  год после перехода вплоть  до полного списания  остаточной  стоимости ОС:

в 1-ый отчётный период – 2,5%;

во 2-ом – 5%;

в 3-ем – 7,5%;

в 4-ом – 105.

       Налоговый период – календарный год. Отчётный период – 1-ый квартал, полугодие и 9-ть месяцев календарного года.

       Налоговые ставки:

- если  объектом н/о являются доходы – 6%;

- если  объектом н/о являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

       Порядок и сроки уплаты налога:

       С 2009 года налоговые декларации представляются один раз в год:

- организации  в срок не позднее 31 марта  года, следующего за истёкшим  налоговым периодом;

- ИП  не позднее 30 апреля года, следующего  за истёкшим налоговым периодом.

       Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке 5-ая доля налоговой  базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.